论文部分内容阅读
为适应不断变化的市场需要，提高油田企业在市场中竞争的发展潜力，油田企业需要不断完善其内部约束机制，进一步规范预算管理行为。不断提高核心竞争力，以经济效益为中心，以油田企业的主业为开发重点，充分利用国内外两种资源，开拓两个市场，坚持走国际化发展之路，以“培养员工、厚报投资者、服务客户、报效国家”为宗旨，以人为本，充分发挥员工的积极性和创造性，实现企业保值增值，实现社会价值的最大化。
近年来，油田企业在提出和完善“全面预算管理”系统方面做出了积极的探索，取得了一定的成绩，现在以油田企业发展战略为导向，逐步建立了包括经营预算、财务预算在内的较为完善的全面预算管理体系。这种预算管理模式将预算管理与企业战略有机结合起来，本着“战略导向、全面预算、全额预算、全员预算”的原则，将资金、实物、产量等所有的加以量化反映，所有的能量化的项目都纳入了预算的范畴，严格控制预算外收支业务的发生，在全体员工中培育全面预算意识，使预算管理的思想得以普及，为全面实现企业战略目标建立有力的保障体系。使得人人都能参加到企业的管理中来，做到全员管理，全员控制，人人都是管理者。
一、油田企业“全面预算管理”体系的构建
油田企业的“全面预算管理”体系有两个子体系：一个是从油田企业总部到子企业（分公司）的自上而下的纵向体系；另一个是按业务的顺序在各职能部门间的横向体系。
（一）油田企业建立了从油田企业总部到各子分企业的垂直管理的预算管理体系。体系的最顶端是油田企业预算管理委员会，制定预算目标，分解到相关的子企业，并负责审查批准生产经营预算、投资预算、财务预算方案；负责监督预算执行、协调部门关系、调整预算方案、检查实际执行情况、考核执行结果、评价部门和子分企业工作业绩，通过硬性奖惩的措施确保预算的编制和执行。
（二）按业务的自然流程过程在部门之间的横向传递过程。由生产部门编出生产预算，基建部根据生产投资和基建规划编出投资预算一同下传到经营管理部，由经营管理部根据生产预算和投资预算编出经营预算；再下传到财务资产部门，由财务资产部门根据经营预算和投资预算编制油田企业的总预算，经过几个反复最后报预算管理委员会审批。
在预算编制基础方面，我们将油田企业的发展战略、年度经营目标、油田企业下达的指标与企业生产经营现状有机结合起来，使其切合油田企业的实际情况。针对每一个预算项目，我们都根据其特性分别采用与之相适应的预算编制方法。比如，对于绝大部分的费用预算项目主要采用增量预算法，针对每年的工作量的完成情况，对下一年的工作量进行科学的预计和预算，并考虑到每年中的特殊情况略作调整。而对费用预算以外的其他各种预算如投资预算、成本预算等基本都采用零基预算。形成了经营预算和财务预算相结合的两大预算体系，采用了务实的编制基础与科学合理的编制方法。只有这样编制的预算才能在执行起来紧紧地围绕着既定目标的轨道运转。例如油田某一钻井公司2012年实现了18个亿的产值，完成了87万米的生产工作量，超额的完成了当年的预算指标。在编制2013年全年预算的时候，就要考虑到2013年与2012年的不同之处，由于2012年的工作量比较饱满，设备运营能力较强且全面高效运转，使得2012年的实际工作圆满的完成了预算的指标和任务，2013年则工作量相对欠缺，影响了局部预算目标的实现，因而该企业召开企业预算管理委员会会议，及时根据实际情况对年初的预算进行相应的调整，切实可行的预算是需要根据实际情况的变动可能要经过数次的调整，最终形成比较科学、客观、可行的预算方案的。
二、预算执行相关注意事项
预算执行的好坏在于编制是否科学、是否可行。需要注意以下几点：
（1）设置合理、科学的预算项目。预算编制过程中，充分考虑预算年度的各项经济业务，合理科学地设置预算项目，坚决杜绝将预算外项目纳入预算编制过程中，这就等于将预算控制提前到了预算编制中。大到设备投资、小到微机耗材办公纸张等等，我们都尽可能地将各种预算项目考虑充分而又不冗余。
（2）零星项目需要精打细算。对于除了重点项目和一般项目以外的其他零星项目也同样本着精打细算的原则逐一进行认真细致的测算，如前线井队的生活用水费，值班车的费用等严格按照预算年度定员人数、每天人均用量、生产时间和单价来测算。
（3）预算的审批、下达。各子企业（分公司）的预算草案，须先经过油田企业（总公司）相关归口部门审核、平衡、调整、通过后，提交企业预算管理委员会审批，并下达给各子企业（分公司）执行。
（4）预算的调整。虽然在预算编制过程中我们不断采用各种科学的编制方法，如合理设置预算项目、编制较大幅度的弹性预算等等来达到增强预算适用范围的目的，但在预算执行过程中，由于主客观条件发生变化，对预算进行适当的调整仍然是必要的。
预算执行情况的分析与考核。财务部门对各子分企业（分公司）的预算执行情况按季进行分析，对当期发生数与预算之间的差异，不论是有利的还是不利的，都要认真与责任单位结合，分析其成因，而且要写明拟改进的措施。预算分析的重点是差异的原因以及应采取的措施，并为下年的预算提供依据。现阶段随着油田企业的集中核算信息系统的正式使用，为该分析提供了不同口径的依据，随着决策层对企业经济信息的要求不断提高，下一步应考虑预算作为可以采集的数据单独嵌入集中核算帐套信息系统中，在每个会计期间里面可以清楚的查看本期间预算是多少，实际已经完成或者执行了多少，预算结余多少，是否踏上预期的进度，同时可以设置超预算的预警机制，一旦实际发生的费用超过了本期间的预算的上限，就自动启动拒绝保存凭证模式，拒绝该费用入账。除非经过预算委员会的批复增加预算额，系统经过授权，增加预算的额度，才能正常入账处理。从而达到预算控制的目的，同时这也为预算的分析提供了一目了然的差量分析数据。
三、结束语
由于油田企业重视预算工作，将其作为实现企业战略的核心手段，并使其制度化，列为油田企业管理工作的重中之重，使油田企业的成本费用一直控制在预算之内，尤其在当前油田钻井成本逐年上升的情况下，油田企业的钻井公司作为油田生产开发的龙头企业，却保持了收支领先的竞争优势，为油田企业的发展和地方经济的繁荣做出了应有的贡献。
作者简介：王超，男，1975年5月出生，会计师，从事油田财务工作。
近年来，油田企业在提出和完善“全面预算管理”系统方面做出了积极的探索，取得了一定的成绩，现在以油田企业发展战略为导向，逐步建立了包括经营预算、财务预算在内的较为完善的全面预算管理体系。这种预算管理模式将预算管理与企业战略有机结合起来，本着“战略导向、全面预算、全额预算、全员预算”的原则，将资金、实物、产量等所有的加以量化反映，所有的能量化的项目都纳入了预算的范畴，严格控制预算外收支业务的发生，在全体员工中培育全面预算意识，使预算管理的思想得以普及，为全面实现企业战略目标建立有力的保障体系。使得人人都能参加到企业的管理中来，做到全员管理，全员控制，人人都是管理者。
一、油田企业“全面预算管理”体系的构建
油田企业的“全面预算管理”体系有两个子体系：一个是从油田企业总部到子企业（分公司）的自上而下的纵向体系；另一个是按业务的顺序在各职能部门间的横向体系。
（一）油田企业建立了从油田企业总部到各子分企业的垂直管理的预算管理体系。体系的最顶端是油田企业预算管理委员会，制定预算目标，分解到相关的子企业，并负责审查批准生产经营预算、投资预算、财务预算方案；负责监督预算执行、协调部门关系、调整预算方案、检查实际执行情况、考核执行结果、评价部门和子分企业工作业绩，通过硬性奖惩的措施确保预算的编制和执行。
（二）按业务的自然流程过程在部门之间的横向传递过程。由生产部门编出生产预算，基建部根据生产投资和基建规划编出投资预算一同下传到经营管理部，由经营管理部根据生产预算和投资预算编出经营预算；再下传到财务资产部门，由财务资产部门根据经营预算和投资预算编制油田企业的总预算，经过几个反复最后报预算管理委员会审批。
在预算编制基础方面，我们将油田企业的发展战略、年度经营目标、油田企业下达的指标与企业生产经营现状有机结合起来，使其切合油田企业的实际情况。针对每一个预算项目，我们都根据其特性分别采用与之相适应的预算编制方法。比如，对于绝大部分的费用预算项目主要采用增量预算法，针对每年的工作量的完成情况，对下一年的工作量进行科学的预计和预算，并考虑到每年中的特殊情况略作调整。而对费用预算以外的其他各种预算如投资预算、成本预算等基本都采用零基预算。形成了经营预算和财务预算相结合的两大预算体系，采用了务实的编制基础与科学合理的编制方法。只有这样编制的预算才能在执行起来紧紧地围绕着既定目标的轨道运转。例如油田某一钻井公司2012年实现了18个亿的产值，完成了87万米的生产工作量，超额的完成了当年的预算指标。在编制2013年全年预算的时候，就要考虑到2013年与2012年的不同之处，由于2012年的工作量比较饱满，设备运营能力较强且全面高效运转，使得2012年的实际工作圆满的完成了预算的指标和任务，2013年则工作量相对欠缺，影响了局部预算目标的实现，因而该企业召开企业预算管理委员会会议，及时根据实际情况对年初的预算进行相应的调整，切实可行的预算是需要根据实际情况的变动可能要经过数次的调整，最终形成比较科学、客观、可行的预算方案的。
二、预算执行相关注意事项
预算执行的好坏在于编制是否科学、是否可行。需要注意以下几点：
（1）设置合理、科学的预算项目。预算编制过程中，充分考虑预算年度的各项经济业务，合理科学地设置预算项目，坚决杜绝将预算外项目纳入预算编制过程中，这就等于将预算控制提前到了预算编制中。大到设备投资、小到微机耗材办公纸张等等，我们都尽可能地将各种预算项目考虑充分而又不冗余。
（2）零星项目需要精打细算。对于除了重点项目和一般项目以外的其他零星项目也同样本着精打细算的原则逐一进行认真细致的测算，如前线井队的生活用水费，值班车的费用等严格按照预算年度定员人数、每天人均用量、生产时间和单价来测算。
（3）预算的审批、下达。各子企业（分公司）的预算草案，须先经过油田企业（总公司）相关归口部门审核、平衡、调整、通过后，提交企业预算管理委员会审批，并下达给各子企业（分公司）执行。
（4）预算的调整。虽然在预算编制过程中我们不断采用各种科学的编制方法，如合理设置预算项目、编制较大幅度的弹性预算等等来达到增强预算适用范围的目的，但在预算执行过程中，由于主客观条件发生变化，对预算进行适当的调整仍然是必要的。
预算执行情况的分析与考核。财务部门对各子分企业（分公司）的预算执行情况按季进行分析，对当期发生数与预算之间的差异，不论是有利的还是不利的，都要认真与责任单位结合，分析其成因，而且要写明拟改进的措施。预算分析的重点是差异的原因以及应采取的措施，并为下年的预算提供依据。现阶段随着油田企业的集中核算信息系统的正式使用，为该分析提供了不同口径的依据，随着决策层对企业经济信息的要求不断提高，下一步应考虑预算作为可以采集的数据单独嵌入集中核算帐套信息系统中，在每个会计期间里面可以清楚的查看本期间预算是多少，实际已经完成或者执行了多少，预算结余多少，是否踏上预期的进度，同时可以设置超预算的预警机制，一旦实际发生的费用超过了本期间的预算的上限，就自动启动拒绝保存凭证模式，拒绝该费用入账。除非经过预算委员会的批复增加预算额，系统经过授权，增加预算的额度，才能正常入账处理。从而达到预算控制的目的，同时这也为预算的分析提供了一目了然的差量分析数据。
三、结束语
由于油田企业重视预算工作，将其作为实现企业战略的核心手段，并使其制度化，列为油田企业管理工作的重中之重，使油田企业的成本费用一直控制在预算之内，尤其在当前油田钻井成本逐年上升的情况下，油田企业的钻井公司作为油田生产开发的龙头企业，却保持了收支领先的竞争优势，为油田企业的发展和地方经济的繁荣做出了应有的贡献。
作者简介：王超，男，1975年5月出生，会计师，从事油田财务工作。