【摘 要】
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我国中产阶级及高净值人士的数量随着国内生产总值的增加而不断攀升,这部分群体对于财富传承与风险隔离的需求显著增加,家族信托就是这种需求的主要表现之一,据招商银行发布的《2020年中国家族信托报告》,我国家族信托意向人群数量约为24万人,预计到2023年将突破60万人;根据中国信登公司的数据显示,至2020年末,我国家族信托规模较上年的1137.87亿元增长了80.39%,家族信托存续规模连续四季度持
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我国中产阶级及高净值人士的数量随着国内生产总值的增加而不断攀升,这部分群体对于财富传承与风险隔离的需求显著增加,家族信托就是这种需求的主要表现之一,据招商银行发布的《2020年中国家族信托报告》,我国家族信托意向人群数量约为24万人,预计到2023年将突破60万人;根据中国信登公司的数据显示,至2020年末,我国家族信托规模较上年的1137.87亿元增长了80.39%,家族信托存续规模连续四季度持续上升。在强大的家族信托需求背景下,我国家族信托的税收制度的不明确和缺失却严重阻碍了该行业的稳健发展,这其中又主要体现为家族信托设立阶段和终止阶段的重复征税以及家族信托受益分配阶段的税收政策不明确这两方面的问题,问题的背后是家族信托与赠与关系的博弈,核心在于家族信托三环节征税或不征税的合理性问题以及受益分配阶段的征税政策如何确定并找到相应理论依据的问题。鉴于此,本文利用当下较为典型的股权家族信托案例,从案例出发,说明了家族信托税务征管实际中,税务机关如何进行征税操作,现有的税收征管政策如何应对家族信托这种新业态,并对比分析了直接赠与和设立家族信托之间的税负承担情况,通过案例,形象的表现出现有家族信托所得税征税规则的缺位、不明确及非合理性相关问题,并从案例中跳脱出来,总结和分析了现有家族信托所得税征税规则中各环节的主要问题和困境;最后,文章讨论了家族信托与所得税赠与法律关系的区别所在,论述了家族信托设立阶段和受益分配阶段征税的合理性,分析了终止阶段不征税的原因,提出并分析了受益阶段所得税征税的规则与合理性,根本上的从家族信托三环节下角度为家族信托的所得税税制设计提出了全面、合理、有依据的解决方案。方案在论述合理性时也兼顾了当下的征管实际,以此来实际的解决家族信托面临的重复征税与税收流失的征管困境,为我国家族信托行业的稳步发展铺平税收之路。
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