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摘要：全球化趋势已经成为当前发展趋势，各个经济实体之间的贸易互动日益密切，我国加入世界贸易组织后金融行业也逐渐和国家金融发展为无法抗拒的发展潮流，各个经济实体之间的贸易逐渐密切，我国加入世界贸易组织之后，金融产业也逐渐走出国门且和国际金融的发展有效融合在一起，在这一基础上，我国商业银行的竞争力相对不强且管理体制及相关管理经验不足等问题比较突出。本文注重关注商业银行建立平衡计分卡的实践情况，明确其可行性，分析商业银行平衡计分卡指标体系设计的思路及相关建议。
关键词：商业银行 平衡计分卡 指标体系 设计
近年来全球化趋势日益显著，世界经济发展也更加紧密，市场竞争比较激烈，商业银行属于我国金融产业的重要支柱，为国民经济的发展具有重要贡献。而我国商业银行在经历几十年发展之后，我国商业银行在经营体制和绩效评估管理等方面也存在着较多的问题，而这些问题发生的主要原因是绩效评估管理较为落后，这就需要构建有效的平衡计分卡建立绩效评价体系，推动我国商业银行绩效管理效果更加显著[1]。
一、商业银行平衡计分卡指标体系应用的可行性
平衡计分卡首先由罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿在1992年首先提出的，其属于应用到企业战略经营业绩衡量及评价过程中的指标体系，平衡计分卡的核心思想是在财务和顾客及业务流程等方面计量的基础上对企业的综合绩效有效反映出来，使得企业的战略目标得以实现。平衡计分卡的基本原理是促使组织远景及绩效评价结合在一起，使得组织战略能够转化为具体的测评指标，且推动整体指标体系可以围绕战略中心开展。每一个具体的指标在严密的组织及逻辑基础上使得及其向着战略目标的方向发展。
平衡计分卡的精髓主要体现为战略性和平衡性及协同性等特点，战略性主要是说明平衡计分卡编制的起点为战略，因此其和战略之间始终是紧密衔接的，其次是平衡性特点，这说明平衡计分卡的指标始终是保持平衡的，其包含着财务及非财务的平衡、内部与外部的平衡、短期及长期的平衡、结果与动因的平衡等。最后是协同性的特点，平衡计分卡属于完整特点显著的体系，体系内部所具有的不同平衡计分卡之间存在着相互协调及相互支撑的特点[2]。
平衡计分卡的有效应用能够促使其成为信息时代企业的重要管理基础，且在阐明企业战略和将部门及个人目标与战略相联系等方面存在着重要影响，可以充分促使企业得到更好的发展。平衡计分卡的基本思想与商业银行发展的评价要求之间具有内在的一致性，但要将平衡计分卡导入商业银行评价领域，就必须综合考虑金融资源流向和商业银行业务特点及金融政策要求等影响因素，对平衡计分卡的评价维度也需要加以改进和完善，将适用一般企业绩效评价的财务及顾客和内部业务流程维度调整为体现商业银行发展特点的内容，从而推动商业银行发展的短期利益及长期利益等方面实现平衡。
二、绩效评价指标体系的设计
商业银行在构建平衡计分卡绩效评价体系之后需要从财务和客户及内部流程及发展等方面出发设计和本银行发展相符合的指标。
（一）财务指标
企业始终是以盈利为目的的，盈利也始终是企业发展的重要基础，企业各个方面的调整改革都要在财务目标基础上实现，财务目标是其他角度的出发点及归宿。银行的财务类指标以资产质量和利润及存款为核心实施指标设定，其中包含着资产结构指标。成本费用类指标及盈利指标等[3]。资产结构指标主要有不良资产率和资本充足率。成本费用类指标主要有百元利润率和存款平均成本率等。盈利指标主要有利润增长率和资产利润率及利息回收率等内容。
（二）客户指标
商业银行在本质上而言属于服务性行业，因此需要在客户满意的基础上构建该类评价指标，这类指标是考核银行是否为目标客户及目标市场提供满意的业务服务及产品需要，是否需要从时间和质量等方面提升服务质量的要求。客户类指标包含着客户满意度和老客户保持率及新客户开发率等内容[4]。
首先是客户满意度，客户满意度是客户为银行提供产品及服务的满意程度，其涉及到银行和客户关系及服务质量等，其在电话回访及问卷调查等基础上收集客户满意度这一指标的数据，但是需要注意这一指标存在着主观性的特点，具体实施要与其他指标结合评估。其次是老客户保持率，老客户保持率即老客户继续与银行保持交易所占据的比例，这一比率是银行竞争市场份额的主要指标，在成本角度出发，老客户在维护的时候相对比新客户的吸收而言存在着成本较低的特点，且具有更大的效益。再次是新客户开发率，这也是银行开发新客户的能力，属于提高市场份额的关键。对公司客户可以根据存款数额、开户情况等指标衡量实施，而对于个人客户可通过开户情况和网银注册数目等指标衡量。最后是客户贡献率，这一指标是指银行在与客户的交易中得到的经济利润水平，其包含有整体客户贡献率和单个客户贡献率两个方面。
（三）内部运营指标
内部运营是改善经营效益的重要方式，其本身和客户的需要及市场竞争份额等方面具有密切联系，且关系到企业财务目标的具体实施情况，商业银行需要关注客户及市场发展的情况，在这一基础上分析其具体的业务流程，明确管控的方面和改进的内容，确保客户类指标与财务指标的实现[5]。
（四）发展指标
商业银行不能忽视对员工系统的投资情况，需要在对银行员工学习培训及技术升级等方面有效弥补员工需求的差距，这一类指标包含着员工满意度和IT系统投入及员工技术水平等内容。员工满意度指标包括员工薪酬和员工保持率，IT系统的投入则体现出信息化程度的高低对银行降低成本和提高工作效力和服务质量的作用。最后是员工技术水平，这一指标主要是定期考核员工的工作能力，促进全体员工不断学习，推动商业银行更好地发展。
三、商业银行推进平衡记分卡的政策建议
首先需要高级管理层的支持和全心投入，商业银行推进平衡记分卡绩效考核体系的时候，在促使其能够成功推动，需要全员参与，不仅需要合理优秀的商业银行推进平衡记分卡绩效考核体系构建，同时也需要高级管理层能够积极参与和团队的全身心投入，这也是商业银行推进平衡记分卡体系设计取得成功的重要保证。其次是先期构建BSC考核评价系统，在商业银行推进平衡记分卡评价体系构建的时候，其本身在制定前15周期的时间主要是开展相关座谈会和研讨会及个别访谈方式等，完善全员对战略方式的具体认识，形成共识，这一考核评价系统需要首先打破常规依托当前的管理会计系统先期构建拥有强大的沟通反馈平台和反馈机制的先进绩效管理系统[6]。
平衡计分卡逐渐被更多的企业引入，但是需要明确的是平衡计分卡的作用并不局限于考核评价的工具，其属于企业战略的管理工具，平衡计分卡可以促使企业的战略目标及经营目标逐渐转化成为可量化的系统化的指标，且在具体实践的时候，在指标数据灵活应用的基础上对评价体系不断调整，促使组织战略目标有效实现，推动企业得到更好地发展，明确平衡计分卡来源于绩效考核领域却又超出绩效考核的效用，企业在实施平衡计分卡的时候，也要关注其具体的变化和发展。
参考文献：
[1]杨帆.平衡计分卡在A银行绩效评价中的应用研究[D].西安理工大学，2019.
[2]李健.基于平衡计分卡下晋城银行绩效评价研究[D].东华理工大学，2019.
[3]王麗丹.基于平衡计分卡的JS银行绩效评价研究[D].太原理工大学，2019.
[4]齐歌.A商业银行平衡计分卡体系构建研究[D].北方工业大学，2019.
[5]徐少英.简析平衡计分卡在商业银行绩效管理中的应用[J].纳税，2018（20）：136.
[6]戴媛.平衡计分卡在商业银行运用现状、难点及启示[J].金融会计，2016（08）：29-34.
作者单位：中国建设银行股份有限公司广西壮族自治区分行
关键词：商业银行 平衡计分卡 指标体系 设计
近年来全球化趋势日益显著，世界经济发展也更加紧密，市场竞争比较激烈，商业银行属于我国金融产业的重要支柱，为国民经济的发展具有重要贡献。而我国商业银行在经历几十年发展之后，我国商业银行在经营体制和绩效评估管理等方面也存在着较多的问题，而这些问题发生的主要原因是绩效评估管理较为落后，这就需要构建有效的平衡计分卡建立绩效评价体系，推动我国商业银行绩效管理效果更加显著[1]。
一、商业银行平衡计分卡指标体系应用的可行性
平衡计分卡首先由罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿在1992年首先提出的，其属于应用到企业战略经营业绩衡量及评价过程中的指标体系，平衡计分卡的核心思想是在财务和顾客及业务流程等方面计量的基础上对企业的综合绩效有效反映出来，使得企业的战略目标得以实现。平衡计分卡的基本原理是促使组织远景及绩效评价结合在一起，使得组织战略能够转化为具体的测评指标，且推动整体指标体系可以围绕战略中心开展。每一个具体的指标在严密的组织及逻辑基础上使得及其向着战略目标的方向发展。
平衡计分卡的精髓主要体现为战略性和平衡性及协同性等特点，战略性主要是说明平衡计分卡编制的起点为战略，因此其和战略之间始终是紧密衔接的，其次是平衡性特点，这说明平衡计分卡的指标始终是保持平衡的，其包含着财务及非财务的平衡、内部与外部的平衡、短期及长期的平衡、结果与动因的平衡等。最后是协同性的特点，平衡计分卡属于完整特点显著的体系，体系内部所具有的不同平衡计分卡之间存在着相互协调及相互支撑的特点[2]。
平衡计分卡的有效应用能够促使其成为信息时代企业的重要管理基础，且在阐明企业战略和将部门及个人目标与战略相联系等方面存在着重要影响，可以充分促使企业得到更好的发展。平衡计分卡的基本思想与商业银行发展的评价要求之间具有内在的一致性，但要将平衡计分卡导入商业银行评价领域，就必须综合考虑金融资源流向和商业银行业务特点及金融政策要求等影响因素，对平衡计分卡的评价维度也需要加以改进和完善，将适用一般企业绩效评价的财务及顾客和内部业务流程维度调整为体现商业银行发展特点的内容，从而推动商业银行发展的短期利益及长期利益等方面实现平衡。
二、绩效评价指标体系的设计
商业银行在构建平衡计分卡绩效评价体系之后需要从财务和客户及内部流程及发展等方面出发设计和本银行发展相符合的指标。
（一）财务指标
企业始终是以盈利为目的的，盈利也始终是企业发展的重要基础，企业各个方面的调整改革都要在财务目标基础上实现，财务目标是其他角度的出发点及归宿。银行的财务类指标以资产质量和利润及存款为核心实施指标设定，其中包含着资产结构指标。成本费用类指标及盈利指标等[3]。资产结构指标主要有不良资产率和资本充足率。成本费用类指标主要有百元利润率和存款平均成本率等。盈利指标主要有利润增长率和资产利润率及利息回收率等内容。
（二）客户指标
商业银行在本质上而言属于服务性行业，因此需要在客户满意的基础上构建该类评价指标，这类指标是考核银行是否为目标客户及目标市场提供满意的业务服务及产品需要，是否需要从时间和质量等方面提升服务质量的要求。客户类指标包含着客户满意度和老客户保持率及新客户开发率等内容[4]。
首先是客户满意度，客户满意度是客户为银行提供产品及服务的满意程度，其涉及到银行和客户关系及服务质量等，其在电话回访及问卷调查等基础上收集客户满意度这一指标的数据，但是需要注意这一指标存在着主观性的特点，具体实施要与其他指标结合评估。其次是老客户保持率，老客户保持率即老客户继续与银行保持交易所占据的比例，这一比率是银行竞争市场份额的主要指标，在成本角度出发，老客户在维护的时候相对比新客户的吸收而言存在着成本较低的特点，且具有更大的效益。再次是新客户开发率，这也是银行开发新客户的能力，属于提高市场份额的关键。对公司客户可以根据存款数额、开户情况等指标衡量实施，而对于个人客户可通过开户情况和网银注册数目等指标衡量。最后是客户贡献率，这一指标是指银行在与客户的交易中得到的经济利润水平，其包含有整体客户贡献率和单个客户贡献率两个方面。
（三）内部运营指标
内部运营是改善经营效益的重要方式，其本身和客户的需要及市场竞争份额等方面具有密切联系，且关系到企业财务目标的具体实施情况，商业银行需要关注客户及市场发展的情况，在这一基础上分析其具体的业务流程，明确管控的方面和改进的内容，确保客户类指标与财务指标的实现[5]。
（四）发展指标
商业银行不能忽视对员工系统的投资情况，需要在对银行员工学习培训及技术升级等方面有效弥补员工需求的差距，这一类指标包含着员工满意度和IT系统投入及员工技术水平等内容。员工满意度指标包括员工薪酬和员工保持率，IT系统的投入则体现出信息化程度的高低对银行降低成本和提高工作效力和服务质量的作用。最后是员工技术水平，这一指标主要是定期考核员工的工作能力，促进全体员工不断学习，推动商业银行更好地发展。
三、商业银行推进平衡记分卡的政策建议
首先需要高级管理层的支持和全心投入，商业银行推进平衡记分卡绩效考核体系的时候，在促使其能够成功推动，需要全员参与，不仅需要合理优秀的商业银行推进平衡记分卡绩效考核体系构建，同时也需要高级管理层能够积极参与和团队的全身心投入，这也是商业银行推进平衡记分卡体系设计取得成功的重要保证。其次是先期构建BSC考核评价系统，在商业银行推进平衡记分卡评价体系构建的时候，其本身在制定前15周期的时间主要是开展相关座谈会和研讨会及个别访谈方式等，完善全员对战略方式的具体认识，形成共识，这一考核评价系统需要首先打破常规依托当前的管理会计系统先期构建拥有强大的沟通反馈平台和反馈机制的先进绩效管理系统[6]。
平衡计分卡逐渐被更多的企业引入，但是需要明确的是平衡计分卡的作用并不局限于考核评价的工具，其属于企业战略的管理工具，平衡计分卡可以促使企业的战略目标及经营目标逐渐转化成为可量化的系统化的指标，且在具体实践的时候，在指标数据灵活应用的基础上对评价体系不断调整，促使组织战略目标有效实现，推动企业得到更好地发展，明确平衡计分卡来源于绩效考核领域却又超出绩效考核的效用，企业在实施平衡计分卡的时候，也要关注其具体的变化和发展。
参考文献：
[1]杨帆.平衡计分卡在A银行绩效评价中的应用研究[D].西安理工大学，2019.
[2]李健.基于平衡计分卡下晋城银行绩效评价研究[D].东华理工大学，2019.
[3]王麗丹.基于平衡计分卡的JS银行绩效评价研究[D].太原理工大学，2019.
[4]齐歌.A商业银行平衡计分卡体系构建研究[D].北方工业大学，2019.
[5]徐少英.简析平衡计分卡在商业银行绩效管理中的应用[J].纳税，2018（20）：136.
[6]戴媛.平衡计分卡在商业银行运用现状、难点及启示[J].金融会计，2016（08）：29-34.
作者单位：中国建设银行股份有限公司广西壮族自治区分行