企业间并购浪潮的日益涌现乃至狂热，将会出现巨额的外购商誉。如何规范外购商誉问题也就成为焦点。尽管西方经济界和会计界有着较为成熟的“企业合并会计理论”和较为一致的“商誉会计规范”，但由于我国市场体系起步晚，目前仍处在发展培育之中，国内企业家和会计准则制定者仍对这些理论和规范缺乏系统的了解。正是基于这一考虑，作者选择了“中外商誉会计比较研究”这一题目作为研究课题，认为在我国当前的紧迫形势下，“拿来主义”不失为特定时期的一计良策。希望通过对中外商誉会计处理的对比性研究，一方面是学习，一方面是想找到切合实际的出路，以解决我国商誉会计发展过程中出现的问题及困惑。 本文首先围绕商誉的基本概念和商誉的构成要素问题进行了研究。对商誉概念的历史沿革及商誉概念在不同学科领域中的定位进行了透视，并在前人研究成果的总结和归纳的基础上，通过有借鉴性地吸收和采纳，运用系统论和现代管理学的知识对商誉概念的构筑进行了尝试性的探索，提出了自己的观点；在商誉的构成要素问题上，将中外会计学者的研究成果进行了总结，并提出了自己的观点。其次，比较系统地研究了中外商誉会计发展的动因。再次，对美国、英国、国际会计准则委员会和中国有关商誉会计规范的研究的历史轨迹进行了纵向比较，同时，围绕商誉会计的基本问题，选取了美国，英国、加拿大、澳大利亚、国际会计准则委员会与中国进行了横向比较。最后，对上海证券交易所上市的600家公司的2000年年报中“合并价差”的披露情况进行了分析，指出我国商誉会计处理中存在的问题，并提出了对策和建议。