论文部分内容阅读
摘要：财政部、教育部印发的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》要求高等学校逐步改变传统的资金收付方式，最大限度地减少现金流动。应政策要求及学院财务发展目标需求，汕头大学医学院计财处在2012年启用非现金结算模式，实施一年多，优势明显体现，但仍存在一些问题有待改善。文章分析了汕大医学院财务非现金结算模式的实施现状及存在的问题，并提出完善修改建议。
关键词：高校财务；非现金结算
2007 年1 月16 日，财政部、教育部印发的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中规定：“高等学校应逐步改变传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推进资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动。国内许多高校纷纷提出“非现金结算”设想并开始实行“非现金结算”模式。
一、非现金结算使用模式
通过金融机构划拨转账或票据流通转让完成的收付称非现金结算。汕头大学医学院财务于2012年9月全面启用非现金结算方式。非现金结算模式首先要与确定金融机构达成资金划拨转账协议，汕大医学院以基本户开户行为协议机构。其次，需在每次金额划拨转账前向银行提供划拨转账明细信息。
非现金结算方式包含非现金收入模式及非现金支出模式。学院以往主要的现金收入为学生的学杂费、住宿费等，因此在每届新生录取后，为每个新生统一在基本户银行开办一张银行卡，随录取通知书一同寄送给新生，并通知新生将该交的学杂费等各项费用总额在规定的日期前划转入银行卡，以备学院财务统一扣款。扣款失败的学生，学院将另行通知下个扣款日期，如此类推。以往各届老生也通过这种方式开办银行卡，通知银行统一扣款。而其他零星现金收入则通过银行POS机，刷卡划拨转账。
学院借鉴银行提供的代发工资服务，将职工个人信息（包含身份证、银行卡）与银行信息绑定，如非职工人员报账需提供个人信息及与本院基本户开户行相符的银行账号信息，以确保金额划拨成功。其次是会计核算科目的调整，先设定一个固定的会计科目，作为日常现金支付中转科目，定期将中转科目余额结转银行转账支付科目，形成一次完整的现金报账、划款程序。定期金额划拨时，向基本户开户行提供现金报账明细表（包含收款人名称、卡号，及转账金额），代发工资、代收费登记表（即转账委托书），开具总转账金额转账支票，形成一次银行现金划拨操作。学院的操作方式是每周一、三、五定为报账金额划拨日。
日常现金支付账务操作具体如下。发生现金支出时，会计分录为
借：5211×× 教育事业支出××元
贷：212××应付职工报账款××元
同时让报账人员填写《汕大医学院付款确认单》，确认单包含收款人名称、收款人银行账号、报账金额，确认单一式两联，报账人签字，出纳盖章确认，一联由报账人保存，另一联作为凭证附件，因为考虑某笔支付存在N个收款人，确认单设置为多栏。定期转账时，制作报账金额明细表，会计分录为
借：212××应付职工报账款××元
贷：102××银行存款（转支）
二、非现金结算模式的优势
（一）提高工作效率
非现金结算减少了现金出纳人员的工作量，减少了出纳人员日常前往银行的次数。以前现金结算，出纳人员每日需前往银行提取现金以备日常支出使用，当库存现金超额，还需要跑银行将多余现金缴存（如学费缴存）。使用非现金结算模式后，学院收取学生学杂费等费用采用银行扣款，减少了财务人员的工作量，无需再定时，定点收取学生学杂费，学费现金缴存银行。
（二）降低现金流通风险
第一，非现金结算降低了出纳人员提取现金被盗、丢失风险，降低出纳人员现金支付的短缺、假币风险。第二，学生学费银行扣款，降低了财务大额学费现金的安全隐患，以前使用现金缴款方式，每天需收取学生学费一百多万元，而且因为学生缴费的时间不定时性，引起的现场现金滞留时间较长，存在严重安全隐患。第三，库存现金多了，还隐藏着出纳人员坐支的风险隐患。第四，使用非现金结算，减少个别人员冒用他人名义领取劳务费、补贴等费用的风险。
（三）增强付款准确性
首先，非现金结算的每笔日常支付款项都有迹可查，使用现金支付方式时，容易出现出纳人员多点付现金的情况，事后要查找、证实及追回现金非常困难。其次，使用非现金结算方式，财务库存现金减少，提高财务资金安全性。
三、非现金结算使用中存在的问题
非现金结算虽然有许多优势，然而在实践过程中仍存在以下几点操作问题，有待解决。
（一）金额到账时间间隔长
非现金结算报账金额到账时间间隔长，以汕大医学院为例，该院规定周一、三、五定为报账金额划拨日，因此周一、周二报账的金额要周三转账才能到账，周三、周四报账金额要周五才能到账，而周五报账金额必须等到下周一到账。比以往现金支付，直接报账支付现金，报账人员取得现金时间推迟了，这对急需使用现金的教职工、学生等报账人员造成不便。
（二）银行划款失败问题
实际操作中，报账金额定期划拨，所附送的明细表为出纳人员根据报账人员所填的付款确认单信息手工录入，有时因报账人笔误错填收款信息，或因出纳人员录入出错，都会产生金额划拨出错问题，更拖延报账金额到账时间。再者，存在某些同名同姓或姓名相近的在职员工，都会引起因录入有误，产生金额划拨错误或划拨失败的情况。
（三）外来报账人员不便问题
对于外来报账人员，学院无法统一开设基本户银行卡，而且较难要求他们报账时提供与学院基本户银行卡相同的银行卡信息。以汕头大学医学院实际情况为例，学院现金报账人员除本院公职人员、学生以外，还有下属几个附属医院的人员，职工家属等外来报账人员，他们现金报账时，只能要求他们提供与学院基本户银行相符的银行卡信息（非现金结算是通过同一家银行实时完成，不涉及跨行结算业务），造成外来报账人员的不便，甚至不满，因为现金结算操作模式下报账人员现金报账可以直接领取现金，无需提供私人银行卡信息，无需等待现金银行结转到账。 （四）新生事物较难适应
非现金结算使用中，现金出纳人员虽然减少了现金领取、清点、保管环节工作，但是要承担每日对账及处理银行划拨失败退单问题。非现金结算模式是新生事物，报账人员及财务人员双方对新的结算模式的认识和适应尚需一段磨合期。
四、非现金结算的完善建议
（一）学院领导重视
一项新的项目实施，需要政策依托及学院领导的重视，这样才能加快非现金结算的实施，才能在出现矛盾的情况下力排众议，才能使非现金结算模式在实施中不断得以完善。非现金结算模式在财政部、教育部印发《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》规定要求的前提下，得到学院领导的重视，才能使报账人员及学院财务人员双方逐渐调整、适应非现金结算模式。
（二）加大非现金结算模式宣传力度
学院广大师生、教职员工对非现金结算模式的理解和适应是非现金结算模式实施的基础。加强非现金结算模式的推广及优势宣传，以解除财务报账人员和财务核算人员对新结算模式的顾虑。在学院内部网站发布启用非现金结算模式的通知，在学院财务部门网页，发布非现金结算模式的相关报账规则、报账程序及优势所在。启用非现金结算模式初期，要求财务人员，特别是会计审核人员耐心为每位报账人员讲解新模式的操作程序及安全、便利之处，使报账人员更快了解、接受非现金模式；学费银行扣款操作，要求学院学生辅导员配合财务收费工作，首先宣传缴费方式（在规定扣缴学费时间之前，将学费存入银行卡）。同时，在扣款不成功的情况下，与所在班级学生取得联系，让其按规定再次将学费存入银行卡，争取第二次扣款成功。
（三）加强付款确认单审核力度
加强会计审核人员对付款确认单审核力度，在报账单据审核的同时，增加会计审核人员与报销人当面核对收款人的户名、卡号等信息的程序，让报账人员用正楷字体填写付款确认单，这样将能完善会计审核步骤，减少银行退单情况的发生。让有需要的人员提供联系方式，以备信息查证，或金额划拨失败后与其联系之用。
（四）开发电子版确认单
电子版确认单是为报账人员提供的另一种付款确认单形式（电子版格式），这种付款确认单形式是为某一单笔现金报账，付款请求具有多名收款人信息的情况，专门提供的付款确认单形式。报账人员在前来财务部门报账前，认真填写电子版付款确认单，按照电子付款确认单格式，清晰填写每一收款人信息并发送至财务部门专设的电子邮箱，以备报账时出纳人员确认。这样操作将减少出纳人员的录入工作量，减少出纳人员付款确认单明细表的录入错误率，及减少银行退单情况的发生。
（五）加强与银行的联系及沟通
首先，不定期与银行核对预留信息，提供银行教职工信息的增加及减少信息，以保证银行转账系统的实时更新。其次，与银行联系、沟通，做好每次金额结转业务的对账工作，及时反馈退单信息。
参考文献：
[1]孙中国.关于高校无现金结算的思考[J].会计之友，2010（03）.
[2]郭峻，冉茂盛.基于POS刷卡和网上银行的高校无现金结算[J].财务与金融，2010（02）.
（作者单位：汕头大学医学院计财处）
关键词：高校财务；非现金结算
2007 年1 月16 日，财政部、教育部印发的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中规定：“高等学校应逐步改变传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推进资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动。国内许多高校纷纷提出“非现金结算”设想并开始实行“非现金结算”模式。
一、非现金结算使用模式
通过金融机构划拨转账或票据流通转让完成的收付称非现金结算。汕头大学医学院财务于2012年9月全面启用非现金结算方式。非现金结算模式首先要与确定金融机构达成资金划拨转账协议，汕大医学院以基本户开户行为协议机构。其次，需在每次金额划拨转账前向银行提供划拨转账明细信息。
非现金结算方式包含非现金收入模式及非现金支出模式。学院以往主要的现金收入为学生的学杂费、住宿费等，因此在每届新生录取后，为每个新生统一在基本户银行开办一张银行卡，随录取通知书一同寄送给新生，并通知新生将该交的学杂费等各项费用总额在规定的日期前划转入银行卡，以备学院财务统一扣款。扣款失败的学生，学院将另行通知下个扣款日期，如此类推。以往各届老生也通过这种方式开办银行卡，通知银行统一扣款。而其他零星现金收入则通过银行POS机，刷卡划拨转账。
学院借鉴银行提供的代发工资服务，将职工个人信息（包含身份证、银行卡）与银行信息绑定，如非职工人员报账需提供个人信息及与本院基本户开户行相符的银行账号信息，以确保金额划拨成功。其次是会计核算科目的调整，先设定一个固定的会计科目，作为日常现金支付中转科目，定期将中转科目余额结转银行转账支付科目，形成一次完整的现金报账、划款程序。定期金额划拨时，向基本户开户行提供现金报账明细表（包含收款人名称、卡号，及转账金额），代发工资、代收费登记表（即转账委托书），开具总转账金额转账支票，形成一次银行现金划拨操作。学院的操作方式是每周一、三、五定为报账金额划拨日。
日常现金支付账务操作具体如下。发生现金支出时，会计分录为
借：5211×× 教育事业支出××元
贷：212××应付职工报账款××元
同时让报账人员填写《汕大医学院付款确认单》，确认单包含收款人名称、收款人银行账号、报账金额，确认单一式两联，报账人签字，出纳盖章确认，一联由报账人保存，另一联作为凭证附件，因为考虑某笔支付存在N个收款人，确认单设置为多栏。定期转账时，制作报账金额明细表，会计分录为
借：212××应付职工报账款××元
贷：102××银行存款（转支）
二、非现金结算模式的优势
（一）提高工作效率
非现金结算减少了现金出纳人员的工作量，减少了出纳人员日常前往银行的次数。以前现金结算，出纳人员每日需前往银行提取现金以备日常支出使用，当库存现金超额，还需要跑银行将多余现金缴存（如学费缴存）。使用非现金结算模式后，学院收取学生学杂费等费用采用银行扣款，减少了财务人员的工作量，无需再定时，定点收取学生学杂费，学费现金缴存银行。
（二）降低现金流通风险
第一，非现金结算降低了出纳人员提取现金被盗、丢失风险，降低出纳人员现金支付的短缺、假币风险。第二，学生学费银行扣款，降低了财务大额学费现金的安全隐患，以前使用现金缴款方式，每天需收取学生学费一百多万元，而且因为学生缴费的时间不定时性，引起的现场现金滞留时间较长，存在严重安全隐患。第三，库存现金多了，还隐藏着出纳人员坐支的风险隐患。第四，使用非现金结算，减少个别人员冒用他人名义领取劳务费、补贴等费用的风险。
（三）增强付款准确性
首先，非现金结算的每笔日常支付款项都有迹可查，使用现金支付方式时，容易出现出纳人员多点付现金的情况，事后要查找、证实及追回现金非常困难。其次，使用非现金结算方式，财务库存现金减少，提高财务资金安全性。
三、非现金结算使用中存在的问题
非现金结算虽然有许多优势，然而在实践过程中仍存在以下几点操作问题，有待解决。
（一）金额到账时间间隔长
非现金结算报账金额到账时间间隔长，以汕大医学院为例，该院规定周一、三、五定为报账金额划拨日，因此周一、周二报账的金额要周三转账才能到账，周三、周四报账金额要周五才能到账，而周五报账金额必须等到下周一到账。比以往现金支付，直接报账支付现金，报账人员取得现金时间推迟了，这对急需使用现金的教职工、学生等报账人员造成不便。
（二）银行划款失败问题
实际操作中，报账金额定期划拨，所附送的明细表为出纳人员根据报账人员所填的付款确认单信息手工录入，有时因报账人笔误错填收款信息，或因出纳人员录入出错，都会产生金额划拨出错问题，更拖延报账金额到账时间。再者，存在某些同名同姓或姓名相近的在职员工，都会引起因录入有误，产生金额划拨错误或划拨失败的情况。
（三）外来报账人员不便问题
对于外来报账人员，学院无法统一开设基本户银行卡，而且较难要求他们报账时提供与学院基本户银行卡相同的银行卡信息。以汕头大学医学院实际情况为例，学院现金报账人员除本院公职人员、学生以外，还有下属几个附属医院的人员，职工家属等外来报账人员，他们现金报账时，只能要求他们提供与学院基本户银行相符的银行卡信息（非现金结算是通过同一家银行实时完成，不涉及跨行结算业务），造成外来报账人员的不便，甚至不满，因为现金结算操作模式下报账人员现金报账可以直接领取现金，无需提供私人银行卡信息，无需等待现金银行结转到账。 （四）新生事物较难适应
非现金结算使用中，现金出纳人员虽然减少了现金领取、清点、保管环节工作，但是要承担每日对账及处理银行划拨失败退单问题。非现金结算模式是新生事物，报账人员及财务人员双方对新的结算模式的认识和适应尚需一段磨合期。
四、非现金结算的完善建议
（一）学院领导重视
一项新的项目实施，需要政策依托及学院领导的重视，这样才能加快非现金结算的实施，才能在出现矛盾的情况下力排众议，才能使非现金结算模式在实施中不断得以完善。非现金结算模式在财政部、教育部印发《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》规定要求的前提下，得到学院领导的重视，才能使报账人员及学院财务人员双方逐渐调整、适应非现金结算模式。
（二）加大非现金结算模式宣传力度
学院广大师生、教职员工对非现金结算模式的理解和适应是非现金结算模式实施的基础。加强非现金结算模式的推广及优势宣传，以解除财务报账人员和财务核算人员对新结算模式的顾虑。在学院内部网站发布启用非现金结算模式的通知，在学院财务部门网页，发布非现金结算模式的相关报账规则、报账程序及优势所在。启用非现金结算模式初期，要求财务人员，特别是会计审核人员耐心为每位报账人员讲解新模式的操作程序及安全、便利之处，使报账人员更快了解、接受非现金模式；学费银行扣款操作，要求学院学生辅导员配合财务收费工作，首先宣传缴费方式（在规定扣缴学费时间之前，将学费存入银行卡）。同时，在扣款不成功的情况下，与所在班级学生取得联系，让其按规定再次将学费存入银行卡，争取第二次扣款成功。
（三）加强付款确认单审核力度
加强会计审核人员对付款确认单审核力度，在报账单据审核的同时，增加会计审核人员与报销人当面核对收款人的户名、卡号等信息的程序，让报账人员用正楷字体填写付款确认单，这样将能完善会计审核步骤，减少银行退单情况的发生。让有需要的人员提供联系方式，以备信息查证，或金额划拨失败后与其联系之用。
（四）开发电子版确认单
电子版确认单是为报账人员提供的另一种付款确认单形式（电子版格式），这种付款确认单形式是为某一单笔现金报账，付款请求具有多名收款人信息的情况，专门提供的付款确认单形式。报账人员在前来财务部门报账前，认真填写电子版付款确认单，按照电子付款确认单格式，清晰填写每一收款人信息并发送至财务部门专设的电子邮箱，以备报账时出纳人员确认。这样操作将减少出纳人员的录入工作量，减少出纳人员付款确认单明细表的录入错误率，及减少银行退单情况的发生。
（五）加强与银行的联系及沟通
首先，不定期与银行核对预留信息，提供银行教职工信息的增加及减少信息，以保证银行转账系统的实时更新。其次，与银行联系、沟通，做好每次金额结转业务的对账工作，及时反馈退单信息。
参考文献：
[1]孙中国.关于高校无现金结算的思考[J].会计之友，2010（03）.
[2]郭峻，冉茂盛.基于POS刷卡和网上银行的高校无现金结算[J].财务与金融，2010（02）.
（作者单位：汕头大学医学院计财处）