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摘要：应收账款是企业中一项重要的资产，对于企业来说各有利弊，如果企业没有对应收账款有完善的风险管理政策，那大量的应收账款则会造成企业的经营状况恶化，甚至造成倒闭破产。因此，对应收账款风险的管理迫在眉睫。本文就以中小企业应收账款面临的风险进行讨论，并提出总体的应对措施，旨在为中小企业发展做出可行性参考。
关键词：应收账款 风险管理 对策
一、应收账款的定义及其产生的原因
应收账款是指企业在正常的经营过程中由于销售商品、产品、提供劳务等业务，应该向买方收取的款项，包括应当由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。简单的说就是对方公司欠本公司的钱，就是属于企业的一种债权，其实也是买方利用自己的商业信用进行借款的一种行为。
市场的激烈竞争给中小企业带来了很大的威胁。想要与其他企业特别是大型企业合作的话，必然要让渡一段时间的资金使用权。任何企业买产品都想要赊账，因为这种应付账款实际上是无息的债务，越多说明企业的话语权很强，有很大的议价功能。但是由于中小企业本身实力不强，想要跟其他企业合作或是扩大销售，必然会产生大量的应收账款，这也是为了应对市场竞争的权宜之计。
二、中小企业应收账款风险分析
应收账款的存在虽然有一定的好处，能够扩大市场减少库存，但是由于应收账款的特殊性在中小企业的管理的过程中也会存在很大风险。
（一）资金量需求增加，融资困难
中小企业的资金量本身也很紧张，如果存在大量的应收账款，资金周转困难时，势必要进行融资，对于中小企业来说，本身融资就是一件及其困难的事情，但凡能融资成功，也会带来很大的融资成本，对于中小企业来说得不偿失。
（二）坏账风险
如果应收账款能收回来，那对于中小企业来说只是损失一点资金成本，而如果收不回来，给中小企业带来的经济损失可能是致命的打击，更有可能造成破产。
（三）降低资金的使用效率
企业从生产销售环节，产品已经发出并签收，但是货款却收不到，没有货款回笼的销售收入，势必导致中小企业需要垫支更多的资金来维持企业的正常生产经营过程，加速了企业的资金流出量，降低了资金的使用效率。
（四）虚增企业利润，导致错误决策
目前，我国企业准则规定按照权责发生制来记账，也就是说企业发生的赊销业务，只要客户把产品验收入库，销售方就需要确认收入，但是当期其实没有收回资金，而大部分管理者只看中当期的利润表数据，而没有关注企业的现金流量状况，从而忽视了应收账款的风险，并据此做出一些损害长远利益的决策。
三、应收账款风险产生的原因
（一）企业缺乏风险防范意识
很多中小企业为了扩大经营发展，会加大赊销的比例，却忽视了赊销潜在的风险。中小企业的管理者还没有很强的风险意识，往往会觉得应收账款并没有那么重要，把“收入”等同于“收益”，认为迟早都会收到货款，早确认收入和晚确认收入都不会影响自身的利益。在另一方面他们只看到销售会导致资产增加，利润增加，没有考虑到这其中的时间价值，管理成本，和催收账款花费的成本。
（二）企业缺乏信用管理体系
大部分的中小企业职能部门都不完善，没有专门的信用管理部门，或者在企业中虽然建立起信用制度但是并不完善，很多都是名存实亡，在销售时没有充分考虑客户信用，只关注产品是否能够销售出去，对客户的信用不会深入了解，这为应收账款的收回埋下隐患。信用制度的不完善会影响企业应收账款的回笼，进而影响企业获利能力。
（三）企业缺乏相应的内部控制
中小企业普遍缺乏相应的内部控制，对于应收账款也是一样，应收账款的产生来源于业务的发生，在发生前，信用管理部门需要先对客户进行信用调查，满足条件才会签订合同，在产品销售以后，也需要对应收账款进行时候的管理，设立台账，及时跟踪应收账款的后续情况，以保证应收账款能按时收回。但是大部分中小企业没有专设人员或者相应的部门进行应收账款风险管理工作，常常会因为应收账款收不回来或者不能及时收回给企业带来损失。
四、有效管理应收账款的措施
（一）加强企业的风险意识
企业存在应收账款就必然会存在风险，为此加强风险意识是非常必要的。管理层加强风险意识就能做出正确科学的决策，扮演好“领头羊”的角色。对于管理层人员，应当努力提高自身素质，学习科学的管理办法，建立风险管控制度，加强法治意识。并且制定有效的风险防范措施，建立完善的职能管理部门，设置专门的部门或者人员加强对应收账款的管理工作。
（二）加强信用管理
随經济的发展市场的竞争不单单靠是产品的质量，还跟企业的信用有关，信用会成为一个企业的“名片”，那么在企业发展过程中不仅自身要树立良好的信誉，对客户的信誉也要谨慎考察。为了赊销款能够尽快回笼，对客户的信用管理是非常有必要的。对信用风险进行识别、测度和评估是信用管理的重要环节。
完善档案管理，识别风险。建立信用管理部门，对客户设置专门的档案，根据一定的标准，比如说资本、偿债能力、抵押物等，来衡量客户的信用水平，针对不同信用水平的客户给予不同的赊销政策，这样能有效的回笼回款。
完善信用审批制度。信用审批部门根据客户的信用等级水平，制定和完善信用审批制度，不能一刀切，利用大数据功能合理分析各个企业的实际偿债能力。对于信用水平好的企业可以给予一定限度的收款期限，而对于信用水平一般或者不好的客户，可以要求客户有抵押物，或者在合同中约定所有权保留条款，这样很大程度上保证了应收账款的安全。
（三）完善内部控制体系
在应收账款的收款环节要严格监督与管理，要对能及时还款的企业进行监督还要对那些拖欠款项的企业进催收，那么就需要强大的内部控制系统。 1、建立预防性控制体系
对于应收账款风险，建立预防性控制能有效的降低风险。比如说，销售部或者财务部负责收集整理客户规模、合同交易金额、银行信用评价及以前年度回款情况等信息，根据资料整理对客户进行信用等级分类，这样能有效降低企业坏账风险。
再者，对于赊销商品和预付账款，相关部门需要动态审核客户信用等级，制定或调整信用政策和账期经部门负责人及分管领导签字批准，对于超过结算期或者合同收款期一定期限的大额应收账款，财务部门和相关部门需要及时向部门负责人汇报。
销售部门还需要负责客户管理问题，具体包括客户信用评估、出货管控、回款确认、对账管理、逾期欠款清理跟踪等;财务部门负责往来款明细及应收账款明细核算，审查销售业务凭证，严格按照销售合同、公司结算制度办理销售款项的结算，确保收入、应收账款相关数据的准确性。
2、建立检查性控制体系
事先的内部控制能从源头上减少应收账款给企业带来的风险，但事后的检查性控制也同样重要。财务部门要定期会同业务部门，对本月发生业务形成往来账目进行核对，确保应收账款准确，对已形成欠款的要及时通知业务部门进行催收。各负责部门还需要定期与应收账款的账龄进行跟踪分析，最大限度的降低呆账坏账比例。对临近合同还款日而尚未付清货款的客户，应收账款会计或相应职能部门人员应当电话或者邮件提醒催收货款，到合同规定还款日，应收账款会计应及时核对银行账户金额，确认客户是否在规定期限内支付货款。如果由于客户原因已经发生坏账和呆账，应将此类风险列入对客户信用等级评价标准，作为客户信用考核依据，这样能避免下一次产生坏账的风险。
五、结语
对于中小企业而言，为了扩大销售，增加利润，往往会扩展赊销渠道，导致应收账款在企业资产中占有很大的比重，这样加大了应收账款带来的风险，比如说坏账和延迟收款风险，严重的话会导致企业资金链断裂，最后以破产而告终，所以如何针对应收账款进行合理的风险管理对于中小企业是至关重要的，加强企业的风险意识，建立和完善信用管理体系，以及建立预防性和检查性控制都能有效的降低应收账款风险。
参考文献
[1]苏珊.試论中小企业应收账款管理问题及对策[J].2018（07）：01.
[2]侯培良.企业应收账款管理的问题与对策探讨[J]2018：238-239.
[3]余晓丹.应收账款内部控制探讨[J]2018（11）：214
作者简介：李奕蓉，出生年月1989年6月3日，籍贯云南曲靖，性别 女，学历 硕士研究生，单位职称助教，研究方向：会计与审计。
（曲靖师范学院经济与管理学院 云南省 曲靖市 655000）
关键词：应收账款 风险管理 对策
一、应收账款的定义及其产生的原因
应收账款是指企业在正常的经营过程中由于销售商品、产品、提供劳务等业务，应该向买方收取的款项，包括应当由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。简单的说就是对方公司欠本公司的钱，就是属于企业的一种债权，其实也是买方利用自己的商业信用进行借款的一种行为。
市场的激烈竞争给中小企业带来了很大的威胁。想要与其他企业特别是大型企业合作的话，必然要让渡一段时间的资金使用权。任何企业买产品都想要赊账，因为这种应付账款实际上是无息的债务，越多说明企业的话语权很强，有很大的议价功能。但是由于中小企业本身实力不强，想要跟其他企业合作或是扩大销售，必然会产生大量的应收账款，这也是为了应对市场竞争的权宜之计。
二、中小企业应收账款风险分析
应收账款的存在虽然有一定的好处，能够扩大市场减少库存，但是由于应收账款的特殊性在中小企业的管理的过程中也会存在很大风险。
（一）资金量需求增加，融资困难
中小企业的资金量本身也很紧张，如果存在大量的应收账款，资金周转困难时，势必要进行融资，对于中小企业来说，本身融资就是一件及其困难的事情，但凡能融资成功，也会带来很大的融资成本，对于中小企业来说得不偿失。
（二）坏账风险
如果应收账款能收回来，那对于中小企业来说只是损失一点资金成本，而如果收不回来，给中小企业带来的经济损失可能是致命的打击，更有可能造成破产。
（三）降低资金的使用效率
企业从生产销售环节，产品已经发出并签收，但是货款却收不到，没有货款回笼的销售收入，势必导致中小企业需要垫支更多的资金来维持企业的正常生产经营过程，加速了企业的资金流出量，降低了资金的使用效率。
（四）虚增企业利润，导致错误决策
目前，我国企业准则规定按照权责发生制来记账，也就是说企业发生的赊销业务，只要客户把产品验收入库，销售方就需要确认收入，但是当期其实没有收回资金，而大部分管理者只看中当期的利润表数据，而没有关注企业的现金流量状况，从而忽视了应收账款的风险，并据此做出一些损害长远利益的决策。
三、应收账款风险产生的原因
（一）企业缺乏风险防范意识
很多中小企业为了扩大经营发展，会加大赊销的比例，却忽视了赊销潜在的风险。中小企业的管理者还没有很强的风险意识，往往会觉得应收账款并没有那么重要，把“收入”等同于“收益”，认为迟早都会收到货款，早确认收入和晚确认收入都不会影响自身的利益。在另一方面他们只看到销售会导致资产增加，利润增加，没有考虑到这其中的时间价值，管理成本，和催收账款花费的成本。
（二）企业缺乏信用管理体系
大部分的中小企业职能部门都不完善，没有专门的信用管理部门，或者在企业中虽然建立起信用制度但是并不完善，很多都是名存实亡，在销售时没有充分考虑客户信用，只关注产品是否能够销售出去，对客户的信用不会深入了解，这为应收账款的收回埋下隐患。信用制度的不完善会影响企业应收账款的回笼，进而影响企业获利能力。
（三）企业缺乏相应的内部控制
中小企业普遍缺乏相应的内部控制，对于应收账款也是一样，应收账款的产生来源于业务的发生，在发生前，信用管理部门需要先对客户进行信用调查，满足条件才会签订合同，在产品销售以后，也需要对应收账款进行时候的管理，设立台账，及时跟踪应收账款的后续情况，以保证应收账款能按时收回。但是大部分中小企业没有专设人员或者相应的部门进行应收账款风险管理工作，常常会因为应收账款收不回来或者不能及时收回给企业带来损失。
四、有效管理应收账款的措施
（一）加强企业的风险意识
企业存在应收账款就必然会存在风险，为此加强风险意识是非常必要的。管理层加强风险意识就能做出正确科学的决策，扮演好“领头羊”的角色。对于管理层人员，应当努力提高自身素质，学习科学的管理办法，建立风险管控制度，加强法治意识。并且制定有效的风险防范措施，建立完善的职能管理部门，设置专门的部门或者人员加强对应收账款的管理工作。
（二）加强信用管理
随經济的发展市场的竞争不单单靠是产品的质量，还跟企业的信用有关，信用会成为一个企业的“名片”，那么在企业发展过程中不仅自身要树立良好的信誉，对客户的信誉也要谨慎考察。为了赊销款能够尽快回笼，对客户的信用管理是非常有必要的。对信用风险进行识别、测度和评估是信用管理的重要环节。
完善档案管理，识别风险。建立信用管理部门，对客户设置专门的档案，根据一定的标准，比如说资本、偿债能力、抵押物等，来衡量客户的信用水平，针对不同信用水平的客户给予不同的赊销政策，这样能有效的回笼回款。
完善信用审批制度。信用审批部门根据客户的信用等级水平，制定和完善信用审批制度，不能一刀切，利用大数据功能合理分析各个企业的实际偿债能力。对于信用水平好的企业可以给予一定限度的收款期限，而对于信用水平一般或者不好的客户，可以要求客户有抵押物，或者在合同中约定所有权保留条款，这样很大程度上保证了应收账款的安全。
（三）完善内部控制体系
在应收账款的收款环节要严格监督与管理，要对能及时还款的企业进行监督还要对那些拖欠款项的企业进催收，那么就需要强大的内部控制系统。 1、建立预防性控制体系
对于应收账款风险，建立预防性控制能有效的降低风险。比如说，销售部或者财务部负责收集整理客户规模、合同交易金额、银行信用评价及以前年度回款情况等信息，根据资料整理对客户进行信用等级分类，这样能有效降低企业坏账风险。
再者，对于赊销商品和预付账款，相关部门需要动态审核客户信用等级，制定或调整信用政策和账期经部门负责人及分管领导签字批准，对于超过结算期或者合同收款期一定期限的大额应收账款，财务部门和相关部门需要及时向部门负责人汇报。
销售部门还需要负责客户管理问题，具体包括客户信用评估、出货管控、回款确认、对账管理、逾期欠款清理跟踪等;财务部门负责往来款明细及应收账款明细核算，审查销售业务凭证，严格按照销售合同、公司结算制度办理销售款项的结算，确保收入、应收账款相关数据的准确性。
2、建立检查性控制体系
事先的内部控制能从源头上减少应收账款给企业带来的风险，但事后的检查性控制也同样重要。财务部门要定期会同业务部门，对本月发生业务形成往来账目进行核对，确保应收账款准确，对已形成欠款的要及时通知业务部门进行催收。各负责部门还需要定期与应收账款的账龄进行跟踪分析，最大限度的降低呆账坏账比例。对临近合同还款日而尚未付清货款的客户，应收账款会计或相应职能部门人员应当电话或者邮件提醒催收货款，到合同规定还款日，应收账款会计应及时核对银行账户金额，确认客户是否在规定期限内支付货款。如果由于客户原因已经发生坏账和呆账，应将此类风险列入对客户信用等级评价标准，作为客户信用考核依据，这样能避免下一次产生坏账的风险。
五、结语
对于中小企业而言，为了扩大销售，增加利润，往往会扩展赊销渠道，导致应收账款在企业资产中占有很大的比重，这样加大了应收账款带来的风险，比如说坏账和延迟收款风险，严重的话会导致企业资金链断裂，最后以破产而告终，所以如何针对应收账款进行合理的风险管理对于中小企业是至关重要的，加强企业的风险意识，建立和完善信用管理体系，以及建立预防性和检查性控制都能有效的降低应收账款风险。
参考文献
[1]苏珊.試论中小企业应收账款管理问题及对策[J].2018（07）：01.
[2]侯培良.企业应收账款管理的问题与对策探讨[J]2018：238-239.
[3]余晓丹.应收账款内部控制探讨[J]2018（11）：214
作者简介：李奕蓉，出生年月1989年6月3日，籍贯云南曲靖，性别 女，学历 硕士研究生，单位职称助教，研究方向：会计与审计。
（曲靖师范学院经济与管理学院 云南省 曲靖市 655000）