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当前我国正大力打造服务型政府,国际社会上纳税服务也已经发展成为世界各国优化征纳关系、改进税收管理、提高税收效率的一个有效手段,因此纳税服务已经成为各级税务机关转变职能、打造服务型机关的关键内容,我国纳税服务工作取得了长足的发展。2016年是中国税制改革的关键之年,全面“营改增”标志着我国全产业流转税抵扣链条的形成,对促进我国经济结构转型具有重大意义。虽然增值税转型累计了15年的试点经验,但试点仅局限于部分行业或地区,全面“营改增”推行仅半年多,全面执行的政策效果还未完全显现,相关实证研究和理论研究相对较少。因此本文从纳税服务优化出发,探索研究了纳税服务优化对“营改增”政策执行的影响路径及效果,并以北京12366纳税服务热线在“营改增”期间所做的纳税服务优化实践工作为例进行了实证研究。本文的研究不仅反映了我国税务机关向“服务型”职能转变过程中所做的努力,同时也反映了正在进行中的“营改增”的最新情况。希望本文的研究能裨补相关研究的不足,对笔者自身所从事的纳税服务实践具有一定指导意义,也希望对全国其他省市12366纳税服务热线的服务水平提升提供有益的借鉴和参考。 本文的主要内容分为五大部分: 第一章简述了选题的背景与意义,研究方法与思路。 第二章对现有的纳税服务理论、纳税服务对政策执行影响、纳税服务实践和优化方向及“营改增”政策实施成效等研究成果以文献综述的形式进行了系统性的梳理,并结合自身从事纳税服务工作的经验,进一步补充了纳税服务理论内涵,讨论了我国纳税服务发展的历程、现状和问题。 第三章构建了纳税服务优化对“营改增”政策执行的影响的理论框架,展现了政策宣传、纳税咨询辅导、申报纳税和涉税事项办理、意见收集、投诉监督、争议仲裁等不同类型的纳税服务对促进“营改增”税制结构转换、保障税负“只减不增”以及助力供给侧结构性改革的政策目标实现方面的影响路径。在模型框架的基础上,进一步总结了自“营改增”全面推开以来全国纳税服务系统的纳税服务优化的方向,以及对目前“营改增”所取得的政策成效的积极作用。 第四章在前文所述的理论基础上,以笔者所在的北京12366纳税服务热线在“营改增”期间的纳税服务实践的相关工作和数据为素材,进行了描述性研究和实证分析,认为纳税服务优化在实践中对“营改增”政策顺利执行具有积极作用。 第五章在总结理论研究和实证研究结论的基础上,还提出了对今后纳税服务工作继续优化的思考和建议。