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摘 要：在现今信息化时代，企业的改革与发展越来越必要，特别是高新技术行业的更新率最快，为了促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整，我国出台了企业研发费用加计扣除的税收优惠政策。本文首先对研发费用加计扣除的政策进行简单的概念阐述，分析在研发费用加计扣除的过程中容易出现的税务风险，然后深入研究存在风险的原因，根据这些问题深入思考，讨论分析出解决的有效方式，希望相关企业的风险管理能受到重视，同时也能帮助企业在享受研发费用加计扣除政策时防范和规避掉相关的风险，为高新技术企业更好更快的发展出一份力。
关键词：高新技术；研究开发费；加计扣除；税务风险
引言
当前我国正处于大众创业，万众创新的政策下，高新技术企业的数量如雨后春笋似的迅速发展，市场的创新主要是高新企业，而高新企业需要通过研究开发活动来提升创新能力。为了刺激高新企业在自主创新上投入更多资金和人力来研究新产品，促进企业的良性发展，我国税法规定企业在研发活动中产生的研发费用可以加計扣除，由于这项政策为企业节约了很多税收，但如果企业不注意风险防范，研发费用的归集核算不完善，相关的内控制度不健全，也会给企业带来相应的税务风险。
一、阐述企业研发费加计扣除
研发费用加计扣除指的是企业在开发新技术、新产品的过程中，实际产生的研发费用可以根据税法的相关规定按照一定的比例加成，并且在计提企业应纳所得税前给予扣除。按照最新的研发费用加计扣除的政策，普通企业的研发费用加计扣除包括高新技术企业都是150%，其中属于科技型中小企业的则享受175%，也就是说如果某普通高新技术企业在一项新的产品上投入了50万元的研发费用，在该企业计提企业所得税前就可以把其中的75万元当成研发费用加计扣除，作为企业应纳所得额的调整减少，这样就会调动企业的在研发费用上的投资的积极性，加大研发投入。
二、高新技术企业研发费用加计扣除存在的税务风险
虽然高新技术企业的财务人员都按照相关规定的要求，设置了比较详细的科目，而且分类记录了各个会计科目下的实际产生研发技术费用，但是在具体项目的研发费用加计扣除中，还是有很多风险点。
（一）研发项目申报材料准备风险
企业的项目立项材料如果准备不齐全就很可能无法享受加计扣除的优惠政策。研发项目的立项分为企业内部的立项和省、市的立项，企业内部的立项由于没有详细的立项书和成本预算等，所以不能享受加计扣除的优惠政策。而省市的项目立项要求就很严格，各类申报材料必须准备齐全，所以材料准备风险较小。
（二）研发费用归集风险
研发费用加计扣除虽然对企业非常有益，但由于对高新技术企业的要求和不同政策间有一定的差异，也可能使企业面临研发费用归集的风险。《高新技术认定管理工作指引》和《企业研究开发费用税前扣除管理办法》在企业研发费用的归集范围规定有一定的差异性，容易引发归集风险。
（三）研发项目管控风险
研发流程管理是整个项目开发的关键点，如若出现错误将使整个研发工作失败，这是其中的风险点之一。其次就是研发部门和财务部门的不及时顺畅沟通，可能出现研发费用滥用和不准确等，也是导致企业无法享受加计扣除的风险点。研发项目内部的管控不当可能导致研发进度和效果失控，整个研发项目也就面临失败的可能。
三、高新技术企业研发费用加计扣除税务风险的防范
（一）加强企业风险防范意识
防范税务风险主要靠企业本身，首先针对管理层而言，在审查每一项研发工作前就应该考虑到各种税务风险的可能，然后尽量少出现决策上的失误。其次就是加强企业员工的风险防范意识的宣传，意识到规避风险的重要性，就能一定程度的降低风险。
（二）加强会计核算
研发费用在人工费用、设备损耗、燃料费用及试制品的归集上容易出现核算差异。研发费用主要分为两个方面，其一这些费用上只涉及研发工作中的核算，其二是研发过程和生产经营过程共有资产的核算。根据我国税务总局的规定只有发生在研发活动过程中产生的人工费用和资产消耗才能加计扣除，不能加计扣除划分不清晰的费用。
（三）健全内控制度
企业研发费用加计扣除涉及的税收风险和内部的各项管理制度紧密相连，健全的内控制度是风险防范措施的保障。只有规范企业的经营管理和研发行为，健全相关制度才能提高企业研发费用加计扣除的税务风险防范。首先要成立独立的研发部门，并且增强其责任意识和风险意识更强，将风险防范机制与企业内控制度的责任、权利、利益相结合。加强企业管理者和研发人员的责任意识和风险意识，运用制度把从事研发活动的人员和财务人员的利益与税务风险挂钩，避免因滥用权利而引发税务风险，实行研发支出费用和实际的效益制定综合考核制度，以奖惩的方式来降低、减少税务风险。
（四）建立企业信息系统
企业应专门建立一个专门的部门，用于收集适用于企业自身的研发费用相关法律法规政策和会计准则，而且需要实时更新。通过实时掌握国家的政策，来减少在税务的处理、申报过程中的风险，提前规避和防范风险。同时建立企业研发费用加计扣除税务风险管理的环节监控，运用网络技术实现风险警报系统，建立完善的风险管控程序和实时监控环节的信息系统。
参考文献：
[1]马建月.研发费用加计扣除的税务风险和防范[J].税务原地，2017，11（05）：172-174.
[2]任高飞，蔡报纯.高新技术企业研发费用加扣税务风险与防范[J].法律与税务，2016，（05）：105-107.
作者简介：
张毅，徐州丰禾回转支承制造股份有限公司。
关键词：高新技术；研究开发费；加计扣除；税务风险
引言
当前我国正处于大众创业，万众创新的政策下，高新技术企业的数量如雨后春笋似的迅速发展，市场的创新主要是高新企业，而高新企业需要通过研究开发活动来提升创新能力。为了刺激高新企业在自主创新上投入更多资金和人力来研究新产品，促进企业的良性发展，我国税法规定企业在研发活动中产生的研发费用可以加計扣除，由于这项政策为企业节约了很多税收，但如果企业不注意风险防范，研发费用的归集核算不完善，相关的内控制度不健全，也会给企业带来相应的税务风险。
一、阐述企业研发费加计扣除
研发费用加计扣除指的是企业在开发新技术、新产品的过程中，实际产生的研发费用可以根据税法的相关规定按照一定的比例加成，并且在计提企业应纳所得税前给予扣除。按照最新的研发费用加计扣除的政策，普通企业的研发费用加计扣除包括高新技术企业都是150%，其中属于科技型中小企业的则享受175%，也就是说如果某普通高新技术企业在一项新的产品上投入了50万元的研发费用，在该企业计提企业所得税前就可以把其中的75万元当成研发费用加计扣除，作为企业应纳所得额的调整减少，这样就会调动企业的在研发费用上的投资的积极性，加大研发投入。
二、高新技术企业研发费用加计扣除存在的税务风险
虽然高新技术企业的财务人员都按照相关规定的要求，设置了比较详细的科目，而且分类记录了各个会计科目下的实际产生研发技术费用，但是在具体项目的研发费用加计扣除中，还是有很多风险点。
（一）研发项目申报材料准备风险
企业的项目立项材料如果准备不齐全就很可能无法享受加计扣除的优惠政策。研发项目的立项分为企业内部的立项和省、市的立项，企业内部的立项由于没有详细的立项书和成本预算等，所以不能享受加计扣除的优惠政策。而省市的项目立项要求就很严格，各类申报材料必须准备齐全，所以材料准备风险较小。
（二）研发费用归集风险
研发费用加计扣除虽然对企业非常有益，但由于对高新技术企业的要求和不同政策间有一定的差异，也可能使企业面临研发费用归集的风险。《高新技术认定管理工作指引》和《企业研究开发费用税前扣除管理办法》在企业研发费用的归集范围规定有一定的差异性，容易引发归集风险。
（三）研发项目管控风险
研发流程管理是整个项目开发的关键点，如若出现错误将使整个研发工作失败，这是其中的风险点之一。其次就是研发部门和财务部门的不及时顺畅沟通，可能出现研发费用滥用和不准确等，也是导致企业无法享受加计扣除的风险点。研发项目内部的管控不当可能导致研发进度和效果失控，整个研发项目也就面临失败的可能。
三、高新技术企业研发费用加计扣除税务风险的防范
（一）加强企业风险防范意识
防范税务风险主要靠企业本身，首先针对管理层而言，在审查每一项研发工作前就应该考虑到各种税务风险的可能，然后尽量少出现决策上的失误。其次就是加强企业员工的风险防范意识的宣传，意识到规避风险的重要性，就能一定程度的降低风险。
（二）加强会计核算
研发费用在人工费用、设备损耗、燃料费用及试制品的归集上容易出现核算差异。研发费用主要分为两个方面，其一这些费用上只涉及研发工作中的核算，其二是研发过程和生产经营过程共有资产的核算。根据我国税务总局的规定只有发生在研发活动过程中产生的人工费用和资产消耗才能加计扣除，不能加计扣除划分不清晰的费用。
（三）健全内控制度
企业研发费用加计扣除涉及的税收风险和内部的各项管理制度紧密相连，健全的内控制度是风险防范措施的保障。只有规范企业的经营管理和研发行为，健全相关制度才能提高企业研发费用加计扣除的税务风险防范。首先要成立独立的研发部门，并且增强其责任意识和风险意识更强，将风险防范机制与企业内控制度的责任、权利、利益相结合。加强企业管理者和研发人员的责任意识和风险意识，运用制度把从事研发活动的人员和财务人员的利益与税务风险挂钩，避免因滥用权利而引发税务风险，实行研发支出费用和实际的效益制定综合考核制度，以奖惩的方式来降低、减少税务风险。
（四）建立企业信息系统
企业应专门建立一个专门的部门，用于收集适用于企业自身的研发费用相关法律法规政策和会计准则，而且需要实时更新。通过实时掌握国家的政策，来减少在税务的处理、申报过程中的风险，提前规避和防范风险。同时建立企业研发费用加计扣除税务风险管理的环节监控，运用网络技术实现风险警报系统，建立完善的风险管控程序和实时监控环节的信息系统。
参考文献：
[1]马建月.研发费用加计扣除的税务风险和防范[J].税务原地，2017，11（05）：172-174.
[2]任高飞，蔡报纯.高新技术企业研发费用加扣税务风险与防范[J].法律与税务，2016，（05）：105-107.
作者简介：
张毅，徐州丰禾回转支承制造股份有限公司。