审计师的选聘或变更一直以来是学术界和实务界重点关注的内容，国内外现有文献先后从审计相关因素和公司治理对审计师变更的影响因素进行了分析。其中，从公司治理的视角研究审计变更的影响因素，不仅受到学术界的关注，也受到了投资者们的重视。中小股东是公司治理的重要组成部分，但是，目前很少有文献从股权制衡或股东治理的角度出发，揭示非控股大股东(本文所指的非控股大股东是上市公司中持股比例高于5%不具有控制权的股东)潜在的退出威胁对审计师变更影响以及影响机制。事实上，我国于2005-2007年完成的股权分置改革为大股东的潜在退出提供了可能。股权分置改革使公司非流通股份具有了流通权。在此背景下，中小股东不仅仅可以监督控股股东，还可以利用“用脚投票”卖出其手中持有的股份，进而对控股股东构成一定的退出威胁。相比于非控股大股东，控股股东持股比例更高，资产更为集中，如果非控股大股东卖出股票，将向市场释放公司负面信息，并使公司股价承压，这会直接导致控股股东的利益受损。面对这种潜在威胁，控股股东有可能收敛其私利行为，达到了制衡控股股东的目的，进而对审计师变更造成影响。鉴于此，本文从非控股大股东退出威胁这一研究视角出发，关注其对审计师变更的影响及其内在影响机制。
　　本文以2007——2018年发生审计师变更的沪深A股上市公司为研究样本。理论分析并实证研究了非控股大股东退出威胁对审计师变更影响及影响机制。本文研究发现，(1)非控股大股东退出威胁与审计师变更显著正相关，表明非控股大股退出威胁会影响审计师的变更。(2)内部控制质量在非控股大股东退出威胁对审计师变更的影响中起到传导作用，表明非控股大股东退出威胁可以完善公司治理，进而导致审计师需求的变动。(3)非国有企业中，非控股大股东退出威胁与审计师变更显著正相关；国有企业中，非控股大股东退出威胁与审计师变更的关系不显著，表明股权性质对非控股大股东退出威胁与审计师变更之间的关系具有影响。根据实证结果对本文进行总结，本文认为在我国控股股东损害中小股东利益普遍的情况下，注重中小股东权力的行使是有必要的，对于改善企业内控，完善公司具有重要作用。根据研究结论，从落实和保护中小股东权利、加强完善我国上市公司非控股大股东制衡治理机制方面提出了政策建议。最后指出本文的局限性以及未来研究方向。