2009年10月,我国财政部颁布了《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,鼓励会计师事务所“优化组合、兼并重组、强强联合,促进行业走跨越式发展道路”。此项政策旨在鼓励会计师事务所进行合并,且提倡强强合并,逐步实现我国本土事务所“做大做强”的战略目标,逐步缩小和国际“四大”之间的距离,使我国本土事务所真正“走出去”,趋于国际化。于是在政策出台前后,我国有相当一部分本土事务所进行了合并,会计师事务所合并的问题也引起了各界人士的广泛关注,成为注册会计师行业的一个焦点问题。经过对事务所合并以及合并动因的相关文献进行整理、分析,可以将推动我国会计师事务所进行合并的因素主要归结为两类：一类是市场需求的因素,这一因素也是国外事务所进行合并的主要诱因；二是政策引导的动因,这是我国事务所进行合并所特有的动因,可能主要因为我国审计市场和国外审计市场相比,在制度背景上存在着一定的特殊性。此外,审计收费是会计师事务所和审计服务需求方双方经过博弈,一致认同之后达成的审计产品的价格,可以用来衡量会计师事务所是否具有价格竞争优势。因此会计师事务所合并以后,审计收费的变化可以反映出其合并行为的有效性,反映出合并的效果。本文以我国政府2009年10月颁布的这项鼓励事务所合并的政策为研究切入点,选取政策出台前后的4起强强合并案作为研究对象,并选取其涉及的沪深两市上市公司2007-2013年的数据作为研究样本。基于产业组织理论、保险理论、声誉效应理论以及发展理论,提出了研究假设。由于要对政策的实施效应进行评价,本文利用DID双重差分模型,将实验对象分为处理组和参照组,首先选择未合并的本土会计师事务所作为参照组进行双重差分分析,分析合并对审计收费是否有影响；其次选择国际“四大”作为参照组进行实证分析,通过二者审计收费差距的变化来检验我国会计师事务所合并的效果,检验政府合并政策的有效性。本文的创新之处在于：第一,本文从我国审计市场的特殊制度背景出发,既研究了会计师事务所是否会影响审计收费,又检验了我国政府鼓励事务所合并政策的有效性。不仅丰富了相关的理论研究,而且为政府制定政策提供了数据支撑和经验证据。第二,在实证研究方法上,本文采用的是双重差分分析方法,这一方法将研究对象分为参照组和实验组,这一方法考虑了两组别间在政策实施以前存在的差异性,这样弥补了纯粹进行横向比较的不足,使得研究结果更具科学性、严谨性。本文的实证结果分析表明,我国的会计师事务所合并会为其带来审计收费的提高,但是和国际“四大”之间的差距仍然较大,但是值得乐观的是,本土事务所有逐步追赶国际“四大”的趋势,因此继续按照这样的发展趋势,我国本土会计师事务所一定会逐步壮大起来。