[摘 要] 在经济迅速发展的今天，制造业的发展面临许多新的问题，现金管理就是其中之一，现金管理是制造业财务管理的核心。本文首先分析制造业中现金管理的发展现状；然后分析其原因；最后，针对不同的问题分别提出行之有效的应对策略，为改善制造业现金管理提供有益的参考。
　　[关键词]现金；制造業；管理
　　1制造业现金管理的现状
　　1.1库存现金限额问题不明确
　　根据现金条例有关规定，企业的现金限额的提取数量，必须以三至五天的日常零星开支为基础。除此之外企业如果不是单一的在一家银行开立账户，企业的现金限额的提取必须以其中一家银行作为标准。在现实中这些规定对于某些企业而言毫无作用，企业由于在多家银行同时开户，所以缺乏现金管理控制意识，在每个开户银行提取的现金限额不同，以至于提取的总额数远远超标。对于多出的部分没有及时送回银行而是放在企业使用。对于企业库存现金盘点的问题，企业没有按规定做到定期或者不定期检查，没有做到日清月结的条例规定。所以企业一开始就没有从根本上对现金进行管理控制，从而造成库存现金限额问题不明确的问题。
　　1.2企业坐支现金现象普遍
　　企业的坐支现象很普遍，只要有现金收入的企业，都有坐支现金现象的存在。坐支现金，是指企业没有按照规定把每天的经营收入送存到自己的开户银行，而是直接把日常经营收入的现金放在企业的库存中。为了支付日常发生的经费开支，这样看起来是方便了企业，节约了时间，简化了交易的过程。但是严重违背了现金管理暂行条例规定，问题在于存在坐支现象的企业不在少数，不论小规模还是中小企业。
　　1.3企业白条抵库现象普遍
　　白条抵库就是说企业中有关人员在支取现金时，没有得到可以真正证明该笔业务的收据，只是草率的用白纸打下欠条或者写下收据作为凭证纳入库存现金。这种现象以中小企业为主，比如企业人员预借修理费，领导平常与客户交谈业务吃饭等应酬发生的业务招待费，企业内需要出差人员外出发生的各种餐费，旅店费和推销员外出办理业务或者办其他与企业相关的事情而消费发生的差旅费，用于捐款、慰问而未处理的业务，但又没及时报账，企业的财务人员没有做相关的记录。很显然，用白条抵库，会使账面金额大于实际的库存现金数，导致账面数与实际库存现金不吻合，这样会使企业日常经营开支现金空缺。
　　2制造业现金管理问题存在的原因
　　2.1企业现金管理主观随意
　　在现实生活中，企业由于没有遵循经济规律，市场规律，受企业需要做出成绩，做出规模的影响上，所做工程在使用现金和现金管理方面上，过分地追求规模大，一味地追求国外的东西。对于市场真正需要什么，没有认真做出调查，自不量力，举债铺摊子上项目。只看得到眼前的利益，更有甚者一个项目被投入几千万甚至几个亿的资金建设成功，最后却成了面子工程。有的购入的机器都没有运行过最终被废弃，企业现金被白白浪费，损失无法弥补，使现金管理成为一句空话。
　　2.2企业现金管理内控制度不完善
　　内控制度不完善的具体表现为：现金盘点和银行对账不及时，导致账实不符。有相关会计制度规定，企业的财务人员应该及时对库存现金进行盘点，以确保帐实相符。如果发现与现金账面余额不相符的情况，应该对账实不相符的情况第一时间查明原因，查明原因后对账实不符做出相关账务处理。但是在实际操作的过程中，企业出纳人员没有尽到应尽的职责，关于库存现金没有盘点过，最终导致库存现金限额严重超标，白条抵库现象常常发生，严重危害企业的正常发展。
　　2.3企业现金管理条例制度不健全
　　对当前的新情况、新问题，《现金管理暂行条例》没有做出规定。小规模企业由于会计核算制度不健全，没有属于自己的开户银行，这种小规模之间的商品交易都是大量的使用现金结算。他们会用信用卡在异地提取大量的现金，然后和购买商通过存款转账进入储蓄账户提现，诸如此类的问题都没有在条例中做出明确的规定。根据相关规定，现金使用范围只能根据企业的实际情况确定，这在实际中规定过于狭窄。人民币是可以用于一切债权债务的清算的无限清偿货币。显然，这与企业现金使用范围的有关规定相矛盾。
　　3完善制造业现金管理的对策
　　3.1加强库存现金限额管理
　　由于企业的每年的盈亏不定，经营发展需要，库存现金限额需要每年核定一次。其核定的步骤为：首先，开户单位与开户银行相互协商核定的库存现金限额，而企业的库存现金限额计算方式为：库存现金限额等于每日零星支出额乘以核定天数得到的数据。库存现金限额的需要根据每日零星支出额和核定天数确定，每日零星支出额等于月（或季）平均现金支出额除以月（或季）平均天数（不包括定期性的大额现金支出和不定期性的大额现金支出）的商。其次，根据计算得出的库存现金限额，需要填制库存现金限额申请批准书，再提交给单位财务主管部门审批并签署意见。再将报告报给开户银行审查批准，开户银行审查审批后得到的限额数作为现金限额。企业应该按照有关程序确定企业的库存现金限额，不要任意的存储现金，影响企业正常发展。
　　3.2完善现金管理内控体系
　　建立健全现金开支授权审批制度。企业应加强现金管理制度的完善，除了遵照相关的国家条例规定，企业内部也应该设立相应的现金管理制度，做出相关的企业现金管理的有关规定。完善企业的现金管理体系，把企业人员遵守现金管理体系的日常纳入考核范围。避免员工在日常工作中单纯以完成自己的职责任务为目标，忽视企业现金管理因素的存在，将个人利益置于公司整体利益之上。企业领导者应该做到带头作用，给其他员工树立榜样以调动他们对现金管理工作的积极性，认真对待现金管理工作。
　　3.3完善现金管理条例制度
　　关于现金管理条例制度，企业应严加规范，特别要杜绝白条代替库存现金的现象发生。按照相关条例规定，企业的现金开支额度应该根据企业的实际发展情况核定，以及要遵守现金的开支范围，除此之外必须从限定的开户银行提取。负责现金管理的财务工作人员要认真看待每一个流程，在预支现金时必须看清并认真核对现金使用的发票是否正确，现金用途是否明确注明，金额是否正确，加盖的审批人的签章或签字是否清晰、齐全等内容。有任意一条和上面的条件不相符的借款单都不能予以付款。对于借款单等相关材料据现金出纳要妥善保存，做到账目清晰、日清月结。