【摘 要】
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近年来,股权质押融资由于其便利性和独特优势,在我国上市公司中的运用十分广泛。2022年3月,A股上市公司质押参与企业为2507家、总市值3.84万亿元,分别占我国A股上市公司企业数和总市值的54.32%和4.78%。尽管监管部门出台了系列规章对股权质押交易行为进行规范,但A股上市公司因股权质押后股价抵近平仓价而被强制平仓之事时有发生,股权质押风险也随之受到多方关注。股权质押交易有哪些风险并如何对审
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近年来,股权质押融资由于其便利性和独特优势,在我国上市公司中的运用十分广泛。2022年3月,A股上市公司质押参与企业为2507家、总市值3.84万亿元,分别占我国A股上市公司企业数和总市值的54.32%和4.78%。尽管监管部门出台了系列规章对股权质押交易行为进行规范,但A股上市公司因股权质押后股价抵近平仓价而被强制平仓之事时有发生,股权质押风险也随之受到多方关注。股权质押交易有哪些风险并如何对审计风险产生影响?事务所和会计师应采取怎样的措施降低股权质押审计风险?在以往研究中,对股权质押动因和股权质押对公司价值、企业经营的影响研究愈发完善,而对于股权质押交易风险对审计风险的影响研究较为匮乏,且多以实证分析的角度出发,缺少具体的案例研究。自2014年起,天山生物连续进行了七年股权质押交易,质押比例居高不下,期间天山生物经营质量每况愈下并连续三年被出具非标准审计意见,股权质押和经营状况恶化、审计意见变更之间有什么联系?基于此,本文以A股上市畜牧业企业天山生物为案例,以案例分析和文献研究的研究方法,在已有的股权质押和审计风险相关研究的基础上,对具体案例进行深入分析研究。本文根据委托代理理论、优序融资理论,结合盈余管理相关理论,发现了股权质押风险影响审计风险的传导机制,并从现代风险导向审计模型的角度分别提出了应对重大错报风险和检查风险的审计师对策。本文研究发现:第一,股权质押交易提高了天山生物的股价波动程度和包括信用风险、市场风险和道德风险在内的经营风险;第二,股权质押风险诱发盈余管理行为,并经传导提高了自身财务风险;第三,股权质押风险最终经盈余管理行为和财务风险传导,提高了天山生物整体审计风险;第四,会计师事务所可通过业务承接前风险控制、审计程序执行阶段风险控制、提高审计费用等方式应对股权质押审计风险。
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