“两税合并”是指内外资企业所得税的合并，自1991年七届人大四次会议通过《外商投资企业和外国企业所得税法》到2007年3月16日新企业所得税法在十届人大五次会议上正式通过，我国按照企业资本金性质不同实行两套所得税制度的局面持续了十余年。在这段漫长的时间里，“两税合并”多次成为社会各个群体、各个领域集体关注的焦点，作为一项经济政策，它引起的争议和论证的反复都是十分突出的。众多专家学者乃至政府研究部门，都对这项政策的历史溯源、适用环境、可能引起的各种相关效应以及具体过程做出了详尽的分析和表述，很多研究者认为，这个过程存在着明显的博弈行为特征。这其中包含的博弈，既有符合常规的经济学研究的政策博弈，也有具备自身特点的特殊博弈;既有宏观层面上不同立场的博弈集合，也有微观层面上具体政策的效应博弈。因此，如果尝试从博弈思维的角度去分析“两税合并”这一政策制定并最终实施的过程，就会发现造成这种特殊博弈现象的因素既存在于制度层面也存在于意识形态层面，继续进行剖析则可以从中总结教训并对我国今后相关经济政策制定的可能出现的问题做出有益的参考和指导。　　本文首先从前人的研究经验入手，从一般意义上陈述了经济政策分析中所具备的普遍性博弈特征以及博弈思维在经济政策分析中应用的方式。其次，比较全面得将“两税合并”政策实现过程中的具体事件按时间和博弈进展的线索进行整理，将其划分为调研论证期、博弈交锋期、协调整合期三个阶段，并在此基础上分析得出“两税合并”中的博弈现象区别于一般情况的具体特征，抓住了其中最根本的区别要素——即参与博弈的主体并非政策制定者与政策调整对象。再次，从这些特征入手分析造成“两税合并”中特殊博弈的原因，这部分内容主要从传统常规博弈行为的中断、国内外经济形势和社会发展需求的转换、政绩考核体系存在的弊端和税收立法领域的不足之处四个方面展开论述。最后，针对存在的问题提出解决方法。一方面是总结政策制定者在制定经济政策时所需要注意的失误，如“有限理性”带来的困扰、政策工具的选择上的思路单一;另一方面则是对有待完善的相关制度提出符合实际的补充思路，如对完善税收立法体系、进一步优化政绩考核制度等问题的思考。这些结论有益于避免在今后的政策制定过程中出现类似的长时间博弈行为，减少延误改革时机的可能，并确保政策调整与经济发展协调同步，使其能够充分发挥对经济发展的推动作用。　　本文试图通过分析一个特殊的经济政策制定过程中存在的博弈现象，映射出目前我国在经济政策制定领域存在的一些习惯性、社会性、制度性、和观念性的问题因素，并寻求具有实际指导意义的完善方法。坚持从事实角度出发进行研究，再将研究的结论与现实紧密结合起来，力求能够在脉络清晰、客观公正的回顾中获得对未来发展有益的借鉴。