银行函证是指注册会计师向被审计单位的开户银行寄发询证函，获取相关银行账户信息。银行办理回函是银行金融服务的内在组成部分，对于注册会计师识别被审计单位财务报表错误和舞弊行为至关重要。国内外实践显示，高质量的银行函证，有助于夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险和维护金融秩序。
　　财政部、银监会2016年7月发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，要求各银行从健全内部管理、防范金融风险和承担社会责任的高度认识办理银行函证回函工作的重要性，提升服务意识和回函质量。从一年多的实践来看，该通知对于督促改进银行函证工作发挥了积极作用。但同时，注册会计师在办理银行函证工作过程中仍受一些问题困扰，主要表现在以下方面。
　　一是部分银行对通知重视不够，执行不到位。例如，有的银行受理询证函时附加不必要的额外要求；有的银行回函内容不完整，影响函证效果；有的银行在办理回函的内部控制执行不到位，存在信息泄露等风险。另外，多数银行尚未建立银行函证集中处理中心，注册会计师需要到被审计单位开户行柜台办理银行函证，并由银行客户经理进行协调，存在被审计单位与经办人员串通造假的风险，影响审计独立性。
　　二是收费标准不一，函证成本过高。目前，银行是将函证回函作为中间业务进行收费，各银行间甚至同一银行内部收费标准不一，有的收费过高，一份回函收费高达千元；对于一些涉及上千份银行询证函大型企业集团年报审计而言，银行函证收费总额可能高达数十万甚至上百万元，大大增加了企业的负担，导致部分企业对实施银行函证存有顾虑。
　　三是纸质函证缺点明显，信息技术未得到充分运用。目前，国内的银行函证及回函均是手工办理：注册会计师编制银行询证函，企业签章授权后，再由注册会计师寄往开户银行；银行核对函证事项、签章确认后寄回注册会计师，其间经过注册会计师、企业财务、银行、快递公司等多个环节，办理进程不可控，回函质量无保障，甚至出现询证函丢失的情形，且消耗纸张人力物流资源，不符绿色环保理念。
　　当前经济形势下，防范和化解金融风险非常重要、迫切。习近平总书记在2017年全国金融工作会议上强调做好金融工作要把握好的原则之一是强化监管。督促银行将通知落实到位，并进一步改进银行函证工作，离不开监管部门的重视、督促、引导、支持。因此，本代表提出三点建议。
　　第一，督促银行加大对通知的落实力度。银监会有必要就通知的落实情况进行监督检查，并督促各銀行进行自查，解决发现的问题和不足，并按照通知中的相关规定作出处理，以促进银行健全相关内部控制。
　　第二，督促银行规范函证收费。银监会应当对银行回函收费行为进行规范，尽可能减轻企业负担，特别是组织各银行对函证收费标准进行讨论研究，促使各银行函证收费标准尽可能透明、平衡、一致。注册会计师审计的单位均为银行客户，从服务客户角度而言，银行可否将函证回函作为客户增值服务，大幅度降低函证收费或不再收费，值得商榷。
　　第三，推进函证电子化。银监会应当进一步强化银行函证电子化工作，引导银行建立或者推动银行认可和使用由第三方或行业组织构建的电子函证平台，作为被审计单位、注册会计师、银行处理银行函证的信息网络服务系统，实现在线提交询证请求、授权函证、审核确认及回复。