自然人纳税人是我国纳税主体的重要组成,具有数量多、分布广、流动性强、税源多样化的特点,并且涉税信息较难掌握,税款追缴、稽查成本高,税款流失严重。纳税信用制度是指直接用于对纳税主体开展纳税信用管理工作的一系列制度规范,主要包括规范与纳税信用管理相关的信用信息采集、信用评价、信用调整以及信用奖惩等管理活动的制度规定,该制度对加强我国自然人纳税信用管理,引导、督促自然人纳税人诚信纳税,降低税款流失风险具有重要意义。2019年8月,发改委与国税总局联合发文,对加强我国个人所得税纳税信用建设的相关事项作出具体指示,这也为确立我国自然人纳税信用制度明确了方向。本文通过对我国当前自然人纳税信用制度建设的状况进行分析研究,并参考、学习我国对企业纳税人进行纳税信用管理的具体方法以及税制发达国家在相关方面的经验,从信息采集、信用评价、信用奖惩以及信用动态调整四个方面着手,尝试为我国确立自然人纳税信用制度提供一些思路。本文除了引言和结语外,分为以下四个部分:第一部分是自然人纳税信用制度的内涵。笔者通过对自然人纳税人、纳税信用、纳税信用制度的概念进行界定,明确自然人纳税人是基于其发生的应税行为,依照法律规定,需要向国家缴纳税款的个人,具有数量多、分布广、流动性强、税源多样化等特点;纳税信用是纳税人在税收领域的诚信度,能够反映纳税人是否诚信纳税;纳税信用制度则是直接用于对纳税主体开展纳税信用管理工作的一系列制度规范,主要包括规范与纳税信用管理相关的信用信息采集、信用评价、信用调整以及信用奖惩等管理活动的制度规定。第二部分是我国自然人纳税信用制度建设的现状及确立依据。笔者分别从基本规范与地方实践两个方面研究我国自然人纳税信用制度建设现状,并发现目前缺乏系统的对自然人纳税人进行纳税信用管理的制度规范,因而也未在全国范围内全面开展自然人纳税信用管理工作。但是个别地区进行了初步尝试,并在信息采集、信用评价以及信用评价结果的应用等方面进行了丰富的实践,为确立我国自然人纳税信用制度奠定了基础。关于确立依据,一是符合税收契约理论的要求,有助于实现税收公平、提高税收效率;二是我国当前较为成熟的企业纳税信用制度建设经验能够为确立自然人纳税信用制度提供整体思路框架以及经验,现代信息技术手段也为此提供了技术方面的保障。因此,确立我国自然人纳税信用制度有充分的依据。第三部分是我国确立自然人纳税信用制度面临的难题。笔者通过分析我国自然人纳税信用制度建设现状,发现确立自然人纳税信用制度面临自然人纳税信用信息采集制度不完善、自然人纳税信用评价制度未建立、自然人信用奖惩制度不健全以及自然人纳税信用动态调整制度缺失四个方面问题。因此,需要着重解决上述四个方面存在的问题。第四部分是具体的路径选择。笔者认为当前确立我国自然人纳税信用制度,一是要完善自然人纳税信用信息采集制度,拓宽信息获取渠道,加强信息共享,加强涉税信息安全保障;二是要建立自然人纳税信用评价制度,参考企业纳税信用评价指标设计思路,结合自然人纳税人税收征管特点,设计科学合理的评价指标;三是要健全自然人纳税信用奖惩制度,既要丰富激励措施,增强激励力度,又要建立科学惩戒机制,准确把握惩戒限度;四是要构建自然人纳税信用动态调整制度,通过信用修复以及实行信用降级管理,提高税收征管效率,促进征纳关系和谐。