在国际税法中,常设机构是确定企业所在国和所得来源国间税收权益的一个重要标准,经过多年的发展与完善,国际社会已经形成一套以经济合作与发展组织协定范本为核心的常设机构体系。然而,随着信息技术的不断进步,数字经济迅速发展成为推动世界经济增长的主要力量,传统商业模式也发生了深刻的变革,给现行的常设机构规则带来了前所未有的挑战,这种挑战主要体现在两个方面。一方面,在数字经济的冲击下,以物理存在为联结因素的传统常设机构规则浮现出了更多的问题,非居民企业可以通过互联网进行跨境交易,物理存在不再成为跨国企业在境外开展经济活动的必然要求。另一方面,数字经济的发展使得传统商业模式发生了显著的变化,一些原本具有准备性或辅助性的活动在数字经济下可能成为企业生产经营不可或缺的核心环节,在传统的常设机构规则下却被认定为准备性或辅助性活动从而得到豁免。因此,修改常设机构定义,完善常设机构判定规则,使其能更有效地应对数字经济给税收征管带来的挑战尤为必要。本文通过案例分析法,集中分析数字经济下常设机构的税收征管问题。全文分为以下四个部分:第一部分是相关概念与理论阐述,将从数字经济与常设机构的内涵入手,详细阐述数字经济的特征与发展现状、常设机构的分类及相关理论,同时对常设机构与国内法中的机构场所两个概念进行区分。第二部分具体分析数字经济下常设机构税收征管的现状及存在的问题,首先详细阐述了我国及国际社会关于常设机构税收征管的相关规定,其次具体分析数字经济下常设机构存在的税收征管问题。第三部分选择了部分数字经济下针对常设机构规则调整的典型方案,结合印度花商案和日本线下仓库案两则案例进行经验总结,深入探讨数字经济下跨国企业全新的价值创造活动,更加直观地展示常设机构规则的滞后性和由此带来的税基侵蚀与利润转移问题,具体分析数字经济下常设机构税收征管问题探索的国际经验。最后,立足于我国数字经济的发展现状,结合国际社会中数字经济税收规则的最新发展,提出数字经济下完善常设机构税收征管的建议。通过对各国际方案及相关案例的研究,本文认为现阶段虚拟常设机构方案更适合我国国情,我国应该充分借鉴国际经验,完善国内法中的常设机构概念及其判定机制,从而更好地解决数字经济引发的常设机构税收征管问题,切实保护我国的税收利益。