审计委员会(AC)有效性中，财务专业知识在提高盈余质量方面发挥着关键作用。但是，审计委员会有效性能否缓解盈余管理，既有文献提供了不同的证据。基于此，本文首先通过meta分析综合了先前文献关于审计委员会有效性与盈余质量之间相互对立的发现。结果证实，审计委员会的有效性会对中国企业盈余质量产生显著正向影响。本研究还发现，内部控制和证券交易法规对审计委员会有效性与盈余质量之间的关系有调节作用。其次，除了检验审计委员会中财务专家(ACFE)的影响，检验了财务专家的异质性特征，例如教育水平、专业经验、性别差异和年龄差异，是否会降低盈余管理的程度。
　　第一个实证章节，检验了审计委员会财务专家(ACFE)的人力资本异质性对中国上市公司盈余管理的影响。研究显示，具有较高学历的ACFE(例如硕士、博士学位和其他专业认证)会缓解企业盈余管理。还发现，ACFE的专业经验(例如，工作经验和多个董事职位)与盈余管理负相关。与国民营企业(非国有企业)相比，上述结果再国有企业(SOE)的结果更为明显。DID检验表明，IFRS趋同后，在披露了ACFE信息的公司中，盈余管理程度显著降低。
　　第二篇文章探讨了ACFE的性别异质性如何影响盈余管理。发现，与男性同行相比，女性ACFE更有可能缓解盈余管理。与国有企业相比，民营企业雇用的女性ACFE更减少更多盈余管理。
　　第三篇文章探讨了ACFE的年龄异质性与盈余管理之间的关系。当前的研究发现，ACFE的年龄能够降低收益管理，并最终提高了财务报告质量。研究结果表明，年龄不超过45岁的年轻ACFE大大降低了盈余管理程度。另一方面，研究结果表明，年龄在60岁或以上的老年ACFE会导致更高的盈余管理程度。在民营企业中，结果更为明显。研究结果还表明，与年长的ACFE相比，年轻的ACFE在IFRS后的趋同时期显著缓解了盈余管理。
　　总体而言，在控制了潜在的内生性问题并使用了不同的盈余管理的替代变量之后，我们的结果仍然很稳健。我们的研究为监管机构就审计委员会组成进行必要的政策改革提供了启示。建议公司任命具有较高教育程度和经验水平的ACFE，以提高财务报告质量。为了更好地提高监督能力，公司应招募更多的女性财务专家和年轻的财务专家以降低盈余管理程度。