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中图分类号：F275 文献标识码：A
摘要： 本文在论述内部控制基本理论的基础上，结合煤炭企业的会计工作实际，分析了煤炭企业内部控制中存在的问题和煤炭企业内部控制失效的原因，并提出了加强和改进煤炭企业内部控制应当采取的对策和措施。
关键词： 煤炭企业;会计控制;内控制度
煤炭企业作为以生产为主体的劳动密集型产业，在大多数人的观念中，会计控制远没有安生生产那么重要，但实践证明，忽略会计控制，会给煤炭企业经营带来极大的风险。特别是当前煤炭企业产能过剩，市场竞争日趋激烈的不利形势下，建立健全完善的煤炭企业内部控制制度，可有效降低经营风险，为煤炭企业持续健康发展提供一个强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。
一、煤炭企业内部控制的作用
内部控制制度作为煤炭企业的生产经营活动自我调节和自我约束的内部杠杆，其健全与否，关系到了一个煤炭企业的经营成败。
（一）内部控制能够提高会计资料的正确性和可靠性
内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
（二）内部控制能够让国家对煤炭企业的宏观控制充分发挥作用
我国制定的关于财税方面的法规及纪律，都需要通过内部控制实现对煤炭企业的宏观控制。煤炭企业通过内部控制制度进行自我约束的同时，严格执行和遵守国家制定的相关法律法规。
（三）内部控制能够保证煤炭企业高效率的经营
内部会计控制作为煤炭企业管理的中枢环节，是防范经营风险的最行之有效的一种手段。它通过对煤炭企业风险的有效评估，能够合理地对煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使煤炭企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证煤炭企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、煤炭企业内部控制现状
煤炭企业的内部控制在实施和执行过程中，存在不少问题，集中表现在以下四个方面：
（一）“人治”现象严重，管理环境不佳
由于煤炭生产是一项重要的基础产业，国家从安全稳定的角度考虑，对煤炭生产没有完全放开，大部分大中型煤炭企业以国有股为主导，行政命令时常影响内控机制的发挥，“人治”现象较为严重，影响内部控制制度的实施，造成内控效果不佳。
（二）风险意识不强，评估机制缺失
当前多数煤炭企业在建立内控制制度的同时，并未同时建立相应的系统风险评估机制。因此内控制度在受到风险冲击时，往往变得苍白无力，不能发挥其应有的作用。
（三）信息沟通不畅，内控效率低下
很多煤炭企业的信息技术部门缺乏有效的信息技术内部审计机制的监督，缺乏完善的对数据及系统的访问控制管理，缺乏对信息系统变更与故障的管理等。造成煤炭企业内控信息沟通不畅，控制效率低下。
（四）监督制约失衡，内控管理走形
煤炭企业的审计、监察部门，由于受隶属关系、业绩评价及薪酬体系缺陷等限制，其独立性大大减弱，使监督流于形式，无法发挥有效的监督作用，而缺乏全面系统的管理监督。内控制度在这样的条件下通常会变形走样、流于形式。
三、煤炭企业内部控制对策及措施
针对煤炭企业内部控制存在的问题，提出以下完善煤炭企业内部控制的建议：
（一）提升人员素质，改善内部控制环境
内部控制的一切措施、方法和程序，都要由人来完成，为保证内部控制有效实施，就需内部经营管理人员具备相应的工作胜任能力。同时，煤炭企业应尽量避免权力制衡现象，使内部人控制现象从机构设置上失去机会;应健全授权机制，划分明确的内部控制权限，对各级管理层、各个职能部门主管都明确规定权限和应承担的责任，真正实现权利和责任的对等。
（二）建立制衡机制，加强风险防范控制
煤炭企业应树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，进行全面防范和控制。（1）明确授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容。（2）建立健全内部管理报告制度，及时提供经营活动重要信息，提高内部管理的时效性和针对性。
（三）发挥审计监督效能，完善内部控制体系
审计监督是煤炭企业内部控制的一个重要部分，也是监督内部控制其他各环节的主要环节。一是，由内部审计部门揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。二是，强化外部监督与约束机制。通过中介组织独立、公正的审计，以发现有失公允以及其他不合适的会计行为，对煤炭企业实施会计控制。
（四）畅通信息途道，提高内控效率
建立先进的信息系统：综合管理系统、经营管理系统、电子商务系统等，能够改善煤炭企业内部、外部的信息传送和沟通，并能节省传递成本，还能提高沟通的效率，最终能够提高决策效率、提高煤炭企业的竞争力。建立煤炭企业的信息系统。
参考文献：
[1] 李雪静.对加强煤炭企业内部控制的几点思考.黑龙江对外经贸[J]，2006，8期
[2]刘玲. 煤炭企业内部控制从何抓起？[N].中国财经报，2007 .
摘要： 本文在论述内部控制基本理论的基础上，结合煤炭企业的会计工作实际，分析了煤炭企业内部控制中存在的问题和煤炭企业内部控制失效的原因，并提出了加强和改进煤炭企业内部控制应当采取的对策和措施。
关键词： 煤炭企业;会计控制;内控制度
煤炭企业作为以生产为主体的劳动密集型产业，在大多数人的观念中，会计控制远没有安生生产那么重要，但实践证明，忽略会计控制，会给煤炭企业经营带来极大的风险。特别是当前煤炭企业产能过剩，市场竞争日趋激烈的不利形势下，建立健全完善的煤炭企业内部控制制度，可有效降低经营风险，为煤炭企业持续健康发展提供一个强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。
一、煤炭企业内部控制的作用
内部控制制度作为煤炭企业的生产经营活动自我调节和自我约束的内部杠杆，其健全与否，关系到了一个煤炭企业的经营成败。
（一）内部控制能够提高会计资料的正确性和可靠性
内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
（二）内部控制能够让国家对煤炭企业的宏观控制充分发挥作用
我国制定的关于财税方面的法规及纪律，都需要通过内部控制实现对煤炭企业的宏观控制。煤炭企业通过内部控制制度进行自我约束的同时，严格执行和遵守国家制定的相关法律法规。
（三）内部控制能够保证煤炭企业高效率的经营
内部会计控制作为煤炭企业管理的中枢环节，是防范经营风险的最行之有效的一种手段。它通过对煤炭企业风险的有效评估，能够合理地对煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使煤炭企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证煤炭企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、煤炭企业内部控制现状
煤炭企业的内部控制在实施和执行过程中，存在不少问题，集中表现在以下四个方面：
（一）“人治”现象严重，管理环境不佳
由于煤炭生产是一项重要的基础产业，国家从安全稳定的角度考虑，对煤炭生产没有完全放开，大部分大中型煤炭企业以国有股为主导，行政命令时常影响内控机制的发挥，“人治”现象较为严重，影响内部控制制度的实施，造成内控效果不佳。
（二）风险意识不强，评估机制缺失
当前多数煤炭企业在建立内控制制度的同时，并未同时建立相应的系统风险评估机制。因此内控制度在受到风险冲击时，往往变得苍白无力，不能发挥其应有的作用。
（三）信息沟通不畅，内控效率低下
很多煤炭企业的信息技术部门缺乏有效的信息技术内部审计机制的监督，缺乏完善的对数据及系统的访问控制管理，缺乏对信息系统变更与故障的管理等。造成煤炭企业内控信息沟通不畅，控制效率低下。
（四）监督制约失衡，内控管理走形
煤炭企业的审计、监察部门，由于受隶属关系、业绩评价及薪酬体系缺陷等限制，其独立性大大减弱，使监督流于形式，无法发挥有效的监督作用，而缺乏全面系统的管理监督。内控制度在这样的条件下通常会变形走样、流于形式。
三、煤炭企业内部控制对策及措施
针对煤炭企业内部控制存在的问题，提出以下完善煤炭企业内部控制的建议：
（一）提升人员素质，改善内部控制环境
内部控制的一切措施、方法和程序，都要由人来完成，为保证内部控制有效实施，就需内部经营管理人员具备相应的工作胜任能力。同时，煤炭企业应尽量避免权力制衡现象，使内部人控制现象从机构设置上失去机会;应健全授权机制，划分明确的内部控制权限，对各级管理层、各个职能部门主管都明确规定权限和应承担的责任，真正实现权利和责任的对等。
（二）建立制衡机制，加强风险防范控制
煤炭企业应树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，进行全面防范和控制。（1）明确授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容。（2）建立健全内部管理报告制度，及时提供经营活动重要信息，提高内部管理的时效性和针对性。
（三）发挥审计监督效能，完善内部控制体系
审计监督是煤炭企业内部控制的一个重要部分，也是监督内部控制其他各环节的主要环节。一是，由内部审计部门揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。二是，强化外部监督与约束机制。通过中介组织独立、公正的审计，以发现有失公允以及其他不合适的会计行为，对煤炭企业实施会计控制。
（四）畅通信息途道，提高内控效率
建立先进的信息系统：综合管理系统、经营管理系统、电子商务系统等，能够改善煤炭企业内部、外部的信息传送和沟通，并能节省传递成本，还能提高沟通的效率，最终能够提高决策效率、提高煤炭企业的竞争力。建立煤炭企业的信息系统。
参考文献：
[1] 李雪静.对加强煤炭企业内部控制的几点思考.黑龙江对外经贸[J]，2006，8期
[2]刘玲. 煤炭企业内部控制从何抓起？[N].中国财经报，2007 .