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[摘 要]基建设计时内部审计中的一项重要内容，近年来随着基建数量的不断增多，审计任务也越来越繁重，因为受到多种因素的影响，现阶段审计工作中出现了很高的审计风险。文章基于这样的背景，对基建审计风向的成因和管理对策进行了相应的分析与探讨，希望可以为相关研究带来一些借鉴。
[关键词]基建；审计；风险管理
中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）39-0288-01
基建审计风险主要是指如果被审计工程的预决算中存在缺陷、单位内部控制存在较大漏洞等，审计人员在对审计进行执行的过程中，受到多种因素的影响，没有及时发现这些缺陷与漏洞，存在审计结论不恰当等问题。作为内部审计的一项关键内容，基建审计在规范管理、投资资金节约等方面发挥着重要的作用。笔者针对自己多年来的工作经验进行了系统的总结，并将其融入本文对基建审计风险管理的研究之中，相信本文的分析一定可以为同行业人士的研究带来一些启示。
1 形成基建审计风险的原因
1.1 审计环境的局限性
首先，审计部门在基建审计工作中如果经过工程决算后不能对工程造价进行明确，或者审计结论不能对施工单位产生法律效力，这种情况下即使对其进行相应的调整，在实际工作中始终需要结合工程变更、施工合同展开审计，但是其中存在的不合理现象是不能得到改变的。其次，基建审计工作属于内部审计，是在单位内部进行管理的一种行为，审计质量直接受到领导重视程度以及内部控制落实情况的影响。第三，审计工作的进行需要其他方面相配合，如果审计工作涉及到设计、施工以及供应等多单位时，调查取证就会显得困难重重。最后，审计与被审计部门的工作长期在一起，基建审计独立性往往会受到限制，同时其公正性与客观性也会受到影响，为审计风险的形成埋下了隐患。
1.2 审计工作项目多、任务重
目前基建审计单位的人员配备比较少，很多审计工作由财务人员来完成。基建工程本身是非常细致的工作，需要大量的时间进行调研和分析，一旦稍有疏忽，可能就会出现严重的审计偏差。
1.3 审计标准不统一
现阶段很多审计人员在基建审计工作中因为缺乏工作经验、审计标准不统一，没有针对审计人员的各项行为进行明确的规定，在这种情况下很容易会出现相同工程由不同人员审计的现象，往往最后的审计结论中出现了较大的差异，最终出现审计风险。
1.4 审计人员能力与素质的原因
审计人员的专业水平、责任心以及工作经验都会对审计质量产生重大影响，这就要求审计人员一定要有非常高尚的品德和工作精神，在工作中要有非常坚实的法律、经济、技术知识与技能，同时还要有非常丰富的工程经验。如果审计人员的综合素质偏低，没有判断正误的能力，无疑会为内部审计工作质量造成严重的负面影响，最终出现审计风险。
2 基建审计风险控制的对策
2.1 加强队伍建设
现阶段很多审计结构并不专业，也没有对专职内审人员进行配备，甚至一些单位将审计工作与财务合并在一起，这种情况下是很难对审计工作的独立性进行保证的，同时内审职能也不能得到充分的发挥。鉴于此，首先应该对审计机构进行完善，建立起相对独立的部门，并对专职的基建审计人员进行配备；其次，促进审计人员政治素质的提高；第三，审计人员在工作中应该不断更新自己的专业知识，使用心得审计手段，不断提高自己的业务素质与能力。
2.2 完善基建审计制度建设
基建审计工作本身的政策性非常强，应建立起相应的制度体系对其进行保证，与本单位实际情况相结合，对相关的审计规章制度进行完善，并未内部审计部门授予充分的监督权。凡是基建工程都应该经过审计之后才能结算，否则不能付款，送交审计部门的资料一定要对审计承诺书进行签署，并保证资料的完整性。
2.3 加强与其他部门之间的合作
首先，审计部门应与管理部门合作，针对单位年度的基本建设计划、工程的可行性展开审查；其次，审计部门应与财会部门合作，针对工程的费用花费情况进行深入的审查；第三，审计部门应与基建部门合作，针对基建工程的设计变更以及变更的真实性、合理性进行审查，如有必要可以与基建部门一同进行勘察核实；第四，审计部门应与工程验收部门合作，针对项目验收是否规范进行监督。
2.4 对工程项目全过程审计进行落实
现阶段很多基建工程更重视事后审计，轻视事前审计，基建项目前期与中期存在很多管理环节，如果监督不力，很有可能会造成严重的经济损失。为了对审计放线进行防范，促进审计效益的提高，应针对项目全过程展开审计监督。在审计工作中重视事前审计，针对施工全过程进行动态审计，最后将工程竣工决算统计夯实。这里值得一提的是，审计部门一定要将自己在基建活动中的角色把握好，保持一定的獨立性。
结语
综上所述，近年来随着社会经济水平的不断提高，基建项目也在不断增多，基建审计的任务十分繁重，因为受到基建审计水平等因素的影响，目前审计质量很难得到保证，带来了很多审计风险。本文基于以上内容，从形成基建审计风险的原因以及管理途径两方面，针对基建审计风险管理展开了一系列的分析，以供同行进行参考。
参考文献
[1]刘国城，王会金. 中观信息系统审计风险管理的理论探索与体系构架[J]. 审计研究，2011，（2）：21-28.
[2]丁秀珍. 风险管理理论视角下的高校基建工程审计风险[J]. 南京理工大学学报（社会科学版），2015，（2）：66-69.
[3]赵星伟. 我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策[J]. 现代经济信息，2015，（4）：188.
[关键词]基建；审计；风险管理
中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）39-0288-01
基建审计风险主要是指如果被审计工程的预决算中存在缺陷、单位内部控制存在较大漏洞等，审计人员在对审计进行执行的过程中，受到多种因素的影响，没有及时发现这些缺陷与漏洞，存在审计结论不恰当等问题。作为内部审计的一项关键内容，基建审计在规范管理、投资资金节约等方面发挥着重要的作用。笔者针对自己多年来的工作经验进行了系统的总结，并将其融入本文对基建审计风险管理的研究之中，相信本文的分析一定可以为同行业人士的研究带来一些启示。
1 形成基建审计风险的原因
1.1 审计环境的局限性
首先，审计部门在基建审计工作中如果经过工程决算后不能对工程造价进行明确，或者审计结论不能对施工单位产生法律效力，这种情况下即使对其进行相应的调整，在实际工作中始终需要结合工程变更、施工合同展开审计，但是其中存在的不合理现象是不能得到改变的。其次，基建审计工作属于内部审计，是在单位内部进行管理的一种行为，审计质量直接受到领导重视程度以及内部控制落实情况的影响。第三，审计工作的进行需要其他方面相配合，如果审计工作涉及到设计、施工以及供应等多单位时，调查取证就会显得困难重重。最后，审计与被审计部门的工作长期在一起，基建审计独立性往往会受到限制，同时其公正性与客观性也会受到影响，为审计风险的形成埋下了隐患。
1.2 审计工作项目多、任务重
目前基建审计单位的人员配备比较少，很多审计工作由财务人员来完成。基建工程本身是非常细致的工作，需要大量的时间进行调研和分析，一旦稍有疏忽，可能就会出现严重的审计偏差。
1.3 审计标准不统一
现阶段很多审计人员在基建审计工作中因为缺乏工作经验、审计标准不统一，没有针对审计人员的各项行为进行明确的规定，在这种情况下很容易会出现相同工程由不同人员审计的现象，往往最后的审计结论中出现了较大的差异，最终出现审计风险。
1.4 审计人员能力与素质的原因
审计人员的专业水平、责任心以及工作经验都会对审计质量产生重大影响，这就要求审计人员一定要有非常高尚的品德和工作精神，在工作中要有非常坚实的法律、经济、技术知识与技能，同时还要有非常丰富的工程经验。如果审计人员的综合素质偏低，没有判断正误的能力，无疑会为内部审计工作质量造成严重的负面影响，最终出现审计风险。
2 基建审计风险控制的对策
2.1 加强队伍建设
现阶段很多审计结构并不专业，也没有对专职内审人员进行配备，甚至一些单位将审计工作与财务合并在一起，这种情况下是很难对审计工作的独立性进行保证的，同时内审职能也不能得到充分的发挥。鉴于此，首先应该对审计机构进行完善，建立起相对独立的部门，并对专职的基建审计人员进行配备；其次，促进审计人员政治素质的提高；第三，审计人员在工作中应该不断更新自己的专业知识，使用心得审计手段，不断提高自己的业务素质与能力。
2.2 完善基建审计制度建设
基建审计工作本身的政策性非常强，应建立起相应的制度体系对其进行保证，与本单位实际情况相结合，对相关的审计规章制度进行完善，并未内部审计部门授予充分的监督权。凡是基建工程都应该经过审计之后才能结算，否则不能付款，送交审计部门的资料一定要对审计承诺书进行签署，并保证资料的完整性。
2.3 加强与其他部门之间的合作
首先，审计部门应与管理部门合作，针对单位年度的基本建设计划、工程的可行性展开审查；其次，审计部门应与财会部门合作，针对工程的费用花费情况进行深入的审查；第三，审计部门应与基建部门合作，针对基建工程的设计变更以及变更的真实性、合理性进行审查，如有必要可以与基建部门一同进行勘察核实；第四，审计部门应与工程验收部门合作，针对项目验收是否规范进行监督。
2.4 对工程项目全过程审计进行落实
现阶段很多基建工程更重视事后审计，轻视事前审计，基建项目前期与中期存在很多管理环节，如果监督不力，很有可能会造成严重的经济损失。为了对审计放线进行防范，促进审计效益的提高，应针对项目全过程展开审计监督。在审计工作中重视事前审计，针对施工全过程进行动态审计，最后将工程竣工决算统计夯实。这里值得一提的是，审计部门一定要将自己在基建活动中的角色把握好，保持一定的獨立性。
结语
综上所述，近年来随着社会经济水平的不断提高，基建项目也在不断增多，基建审计的任务十分繁重，因为受到基建审计水平等因素的影响，目前审计质量很难得到保证，带来了很多审计风险。本文基于以上内容，从形成基建审计风险的原因以及管理途径两方面，针对基建审计风险管理展开了一系列的分析，以供同行进行参考。
参考文献
[1]刘国城，王会金. 中观信息系统审计风险管理的理论探索与体系构架[J]. 审计研究，2011，（2）：21-28.
[2]丁秀珍. 风险管理理论视角下的高校基建工程审计风险[J]. 南京理工大学学报（社会科学版），2015，（2）：66-69.
[3]赵星伟. 我国会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策[J]. 现代经济信息，2015，（4）：188.