伴随证券市场经济体系发展的需要,资产评估作为广泛服务于证券发行上市、资本市场并购、国有企业改革等经济行为的重要性也在不断凸显,越来越得到市场主体和监管机构的重视和认可。然而,资产评估行业市场化进程加速,整体法律监管政策却尚未跟上市场化发展的步伐,在评估机构执业标准及行业监管流程等方面仍存在较大外部环境风险。揆诸当下,以信息披露为核心的注册制改革纵深推进,证券市场对中介机构出具的专业意见依赖程度日益加深,证券中介机构被赋予“看门人”的角色期待,因而引发了监管机构的“强监管”,对资产评估机构执业也提出了新挑战。现有资产评估机构未勤勉尽责案例逐渐增多,在许多具体认定事项上,监管机构与资产评估机构争议颇大。作为评定估算资产价值的评估机构,其所承担的角色定位与法律责任尚未得到足够重视,应亟需在法理基础上进行回应。本文重在从资产评估机构未勤勉尽责的行政处罚案例出发,分析监管机构勤勉尽责的认定标准及执法进路的不足,结合研究勤勉尽责的基本理论,探讨勤勉尽责的判定标准与归责原则,从而界定资产评估机构履行勤勉尽责义务的应有之义。最终提出构建与勤勉尽责判定规则相关的配套制度。本文共分为四个部分:第一章,厘清证券市场中资产评估机构作为资产审验核查机构的属性和角色定位,与审计机构承担义务性质是否一样?其次,探讨证券中介机构勤勉尽责义务的法理基础及适用于资产评估机构的具体含义,明晰勤勉尽责义务的内涵、性质及意义。第二章是对处罚案例的检视和评析。在全面收集资产评估机构未勤勉尽责的行政处罚案例基础上,对已有处罚案例的未勤勉尽责情形与执法进路的不足之处进行归纳、分析。执法机关应当在判定评估机构勤勉尽责的问题上把握好相应尺度,而如何将这种尺度或标准控制在合理范围之内也正是本文所研究的核心内容。第三章则是在对已有监管执法标准进行探讨的基础上,分析评估机构未勤勉尽责的正确判定思路。在考察资产评估机构是否勤勉尽责时,从客观行为来看,理应结合法定职责与专业领域等实际能力加以判断,经过合理调查的程序。就主观过错而言,有必要对于评估机构的特别注意义务以及一般注意义务进行区分,做到义务与过错、责任相匹配。第四章,针对我国证券市场资产评估机构配套制度的缺漏,结合资产评估机构业务的特殊性,提出了具有可行性的配套改革机制。本文建议,可以通过借鉴审计意见分级披露规则、重构委托—代理关系、发挥市场声誉机制、加强监管机构之间的业务协作以及构建以区分责任为前提的责任承担模式等方式来缓解资产评估机构的现存难题,实现发行人及资产评估机构责任与市场投资者利益之间的平衡,促进资产评估市场的健康成熟发展。