中央财经委第十次会议①之后,如何充分发挥第三次分配的作用,并以此促进共同富裕,已成为整个社会的聚焦热点。慈善公益作为第三次分配的主要方式,在缩小贫富差距、促进收入公平等方面具有重要的积极意义和价值,因此其地位也已上升到了前所未有的高度。企业作为经济活动的主体,则是国家慈善捐赠事业中不可或缺的一环,其慈善捐赠行为可以提高社会资源配置的效率,弥补政府职能的缺失。而想要正确引导并促进企业进行慈善捐赠,则需要完善的企业所得税体系给予支持。现行对于企业慈善捐赠所得税政策的研究成果主要集中在三个方面:一是运用经济学模型与公式推导,从理论上说明税收政策对企业的捐赠行为带来影响;二是通过实证分析,利用企业对外公布数据,运用计量方法证实企业的捐赠行为会受到所得税的影响;三是政策解读与国际比较,对我国现行企业慈善捐赠的所得税相关政策进行分析,并结合其他国家的相关政策对我国的政策优化提出建议。本文将综合运用上述三种方法,研究我国的企业所得税制度对企业捐赠的影响,并结合国外经验为相关税收体系的完善提出建议。本文主要分为六个部分:第一部分分析了本文的研究背景与意义,介绍了企业慈善捐赠动机和影响因素、税收政策激励企业慈善捐赠以及我国企业慈善捐赠的所得税政策研究这三方面的国内外研究成果,最后说明了本文的研究思路和创新点。第二部分阐述了企业慈善捐赠的概念,对企业利他性与社会责任、短期成本收益均衡、企业慈善捐赠价格等基本概念做以解释。随后分析了政府政策影响慈善捐赠的理论,包括外部性理论、有限政府理论、第三次分配理论三个方面。最后通过分析税收杠杆效应并建立企业自利性动机模型探讨了所得税政策对企业慈善捐赠的作用机制。第三部分考察我国当前慈善事业发展的现状,分析我国企业公益性捐赠相关所得税政策的特点与不足之处。研究发现,我国现行企业公益性捐赠所得税政策主要存在受赠主体受限、非货币性捐赠体系不完善、扣除限额受限、政策应急性不强这四方面问题。第四部分利用2008-2020年之间国泰安数据库中上市公司的数据,考察企业所得税实际税负对企业捐赠额的影响,并引入企业资产负债率、现金资产比率等控制变量,通过分析这些因素对企业慈善捐赠支出的影响,来证实所得税政策会影响企业的捐赠额。实证结果表明企业所得税的实际税负与企业捐赠额为正相关关系且显著相关。这一结果表明政府可以通过所得税政策设计、完善相关税制来达到激励企业慈善捐赠的目的。第五部分对国内外企业慈善捐赠所得税政策进行比较分析,梳理国外企业慈善捐赠流程和慈善捐赠所得税政策,总结其政策特点并与我国的企业慈善捐赠所得税政策进行对比分析。第六部分根据理论分析结果、实证结果以及国内外企业慈善捐赠所得税政策的对比分析结果,提供完善我国企业慈善捐赠所得税政策的建议。主要包括扩大具有税收扣除资格的公益性组织范围、完善非货币性资产捐赠的相关规定、加大税前扣除力度、适当延长结转年限、便捷化税前扣除方式、完善税收政策配合体系、提高税收政策应急性等方面。