【摘 要】
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二十一世纪以来,我国的经济增长模式已经发生巨大转变,创新能力成为一个国家经济能否持续增长的关键要素。对比其他国家,我国每年投入的研发经费位居前列,然而在研发的投入力度及研发人才的培养上却落后于较多国家,这严重制约着我国企业提升科技竞争力。企业科技创新作为国家创新能力提升的重要一环,对国家的经济发展具有重要意义。由于企业在研发投入过程中会存在研发风险、结果不确定性以及研发收益外部性的弊端,导致企业的
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二十一世纪以来,我国的经济增长模式已经发生巨大转变,创新能力成为一个国家经济能否持续增长的关键要素。对比其他国家,我国每年投入的研发经费位居前列,然而在研发的投入力度及研发人才的培养上却落后于较多国家,这严重制约着我国企业提升科技竞争力。企业科技创新作为国家创新能力提升的重要一环,对国家的经济发展具有重要意义。由于企业在研发投入过程中会存在研发风险、结果不确定性以及研发收益外部性的弊端,导致企业的研发投入积极性降低,由此会造成企业研发投入的市场失灵现象。此时,就需要政府进行干预。税收优惠作为有效的干预手段之一,能够为企业进行研发活动提供良好的外部环境,对市场失灵具有矫正作用。本文在分析研究背景的基础上,站在企业前期投入角度分析税收优惠对我国企业科技创新投入的影响。文章首先分析了税收的绝对优惠和相对优惠两种表现形式,在此基础上分析了税收优惠对企业创新投入的传导机制,其主要通过企业纳税成本、研发风险及融资能力三方面对企业技术创新投入产生影响。随后,通过对我国现行税收优惠政策展开梳理,分析得出现行的税收优惠体系不健全且所得税、增值税政策均存在不足。在此基础上通过对我国总体和创业板创新投入现状进行对比,分析得出创业板企业研发支出强度较大的优势及研发人员占比增速缓慢的不足。最后,本文以2012-2019年的创业板企业为研究对象进行实证分析,通过非平衡面板数据固定效应模型进行逐步回归分析,检验所得税优惠和增值税优惠对创业板企业的激励效应。实证结果得出:(1)所得税优惠对企业研发投入强度存在正向激励作用。(2)增值税优惠对企业研发投入强度存在负向激励作用。随后采用替换被解释变量及逐步回归的方式检验模型稳健性,结果显示模型稳定。依据分析结果,本文针对企业所得税提出差异化征税,针对增值税提出扩大税收优惠适用范围的建议,并针对研发人员投入不足,创新投入不确定性风险较大,创新投入政策引导不足三项问题提出相应建议。
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