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摘 要： 在全面深化改革的宏大背景下，市场准入标准的降低是小微企业发展的必然基础条件。小微企业的发展又需要企业税收政策的不断调整，促使小微企业不断的发展。本文通过我国针对小微企业的税收现状，指出小微企业发展中的税收问题，并对我国小微企业在税收方面提出建议。
关键词： 小微企业；税收政策；政策建议
【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 2236-1879（2018）03-0220-02
引言
在供给侧改革的影响下，万民创业已经是深入社会各个方面。在市场准入标准降低这个有利的大前提下。各个行业的小微企业已经成为社会发展和促进经济增长的重要力量。在提倡小微企业创立的同时，结合税收实践经验，充分发挥税收政策的特点，对于小微企业的发展和进一步壮大将起到举足轻重的作用。
1、小微企业税收政策现状
（1）小微企业承担的税种繁杂且较重。在企业设立之后，不仅仅要在国、地税分别报税，并要进行征管鉴定。之后国税的增值税，地税的城建税、教育费附加、地方教育费附加都将是企业必须承担的税种。在国地税权责交叉的影响下，企业必然在税种方面被两家分管征收。结合增值税、房产税两大税种而言，正是体现了小微企业必须承担的纳税压力。（2）小微企业的税负存在差异。造成税负差异的特征各种各种，简述本文认为的几种情形：地域差异、税务机关的相关责任、企业的运营成本；第一是由于在全国范围内地域存在较大差别，导致各个地区在税收征收方面存在必然的差异，而存在于两个不同地域的小微企业，有可能在税收优惠及纳税额方面存在一定的差异。二是税务机关在服务人民群众的工作中做的不足。对于企业规模较大，税收较好的企业，税收管理員的倾斜度比较大，而在面对小微企业方面，不能完整的解释税收法律法规，不能耐心细致的解答税收政策的变化，导致小微企业纳税人糊里糊涂的纳税。从而从享受税收优惠政策变成盲目的听从税收管理员的安排纳税。第三是小微企业发展过程中必然遇到的成本问题。小微企业在地域房产税差异上是必须面对的一个现实问题，个别经济较好的区域、个别地段的租金一平米可达几万元，这样的情况下房产税自然较高。小微企业的发展是在大的方针下得到支持，但由于区域的不同，导致运营成本的增加。这是由于政策的影响和社会发展过程中不可避免的原因造成的。
2、小微企业税收政策实施过程中存在的问题
2.1税收征管方面的问题。
第一，小微企业在享受小微企业政策的过程中存在一定的阻碍。企业自获得工商营业许可证后便可到税务机关进行登记。在实践中，企业在表格填写、采集信息、税管员核查场地上都存在耗费时间较长等各种阻碍，而导致此种情况的原因也是存在一定的客观性。由于小微企业的负责人、办税人员对于自身情况不能完全掌握。比如小微企业负责人文化水平不高，办税人员不负责及不懂税务知识，造成登记信息不准确。在认定方面产生差异，进而影响享受相关优惠政策。第二，由于在企业经营过程中，因为发展的影响从而导致经营状态形成了变化。较大部分的小微企业认定时为核定征收，但在经营过程中运作不良导致效益不好。但按照之前的核定征收不仅对于税管员查账核实的工作量增大，还会将小微企业困于核定征收的范围内。具体情况的变化是小微企业享受税收优惠政策的客观条件，也是调整小微企业纳税政策的推动力。
2.2税收制度方面存在的主要问题。
第一，税收政策缺乏明显的指向性。由于小微企业存在资本规模小、资本存储小、发展较慢、市场开发能力不足等特点，导致小微企业起步就遇到困难。而政府政策的加入，在小微企业融资、贷款、参股以及无偿补助方面都会解决小微的立足问题。然而目前的状况对于小微企业的发展只是限于影响力方面，而在具体的融资和贷款方面没有多少小微企业去了解并实施。第二，税收优惠政策扶持的企业类型不具体，我国在万民创业、万众创新的宣传下，鼓励社会各阶层人士进行创业，各个类型的公司设立后都会面对各自的问题，而国家是不能全面扶持，应是在大的方针政策下进行普遍的支持。对于科技型、创新型企业应营造出更好的运营环境。对这类型的企业在政策上给予支持，辅助奖励等刺激点。从而使小微企业得到更好的发展和壮大。第三，我国传统行业存在规模大效益低、知识含量小、污染大等特点。这种企业的税收往往是完成一定的税收任务就行。但不是长久的发展策略。对于传统行业的转化和升级，支持其引进新技术，引入新人才。从而是企业得到更加有力的支持，创造出更好的经济效益。这样的情况下需要税收政策在技术引进、转让，以及企业科研方面的投入都要给予一定的税收支持。这样才能引导企业进行革新，从而得到更好的发展。
2.3税收立法方面的主要问题。
一是我国缺乏系统全面的优惠政策。目前我国依据的税法进行征收，这是一个大的前提，而我国在小微企业政策方面则通过财政部下发一些优惠政策，有时候则是联合几个部门下发有关优惠政策。造成企业搜索文件和阅读理解文件方面存在阻碍。并且在科技型、创新型小微企业方面的扶持相对较少，没有针对性的政策出台，出台后政策的宣传以及企业如何享受政策，都是在政策出台后一段时间后才能享受。此种情况是政策的发布和实施没有全面的分析企业的具体情况，只是急于政策的出台。第二种情况为税收政策缺乏持续性。新的政策出台后实施没有多久，又被新的政策覆盖。这样不仅导致税管员在核查企业税收方面造成影响，并且对于企业而言，需要时时的关注和完全理解新政策的内容，在时间和成本上的投入都是造成了企业的负担。各个部门，不同层级出台的优惠政策文件虽然不存在冲突，但是对于小微企业而言很容易被文件混淆。而依据哪个文件又是企业享受政策的依据，这种情况的产生，必然导致企业对政策的不信任和偷漏税行为的产生。小微企业享受政策的连续性，影响企业在自身经营及社会责任方面做出进一步的规划，这样才能让企业在承担社会责任的前提下自身也得到发展。 3、完善我国小微企业税收政策的建议
3.1税收征管工作方面的建议。
（1）加大税收政策的宣传。小微企业或许信息的渠道相对单一，有的小微企业或许优惠政策的渠道可能只是税管员。从宏观层面而言，在政府和主要宣传媒体上进行政策的解读，然后在税管人员层面进行政策的宣传。以及当下流行的通信方式—微信。将本辖区或者管理所范围内的纳税人加入政策宣讲群，进行信息的宣传。在政府政务中心及办税大厅进行政策的宣讲，这样的宣传后能使企业全方位的了解新政策的落地和实施。（2）是优化纳税信息平台，纳税人在纳税过程中尽量固定在网上申报，有的地区出现系统故障而导致大量纳税人在辦税大厅进行纸质申报。并且在纸质材料的使用上应逐渐的减少，在核实企业负责人及纳税人的信息后可进行电子签字等文件流转形式。在新的政策实施后应通过系统通知或者短信、微信等形式向纳税人进行传达，以便让纳税人在第一时间了解并去关注优惠政策。个别地方的纳税信息在提倡电子申报后还在倡导纸质申报，如有些地区的个税还是让企业将纳税信息导出再去办税服务厅通过大厅电脑进行申报。这样的情况还是要尽量避免的，既然已经提倡电子申报，就应该解决相关技术问题和流程问题，这样更方便的服务纳税企业。（3）税务机关主动承担税务知识培训。税务机关是政策的制定者、实行者，也应该是政策的解读者。如果让纳税人自己去了解，这样的结果必然是纳税信息的错误。按照税法不仅要进行处罚，也影响了企业的日常经营。定期进行政策的宣讲，纳税机关有关负责人作为主讲人，应对政策给予纳税人全面的解读。在必要的情况可以组织宣讲团，深入区县进行宣传。企业真正的了解政策后，不仅按照政策及时享受优惠政策，而且税务机关的工作人员工作量不会增加，这样才能更好的服务纳税人。
3.2对税收制度改革的建议。
（1）简单的征税机制。当下政策的影响下，有可能国地税管理部门进行合并。这也是极力建议的一方面。纳税人将不会跑了国地再跑地税，也不会因为地址不同去奔波纳税而浪费时间。税收管理机构合并后，必然会形成更加简单明了的纳税税种，纳税信息的统一性将会更加有公信力。较之前的国地税信息需要互通、协调，都将是一个大的进步。不仅使得信息更加透明和统一，也避免了企业偷漏税的情况。目前的情况下个别企业纳税数据在国地税系统还是存在一定的差异，形成简单的征税机制，是填补税收漏洞，维护国家经济利益，促进纳税人发展的必然趋势。（2）继续深化改革，不断加大税收优惠力度。目前的情况下，针对小微企业的税收政策还是可观的。以小规模而言，一个季度不超过九万的销售额进行免征增值税，附加税种也会相对减少。企业运营成本必然会减少很多，还是有利于小微企业的发展。但随着深化改革的不断推进，市场的继续扩大。对于各行各业的小微企业而言需要更多的优惠制度。这样才能使得企业设立后获得效益，也能完成纳税任务。
3.3税收立法方面的建议。
第一，目前依据的是税法和条例为主要指导思想，但是随着改革的深入，越来越复杂的小微企业类型和更多的创业者。都需要一个系统的税收政策出台，但是由于我国的立法特点造成新的政策出台都是部门法，进而造成纳税人享受税收政策前找到免税的依据。针对小微企业的法律法规出台，将在一定时间内会更加的适合企业的发展，并在一定时间段得到应用。第二，与时俱进，完善企业促进法。《中小企业促进法》自2017年修订之后，在2018年伊始实施。此时修订不仅是对已有内容的修改，也是吸收新形势下对小微企业促进发展的有力因素。目前的内容是更加契合企业的发展，应能应对目前的社会发展。但是建议还是要紧跟国际形势，分析我国经济发展的特点。对于不合理的及时调整，新的形势下新的政策也要及时跟上。这也是《中小企业促进法》自2002年到2017年调整的原因，更加的符合市场的发展和我国的国情。
结束语
综上所述，在深化改革的大前提下，小微企业的不断发展壮大，通过不断的税收优化和更加符合发展的税收政策，都将推动小微企业做大做强。在良好的营商环境下，小微企业将不断在社会各个方面发挥其自身特点。承担自身的社会责任并对我国经济的发展做出巨大的贡献。
参考文献
[1] 李香菊.完善和落实促进小微企业发展的税收优惠政策建议[J].经济研究参考，2012（71）：14-15.
[2] 熊翊君. 促进洞庭湖区小微企业（经济）发展的税收政策研究[A]，2012：34.
[3] 钟广池.促进小微企业发展税收政策研究——以战略性新兴产业的发展为背景[J].中国高新技术企业，2012（27）：139-144.
[4] 林一文. 推动区域经济协调发展的小微企业税收政策研究[D].浙江工业大学，2016.
[5] 梁颖怡.借税收优惠政策的东风，为小微企业发展添活力[J].现代商业，2016（14）：66-67.
[6] 郭青. 促进我国县（市）小微企业发展的税收政策研究[D].山东财经大学，2015.
关键词： 小微企业；税收政策；政策建议
【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 2236-1879（2018）03-0220-02
引言
在供给侧改革的影响下，万民创业已经是深入社会各个方面。在市场准入标准降低这个有利的大前提下。各个行业的小微企业已经成为社会发展和促进经济增长的重要力量。在提倡小微企业创立的同时，结合税收实践经验，充分发挥税收政策的特点，对于小微企业的发展和进一步壮大将起到举足轻重的作用。
1、小微企业税收政策现状
（1）小微企业承担的税种繁杂且较重。在企业设立之后，不仅仅要在国、地税分别报税，并要进行征管鉴定。之后国税的增值税，地税的城建税、教育费附加、地方教育费附加都将是企业必须承担的税种。在国地税权责交叉的影响下，企业必然在税种方面被两家分管征收。结合增值税、房产税两大税种而言，正是体现了小微企业必须承担的纳税压力。（2）小微企业的税负存在差异。造成税负差异的特征各种各种，简述本文认为的几种情形：地域差异、税务机关的相关责任、企业的运营成本；第一是由于在全国范围内地域存在较大差别，导致各个地区在税收征收方面存在必然的差异，而存在于两个不同地域的小微企业，有可能在税收优惠及纳税额方面存在一定的差异。二是税务机关在服务人民群众的工作中做的不足。对于企业规模较大，税收较好的企业，税收管理員的倾斜度比较大，而在面对小微企业方面，不能完整的解释税收法律法规，不能耐心细致的解答税收政策的变化，导致小微企业纳税人糊里糊涂的纳税。从而从享受税收优惠政策变成盲目的听从税收管理员的安排纳税。第三是小微企业发展过程中必然遇到的成本问题。小微企业在地域房产税差异上是必须面对的一个现实问题，个别经济较好的区域、个别地段的租金一平米可达几万元，这样的情况下房产税自然较高。小微企业的发展是在大的方针下得到支持，但由于区域的不同，导致运营成本的增加。这是由于政策的影响和社会发展过程中不可避免的原因造成的。
2、小微企业税收政策实施过程中存在的问题
2.1税收征管方面的问题。
第一，小微企业在享受小微企业政策的过程中存在一定的阻碍。企业自获得工商营业许可证后便可到税务机关进行登记。在实践中，企业在表格填写、采集信息、税管员核查场地上都存在耗费时间较长等各种阻碍，而导致此种情况的原因也是存在一定的客观性。由于小微企业的负责人、办税人员对于自身情况不能完全掌握。比如小微企业负责人文化水平不高，办税人员不负责及不懂税务知识，造成登记信息不准确。在认定方面产生差异，进而影响享受相关优惠政策。第二，由于在企业经营过程中，因为发展的影响从而导致经营状态形成了变化。较大部分的小微企业认定时为核定征收，但在经营过程中运作不良导致效益不好。但按照之前的核定征收不仅对于税管员查账核实的工作量增大，还会将小微企业困于核定征收的范围内。具体情况的变化是小微企业享受税收优惠政策的客观条件，也是调整小微企业纳税政策的推动力。
2.2税收制度方面存在的主要问题。
第一，税收政策缺乏明显的指向性。由于小微企业存在资本规模小、资本存储小、发展较慢、市场开发能力不足等特点，导致小微企业起步就遇到困难。而政府政策的加入，在小微企业融资、贷款、参股以及无偿补助方面都会解决小微的立足问题。然而目前的状况对于小微企业的发展只是限于影响力方面，而在具体的融资和贷款方面没有多少小微企业去了解并实施。第二，税收优惠政策扶持的企业类型不具体，我国在万民创业、万众创新的宣传下，鼓励社会各阶层人士进行创业，各个类型的公司设立后都会面对各自的问题，而国家是不能全面扶持，应是在大的方针政策下进行普遍的支持。对于科技型、创新型企业应营造出更好的运营环境。对这类型的企业在政策上给予支持，辅助奖励等刺激点。从而使小微企业得到更好的发展和壮大。第三，我国传统行业存在规模大效益低、知识含量小、污染大等特点。这种企业的税收往往是完成一定的税收任务就行。但不是长久的发展策略。对于传统行业的转化和升级，支持其引进新技术，引入新人才。从而是企业得到更加有力的支持，创造出更好的经济效益。这样的情况下需要税收政策在技术引进、转让，以及企业科研方面的投入都要给予一定的税收支持。这样才能引导企业进行革新，从而得到更好的发展。
2.3税收立法方面的主要问题。
一是我国缺乏系统全面的优惠政策。目前我国依据的税法进行征收，这是一个大的前提，而我国在小微企业政策方面则通过财政部下发一些优惠政策，有时候则是联合几个部门下发有关优惠政策。造成企业搜索文件和阅读理解文件方面存在阻碍。并且在科技型、创新型小微企业方面的扶持相对较少，没有针对性的政策出台，出台后政策的宣传以及企业如何享受政策，都是在政策出台后一段时间后才能享受。此种情况是政策的发布和实施没有全面的分析企业的具体情况，只是急于政策的出台。第二种情况为税收政策缺乏持续性。新的政策出台后实施没有多久，又被新的政策覆盖。这样不仅导致税管员在核查企业税收方面造成影响，并且对于企业而言，需要时时的关注和完全理解新政策的内容，在时间和成本上的投入都是造成了企业的负担。各个部门，不同层级出台的优惠政策文件虽然不存在冲突，但是对于小微企业而言很容易被文件混淆。而依据哪个文件又是企业享受政策的依据，这种情况的产生，必然导致企业对政策的不信任和偷漏税行为的产生。小微企业享受政策的连续性，影响企业在自身经营及社会责任方面做出进一步的规划，这样才能让企业在承担社会责任的前提下自身也得到发展。 3、完善我国小微企业税收政策的建议
3.1税收征管工作方面的建议。
（1）加大税收政策的宣传。小微企业或许信息的渠道相对单一，有的小微企业或许优惠政策的渠道可能只是税管员。从宏观层面而言，在政府和主要宣传媒体上进行政策的解读，然后在税管人员层面进行政策的宣传。以及当下流行的通信方式—微信。将本辖区或者管理所范围内的纳税人加入政策宣讲群，进行信息的宣传。在政府政务中心及办税大厅进行政策的宣讲，这样的宣传后能使企业全方位的了解新政策的落地和实施。（2）是优化纳税信息平台，纳税人在纳税过程中尽量固定在网上申报，有的地区出现系统故障而导致大量纳税人在辦税大厅进行纸质申报。并且在纸质材料的使用上应逐渐的减少，在核实企业负责人及纳税人的信息后可进行电子签字等文件流转形式。在新的政策实施后应通过系统通知或者短信、微信等形式向纳税人进行传达，以便让纳税人在第一时间了解并去关注优惠政策。个别地方的纳税信息在提倡电子申报后还在倡导纸质申报，如有些地区的个税还是让企业将纳税信息导出再去办税服务厅通过大厅电脑进行申报。这样的情况还是要尽量避免的，既然已经提倡电子申报，就应该解决相关技术问题和流程问题，这样更方便的服务纳税企业。（3）税务机关主动承担税务知识培训。税务机关是政策的制定者、实行者，也应该是政策的解读者。如果让纳税人自己去了解，这样的结果必然是纳税信息的错误。按照税法不仅要进行处罚，也影响了企业的日常经营。定期进行政策的宣讲，纳税机关有关负责人作为主讲人，应对政策给予纳税人全面的解读。在必要的情况可以组织宣讲团，深入区县进行宣传。企业真正的了解政策后，不仅按照政策及时享受优惠政策，而且税务机关的工作人员工作量不会增加，这样才能更好的服务纳税人。
3.2对税收制度改革的建议。
（1）简单的征税机制。当下政策的影响下，有可能国地税管理部门进行合并。这也是极力建议的一方面。纳税人将不会跑了国地再跑地税，也不会因为地址不同去奔波纳税而浪费时间。税收管理机构合并后，必然会形成更加简单明了的纳税税种，纳税信息的统一性将会更加有公信力。较之前的国地税信息需要互通、协调，都将是一个大的进步。不仅使得信息更加透明和统一，也避免了企业偷漏税的情况。目前的情况下个别企业纳税数据在国地税系统还是存在一定的差异，形成简单的征税机制，是填补税收漏洞，维护国家经济利益，促进纳税人发展的必然趋势。（2）继续深化改革，不断加大税收优惠力度。目前的情况下，针对小微企业的税收政策还是可观的。以小规模而言，一个季度不超过九万的销售额进行免征增值税，附加税种也会相对减少。企业运营成本必然会减少很多，还是有利于小微企业的发展。但随着深化改革的不断推进，市场的继续扩大。对于各行各业的小微企业而言需要更多的优惠制度。这样才能使得企业设立后获得效益，也能完成纳税任务。
3.3税收立法方面的建议。
第一，目前依据的是税法和条例为主要指导思想，但是随着改革的深入，越来越复杂的小微企业类型和更多的创业者。都需要一个系统的税收政策出台，但是由于我国的立法特点造成新的政策出台都是部门法，进而造成纳税人享受税收政策前找到免税的依据。针对小微企业的法律法规出台，将在一定时间内会更加的适合企业的发展，并在一定时间段得到应用。第二，与时俱进，完善企业促进法。《中小企业促进法》自2017年修订之后，在2018年伊始实施。此时修订不仅是对已有内容的修改，也是吸收新形势下对小微企业促进发展的有力因素。目前的内容是更加契合企业的发展，应能应对目前的社会发展。但是建议还是要紧跟国际形势，分析我国经济发展的特点。对于不合理的及时调整，新的形势下新的政策也要及时跟上。这也是《中小企业促进法》自2002年到2017年调整的原因，更加的符合市场的发展和我国的国情。
结束语
综上所述，在深化改革的大前提下，小微企业的不断发展壮大，通过不断的税收优化和更加符合发展的税收政策，都将推动小微企业做大做强。在良好的营商环境下，小微企业将不断在社会各个方面发挥其自身特点。承担自身的社会责任并对我国经济的发展做出巨大的贡献。
参考文献
[1] 李香菊.完善和落实促进小微企业发展的税收优惠政策建议[J].经济研究参考，2012（71）：14-15.
[2] 熊翊君. 促进洞庭湖区小微企业（经济）发展的税收政策研究[A]，2012：34.
[3] 钟广池.促进小微企业发展税收政策研究——以战略性新兴产业的发展为背景[J].中国高新技术企业，2012（27）：139-144.
[4] 林一文. 推动区域经济协调发展的小微企业税收政策研究[D].浙江工业大学，2016.
[5] 梁颖怡.借税收优惠政策的东风，为小微企业发展添活力[J].现代商业，2016（14）：66-67.
[6] 郭青. 促进我国县（市）小微企业发展的税收政策研究[D].山东财经大学，2015.