税收作为国家意志和统治力的体现,影响着企业经营的方方面面。这对制造业来说尤为如此。据同花顺、新浪财经及中国税务年鉴等统计数据显示2018年从制药业共征收547,565,512万元,与2017年的税收征收情况相比,增长了29.85倍。尽管这背后有国家产业政策的扶持和“减税降费”改革对制造业企业的大力支持,却无法掩盖制造业企业普遍面临着不小税收压力的现状。在此之下,处于利益的驱使和沉重的税收成本推动下,企业避税行为便在暗中悄悄展开了。但在现实生活中,唯有企业的避税行为被政府等国家机关认可,避税才能为企业带来收益。因此,为了使避税被执法者认可,企业渐渐从战略的视角来管理和实施避税。规范化和系统化的避税战略便纷纷应运而出。然而站在企业战略层面,企业绝不仅仅是为了避税而制定避税战略。为更长远的企业规划和战略服务才是避税战略得以制定的最终目的。在企业战略管理中,成本管理是重中之重,企业的避税战略要如何与之匹配,为之服务则成了战略决策者需要攻克的难题。美国战略学家波特在提出并阐述成本领先战略时,基于当时的社会经济背景,没有考虑税务成本的影响。但当税务成本随着时代的变迁而成为影响企业经营的重要因素时,它的影响和效应逐渐进入到研究者和战略决策者的视线中。企业在实施成本领先战略时,需不需要重点考虑企业的避税行为,它们之间是否存在显著的相关关系?除此之外,不同生命周期下企业的情况大相径庭。那么这种关系在不同生命周期中又是怎样的情况?这些都亟待在本次研究中找出答案。为此,本文利用沪深A股制造业企业在2013-2019年的数据研究成本领先战略与企业避税间的关系。在阅读了诸如蔡昌、盖地等专家的理论著作以及最近期间的研究文献后,通过综合运用融资约束理论、竞争战略理论和企业生命周期理论并结合已有研究成果,提出了本文的5个研究假设:（1）企业成本领先战略与企业避税间存在显著的相关关系;（2）导入期企业,其成本领先战略与企业避税间存在显著的负相关关系;（3）成长期企业,其成本领先战略与企业避税间不存在显著的相关关系;（4）成熟期企业,其成本领先战略与企业避税间存在显著的正相关关系;（5）衰退期企业,其成本领先战略与企业避税间不存在显著的相关关系。同时,在借鉴了Desai等学者对企业避税、成本领先战略以及企业生命周期的量化方法后,构造了企业避税程度、低成本因子以及企业生命周期这3个主要研究变量。然后根据搭建的回归模型进行实证分析和稳健性检验,在验证本文所提出研究假设的同时得出:（1）成本领先战略与企业避税之间确实存在显著的相关关系,但究竟是正相关还是负相关会受包括生命周期在内很多因素的影响,不能一概而论;（2）不同生命周期下成本领先战略与企业避税的相关关系不同。具体而言,在导入期,企业的成本领先战略与企业避税间存在显著的负相关关系。在成长期,企业的成本领先战略与企业避税间不存在显著的相关关系。在成熟期,企业的成本领先战略与企业避税间存在显著的正相关关系。在衰退期,企业的成本领先战略与企业避税间不存在显著的相关关系。在这之后的稳健性检验中,分部通过替换成本领先战略和企业避税的度量指标以及新增企业市场份额和企业现金流,这两个控制变量的方式对多元回归分析结果进行稳健性检验。稳健性检验的结果显示多元回归分析结果可靠,研究假设依然成立。除此之外,通过比较多元回归分析和稳健性检验的结果,在一定程度上验证了将企业生命周期作为调节变量进行控制和研究的必要性。在研究的最后,根据实证分析的结果,提出企业在成本领先战略决策和实施时要重点考虑成本领先战略与企业避税的关系并且还要结合企业发展所处的生命周期阶段进行综合决策。