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摘 要：当前，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但目前在发展过程中中小企业的内部问题日渐突出，特别是中小企业在财务管理方面的不足制约了企业的发展。鉴于此，对中小企业财务管理存在的问题进行分析，提出了加强中小企业财务管理的对策。
关键词：中小企业；财务管理；存在问题；对策创新
一、中小企业财务管理中存在的问题
（一）中小企业融资政策法规不够完善
中小企业经营一直受“融资难”问题所困扰，其融资的政策环境和法律法规建设还不够完善，缺乏有效的信用担保机构和完善的融资服务体系，现有融资体系也不利于中小企业长期融资。由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的5倍左右，银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加，使其从自身利益出发，不愿给中小企业提供贷款。
（二）融资困难，周转资金严重不足
由于中小企业融资困难，部分企业资金紧张。近年来，我国宏观调控政策的主基调是“两防”，继续收紧信贷和土地“两个闸门”。截至2008年底，我国的存款准备金率已累计达14.5%。在这种背景下，商业银行对中小企业申贷条件更为严格，资本市场经过前几年的快速发展后，近两年来资金紧、融资难已成为制约中小企业发展的主要“瓶颈”之一。多数企业反映资金严重短缺，而融资又异常困难。究其原因，中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大，其信用等级低、资信相对较差。从银行角度来说，商业银行普遍推行“信贷终身负责制”，使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。
（三）财务控制薄弱，缺乏科学性
当前，中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象。主要表现为：一是对现金管理不严，导致资金闲置或不足。不少企业认为现金越多越好，大量现金未参加生产周转，造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，使财务陷入困境。二是应收账款周转缓慢，资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，大量应收账款不能兑现或形成呆账，流动资金紧张，生产举步维艰。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查，盲目生产，存货积压，占用大量资金，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，形成资金呆滞，周转失灵，直至停产。四是缺乏对收入、成本、利润的分析，平时只关注现金流，一旦资金链出现问题，无法挽救。
（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱
内部控制制度指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。中小企业内部会计控制制度的核心是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等一些基本制度不健全；虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，有的是将审计部门与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。中小企业内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实等。
二、解决中小企业财务管理中存在问题的措施
财务管理是企业管理的重要组成部分，规范的财务管理可以对企业的生产经营全过程进行预算控制，降低企业的经营风险，提高企业的资信等级，扩大企业的融资能力。因此要根据中小企业特点，制定出适宜中小企业发展的财务战略，指导其具体的财务活动，引导中国中小企业健康发展。
（一）加强会计基础工作，重建中小企业信用
要做好会计基础工作，首先，要提高财务人员素质。会计、财务管理人员要具有会计从业资格，主管会计要具有会计师职称，并定期进行培训，掌握最新财务知识。其次，建立健全各项规章制度，严格执行会计准则和会计制度，所有的交易和事项，都要清晰准确地予以确认、计量、记录和披露，提高会计信息的质量，增强财务预测、决策、预算、控制和分析能力，增强决策的科学性。重建中小企业信用，中小企业要想在竞争中立于不败之地，就必须尽快树立信用意识，并以此作为自己经营活动的指南。中小企业只有给有关各方提供及时、准确、完整的会计信息，才能重塑诚信形象，才能取信于政府、取信于银行、取信于其他企业。中小企业才能在筹资、投资、经营和分配过程中游刃有余，在危难时刻，才会得到政府、银行、其他企业的鼎力相助，在竞争中立于不败之地。
（二）开辟融资渠道，降低融资成本
1.抓住创业板市场开启这一契机，拓宽融资渠道。欧美国家自20世纪80年代初就创立了创业板市场。创业板市场作为资本市场的重要组成部分，可为中小企业融资开辟新的渠道。创业板市场的上市条件相对于主板市场来说较宽松，中小企业中的优秀者可在创业板市场上市，拓展融资空间。创业板是完善中国资本市场层次与结构、拓展资本市场深度与广度的重要渠道，有利于强化资本市场对国民经济发展的支持，有利于中小企业走出融资困境。
2.建立健全中小企业金融服务机构。中小企业融资资信相对较低，这从客观上要求国家建立专门以中小企业为服务对象的金融服务机构，从事对中小企业的融资活动。对中小企业来说，最合适最现实的融资方式是银行借款，但大银行无暇顾及中小企业，发展中小银行是解决中小企业融资问题的一种新途径。但是，目前中国中小银行发展缓慢，部分银行也不愿意为中小企业提供服务。要改变这种状况，国家必须从宏观调控的角度重新配置资源。发展中小银行就是扶持中小企业的一条重要途径。 （三）建立科学的投资决策机制
一方面，中小企业应规范投资程序。中小企业发展到一定阶段后，高层管理者仅凭自己的经验投资，往往导致投资盲目性。中小企业可借鉴大企业的经验，规范投资程序。企业在对外投资决策过程中，必须吸收技术人员、财务人员、市场研究人员等参加，进行技术、财务、经济、市场等多方可行性论证，集思广益，对投资项目做出正确评价，增强投资决策的科学性，规避投资风险。另一方面，中小企业应以项目投资为主。大多数中小企业是粗放经营，市场信息灵敏度不高，产品科技含量较低，技术设备陈旧，因而项目投资主要是对新产品试制的投资和对技术设备更新改造的投资，同时还要进行人力资源投资。正确的投资决策能形成企业的核心竞争力，提升中小企业在市场竞争中的地位。
（四）强化资金管理，加强财务控制
根据中小企业现金流不畅的情况，在现金管理过程中要编制现金预算，确定最佳现金持有量，加速现金流入，减缓现金流出，力争现金流入与现金流出同步，以最大限度地降低现金持有量，充分提高现金的使用效率。同时，要加强对应收账款和存货的管理，提高中小企业流动资金的周转速度。在应收账款管理方面，应对赊销客户进行资信调查，制定适宜的信用政策。对应收账款进行账龄分析，制定完善的催收办法。
三、中小企业财务管理的创新——绿色财务管理
所谓绿色财务管理是将资源的有限性（意思就是要充分合理的利用现有的有限的自然资源）、社会的效益性（意思是指一切有利于人类的生存和发展）、环境的保护性（是指采取必要措施使环境不受破坏，保持现有的生态环境平衡）以及企业的盈利性综合考虑的一种财务管理。绿色财务管理的目的是在有效的保持现有生态环境的情况下，实现企业价值最大化以及企业与社会的协调和发展。绿色财务管理是在传统财务管理理念的基础上引入可持续发展的观念和社会责任风险与环境风险的风险价值观念，
政府引导企业建立绿色财务管理机制。政府与企业之间存在着矛盾关系，二者在利益上有所不同，国家要维护全体公民的利益，企业则追求自身利益，在利益最大化的驱动下，政府与企业之间展开竞争，产生利益冲突，使生态环境受到损害，进而在长期内影响双方利益最大化的实现。所以政府在建立绿色财务管理的前提下有义务引导企业建立绿色财务管理制度。主要可以采取以下几种措施：加强税收建设，给予环保产业税收优惠政策，废除不利于环境保护的补贴，针对各个城市的不同特点允许各个城市开设不同的税种；加强规范化管理，建立绿色认证制度；推动行业协会的发展，让行业协会监督各个企业绿色管理制度的建设、执行情况。
企业自身应加强绿色财务管理的建设。首先，企业要转变认识。企业认识的转变归根到底是管理人员认识的转变，由于企业的经济本质不可能改变，企业管理人员认识的转变主要是体现在短期利益与长期利益的权衡；企业个体利益与社会整体利益的统一。其次，企业要转变财务管理目标。企业目标是企业行为的核心与灵魂，它首先对于企业行为具有定向作用。企业行为是受企业目标导向和支配、为实现企业目标而设定和展开的，财务管理是企业管理的核心，企业财务管理目标与企业目标相一致，财务管理目标既是企业资本运作活动的出发点，又是其归宿点，任何正式的企业行为可以说都是由企业目标来规定、内控和定向的，财务管理行为也是如此。
通过行业协会来推进绿色财务管理机制的建立。对企业来说，目的是要实现自身可预期的经济利益，而行业协会是一个中观的管理层次，它关系着整个行业的发展，必然会注重长远的发展情况。中小企业治理是为了促成中小企业更好的发展，行业治理既有要实现行业利益最大化的目标，也有国家整体利益的最大化，这是政府宏观调控的目标。因此，行业协会的存在，不仅要满足企业的需要，而且还要满足政府的需要。目前虽然没有专门的绿色财务管理机制推进协会，但是可以通过各个大、中、小企业协会来监督和推进绿色财务管理机制的推进。
参考文献：
[1]杨丹丹.浅议我国中小企业财务管理模式的构建[J].商业会计，2008，（23）.
[2]焦东林.中小企业财务管理现状及模式的优化[J].会计之友，2008，（11）.
关键词：中小企业；财务管理；存在问题；对策创新
一、中小企业财务管理中存在的问题
（一）中小企业融资政策法规不够完善
中小企业经营一直受“融资难”问题所困扰，其融资的政策环境和法律法规建设还不够完善，缺乏有效的信用担保机构和完善的融资服务体系，现有融资体系也不利于中小企业长期融资。由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的5倍左右，银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加，使其从自身利益出发，不愿给中小企业提供贷款。
（二）融资困难，周转资金严重不足
由于中小企业融资困难，部分企业资金紧张。近年来，我国宏观调控政策的主基调是“两防”，继续收紧信贷和土地“两个闸门”。截至2008年底，我国的存款准备金率已累计达14.5%。在这种背景下，商业银行对中小企业申贷条件更为严格，资本市场经过前几年的快速发展后，近两年来资金紧、融资难已成为制约中小企业发展的主要“瓶颈”之一。多数企业反映资金严重短缺，而融资又异常困难。究其原因，中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大，其信用等级低、资信相对较差。从银行角度来说，商业银行普遍推行“信贷终身负责制”，使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。
（三）财务控制薄弱，缺乏科学性
当前，中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象。主要表现为：一是对现金管理不严，导致资金闲置或不足。不少企业认为现金越多越好，大量现金未参加生产周转，造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，使财务陷入困境。二是应收账款周转缓慢，资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，大量应收账款不能兑现或形成呆账，流动资金紧张，生产举步维艰。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查，盲目生产，存货积压，占用大量资金，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，形成资金呆滞，周转失灵，直至停产。四是缺乏对收入、成本、利润的分析，平时只关注现金流，一旦资金链出现问题，无法挽救。
（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱
内部控制制度指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。中小企业内部会计控制制度的核心是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等一些基本制度不健全；虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，有的是将审计部门与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。中小企业内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实等。
二、解决中小企业财务管理中存在问题的措施
财务管理是企业管理的重要组成部分，规范的财务管理可以对企业的生产经营全过程进行预算控制，降低企业的经营风险，提高企业的资信等级，扩大企业的融资能力。因此要根据中小企业特点，制定出适宜中小企业发展的财务战略，指导其具体的财务活动，引导中国中小企业健康发展。
（一）加强会计基础工作，重建中小企业信用
要做好会计基础工作，首先，要提高财务人员素质。会计、财务管理人员要具有会计从业资格，主管会计要具有会计师职称，并定期进行培训，掌握最新财务知识。其次，建立健全各项规章制度，严格执行会计准则和会计制度，所有的交易和事项，都要清晰准确地予以确认、计量、记录和披露，提高会计信息的质量，增强财务预测、决策、预算、控制和分析能力，增强决策的科学性。重建中小企业信用，中小企业要想在竞争中立于不败之地，就必须尽快树立信用意识，并以此作为自己经营活动的指南。中小企业只有给有关各方提供及时、准确、完整的会计信息，才能重塑诚信形象，才能取信于政府、取信于银行、取信于其他企业。中小企业才能在筹资、投资、经营和分配过程中游刃有余，在危难时刻，才会得到政府、银行、其他企业的鼎力相助，在竞争中立于不败之地。
（二）开辟融资渠道，降低融资成本
1.抓住创业板市场开启这一契机，拓宽融资渠道。欧美国家自20世纪80年代初就创立了创业板市场。创业板市场作为资本市场的重要组成部分，可为中小企业融资开辟新的渠道。创业板市场的上市条件相对于主板市场来说较宽松，中小企业中的优秀者可在创业板市场上市，拓展融资空间。创业板是完善中国资本市场层次与结构、拓展资本市场深度与广度的重要渠道，有利于强化资本市场对国民经济发展的支持，有利于中小企业走出融资困境。
2.建立健全中小企业金融服务机构。中小企业融资资信相对较低，这从客观上要求国家建立专门以中小企业为服务对象的金融服务机构，从事对中小企业的融资活动。对中小企业来说，最合适最现实的融资方式是银行借款，但大银行无暇顾及中小企业，发展中小银行是解决中小企业融资问题的一种新途径。但是，目前中国中小银行发展缓慢，部分银行也不愿意为中小企业提供服务。要改变这种状况，国家必须从宏观调控的角度重新配置资源。发展中小银行就是扶持中小企业的一条重要途径。 （三）建立科学的投资决策机制
一方面，中小企业应规范投资程序。中小企业发展到一定阶段后，高层管理者仅凭自己的经验投资，往往导致投资盲目性。中小企业可借鉴大企业的经验，规范投资程序。企业在对外投资决策过程中，必须吸收技术人员、财务人员、市场研究人员等参加，进行技术、财务、经济、市场等多方可行性论证，集思广益，对投资项目做出正确评价，增强投资决策的科学性，规避投资风险。另一方面，中小企业应以项目投资为主。大多数中小企业是粗放经营，市场信息灵敏度不高，产品科技含量较低，技术设备陈旧，因而项目投资主要是对新产品试制的投资和对技术设备更新改造的投资，同时还要进行人力资源投资。正确的投资决策能形成企业的核心竞争力，提升中小企业在市场竞争中的地位。
（四）强化资金管理，加强财务控制
根据中小企业现金流不畅的情况，在现金管理过程中要编制现金预算，确定最佳现金持有量，加速现金流入，减缓现金流出，力争现金流入与现金流出同步，以最大限度地降低现金持有量，充分提高现金的使用效率。同时，要加强对应收账款和存货的管理，提高中小企业流动资金的周转速度。在应收账款管理方面，应对赊销客户进行资信调查，制定适宜的信用政策。对应收账款进行账龄分析，制定完善的催收办法。
三、中小企业财务管理的创新——绿色财务管理
所谓绿色财务管理是将资源的有限性（意思就是要充分合理的利用现有的有限的自然资源）、社会的效益性（意思是指一切有利于人类的生存和发展）、环境的保护性（是指采取必要措施使环境不受破坏，保持现有的生态环境平衡）以及企业的盈利性综合考虑的一种财务管理。绿色财务管理的目的是在有效的保持现有生态环境的情况下，实现企业价值最大化以及企业与社会的协调和发展。绿色财务管理是在传统财务管理理念的基础上引入可持续发展的观念和社会责任风险与环境风险的风险价值观念，
政府引导企业建立绿色财务管理机制。政府与企业之间存在着矛盾关系，二者在利益上有所不同，国家要维护全体公民的利益，企业则追求自身利益，在利益最大化的驱动下，政府与企业之间展开竞争，产生利益冲突，使生态环境受到损害，进而在长期内影响双方利益最大化的实现。所以政府在建立绿色财务管理的前提下有义务引导企业建立绿色财务管理制度。主要可以采取以下几种措施：加强税收建设，给予环保产业税收优惠政策，废除不利于环境保护的补贴，针对各个城市的不同特点允许各个城市开设不同的税种；加强规范化管理，建立绿色认证制度；推动行业协会的发展，让行业协会监督各个企业绿色管理制度的建设、执行情况。
企业自身应加强绿色财务管理的建设。首先，企业要转变认识。企业认识的转变归根到底是管理人员认识的转变，由于企业的经济本质不可能改变，企业管理人员认识的转变主要是体现在短期利益与长期利益的权衡；企业个体利益与社会整体利益的统一。其次，企业要转变财务管理目标。企业目标是企业行为的核心与灵魂，它首先对于企业行为具有定向作用。企业行为是受企业目标导向和支配、为实现企业目标而设定和展开的，财务管理是企业管理的核心，企业财务管理目标与企业目标相一致，财务管理目标既是企业资本运作活动的出发点，又是其归宿点，任何正式的企业行为可以说都是由企业目标来规定、内控和定向的，财务管理行为也是如此。
通过行业协会来推进绿色财务管理机制的建立。对企业来说，目的是要实现自身可预期的经济利益，而行业协会是一个中观的管理层次，它关系着整个行业的发展，必然会注重长远的发展情况。中小企业治理是为了促成中小企业更好的发展，行业治理既有要实现行业利益最大化的目标，也有国家整体利益的最大化，这是政府宏观调控的目标。因此，行业协会的存在，不仅要满足企业的需要，而且还要满足政府的需要。目前虽然没有专门的绿色财务管理机制推进协会，但是可以通过各个大、中、小企业协会来监督和推进绿色财务管理机制的推进。
参考文献：
[1]杨丹丹.浅议我国中小企业财务管理模式的构建[J].商业会计，2008，（23）.
[2]焦东林.中小企业财务管理现状及模式的优化[J].会计之友，2008，（11）.