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摘要：发达地区进一步深入实施乡村振兴战略，需要补短板，加强农村家庭的理财和记账工作，以进一步增加农村居民的财产净收入及其创办实体的经营净收入。因此，可以设立“农村家庭理财记账服务指导中心”，为农户提供咨询指导和记账及简单财务分析服务。
关键词：农村家庭；投资理财；咨询指导；记账分析
实施乡村振兴战略，是党的十九大作出的重大决策部署，是决胜全面建成小康社会、全面建设社会主义现代化国家的重大历史任务，是新时代“三农”工作的总抓手。2018年1月2日，中共中央和国务院出台了《关于实施乡村振兴战略的意见》。本文结合嘉兴地区实际，试就设立“农村家庭理财记账服务指导中心”，为发达地区农户提供咨询指导和记账及分析服务谈些看法。
一、重要意义
浙江农村居民收入连续28年位居全国第一，2017年农村居民人均可支配收入24956元，嘉兴达到31436元，居全省第一位，且城乡居民人均收入倍差全省最低，仅1.688，2018年上半年为19345元，同比增长8.7%。此外，城乡居民基本公共服务均等化水平高。
但从2018年上半年的情况来看，嘉兴农村居民人均可支配收入中主要来源于工资性收入（13177元，增长8.4%），占68.1%。人均财产净收入（主要来自存款利息、出租房屋、保险、股息与红利、知识产权等）仅740元，只占3.8%，与城镇居民人均财产净收入2447元相比，也仅及30%。因此，迫切需要投资理财方面的咨询指导服务，以增加其财产净收入。
另外，2018年上半年嘉兴农村居民人均从事生产经营活动的经营净收入为3826元，仅增长了5.6%，增幅位居四大块收入末位。因此，急需加强记账和会计核算、财务分析，以增加其经营净收入。
农村居民富起来后，由于一些人不明白“钱财需要打理，人生需要规划”的道理，手中的闲钱如何保值增值，钱往哪里投资才能做到让钱生钱，既缺乏这方面的意识，又不懂得这方面的技巧，现金管理、消费支出、教育投入、风险保险、税收筹划、财产分配和继承、退休养老等规划更无从做起，多数家庭及其创办经营的实体也从不记账和开展财务分析，制約了进一步振兴家庭财富的效果和效益，容易导致投资失败、家庭矛盾，滋生赌博、铺张浪费、人情攀比等不良现象，甚至受高利贷、非法集资的诈骗。
目前，城乡统筹一体化发展已经使发达地区农户家庭的金融服务非常便捷。因此，乡村振兴战略深化实施，主要是补短板。这其中，为农户提供家庭理财咨询指导、提供家庭记账和分析服务就是补农户进一步增收的短板的重要方面。
二、方案概要
（一）机构性质
本方案设计的“农村家庭理财记账服务指导中心”定位于微利企业，也可以设计成社会服务机构（民办非企业单位）（下文统称为本机构），在维持成本费用开支的前提下不以追求营利为主要目的，目标是利用现有人才资源优势为发达地区（如嘉兴市）农村家庭（农户）提供理财指导和记账服务，为广大农户提升理财水平和会计管理水平贡献力量，为乡村振兴战略在发达地区的进一步实施而努力。
（二）人才来源
不管是定位于微利企业或社会服务机构，专业人员配置主要是有志于实施乡村振兴战略的本地高校财会专业师生、会计师事务所和其他专业机构。
（三）实施步骤
方案实施的步骤为：组建专业队伍；企业或社会服务机构登记；在嘉兴市区域内某行政村设点试运营；在取得成功经验和效果的基础上加以推广。
（四）资金来源
1、办公场所和办公设施利用村集体经济组织的闲置房子和家具略加整修即可；
2、初始投资约1万元由创始团队筹集投入。
3、后期投入和运营资金主要来源于服务收费和有志于开拓农村市场的注册会计师事务所等机构的赞助等。服务收费的基本原则是弥补材料费用、人员工资（半志愿半有偿）和管理费用，因此收费低廉，不以营利为主要目的。
（五）主体业务
1、提供农户家庭理财咨询指导。因此业务不同于金融机构的财富管理和独立第三方理财公司的富人服务，只提供农村家庭现金管理、消费支出、教育投入、投资规划、风险保险、税收筹划、财产分配和继承、退休养老等八个方面的理财规划咨询指导和意识教育，不参与农户家庭的资金运作，也不代理农户家庭的投资理财。
2、提供农户家庭记账和分析服务。本机构提供的农户家庭记账和分析服务，不是针对村级集体经济组织（包括村行政、村农业经济专业合作社和村集体经济所属企业等），也不同于会计师事务所和代理记账公司为一般企业提供的收费记账业务，而主要针对农村富裕家庭及其兴办的个体工商户或微型企业，为其记账，并开展一些简单财务分析以供其家庭（包括其兴办的个体工商户或微型企业）财务管理和决策参考。
发达地区农村家庭记账科目可以相对简单，有些可以采用单式记账，只要把家庭的资产负债净资产情况、收支和结余情况反映清楚就可以了，家庭创办的微型企业或个体工商户一般都是合伙制或独资制，不是公司法人，负无限责任，因此其记账可以并入家庭主体。如果农村家庭创办经营的是公司制法人企业，其会计核算不列入本机构业务范围。农村家庭记账核算编制的财务报表主要是家庭资产负债表和家庭收入支出表，且报表并不需要定期编制，可以根据家庭决策管理的需要随时提供。
对农村家庭财务情况进行分析，要设计一些不同于一般企业的财务比率（如结余比率、投资与净资产比率、清偿比率、负债比率、负债收入比率、流动性比率等），采用农村家庭资产负债表和收入支出表中的相关数据，并结合家庭的具体情况进行。这些比率从不同方面反映了农户的财务情况及相关信息，将这些财务经营信息加以前后期的比较，可以发现家庭财务状况和经营能力的变化趋势，供家庭决策和管理的参考之用。透过这些比率数据的变化，还可以了解到农户的行为方式和心理特征，有利于下一步对农村家庭进行进一步有针对性的理财指导。
三、注意事项
（一）职业道德
严格遵守以下六个方面的职业道德：正直诚信、客观公正、勤勉谨慎、专业尽责、严守秘密、团队合作。
（二）专业人才
本项目所需专业服务指导人员必须具备相关经济分析、财务与会计、金融基础、税收政策、相关法律法规方面的知识和能力，了解国家乡村振兴方面的政策法规和发达地区农村居民家庭和小微企业的特点和实际情况，知识素质能力的要求较高，因此机构专业人员配置的主要是有志于实施乡村振兴战略的本地高校财会专业和其他相关专业师生、会计师事务所和其他专业服务机构人员，并发挥团队合作的优势互补作用。
（三）法律风险
由于本机构提供的农户家庭理财咨询指导主要是提供农村家庭投资理财规划建议，不直接参与和代理农户家庭的资金运作和投资理财，只提供咨询指导和意识教育，会计记账分析服务也只是为农村富裕家庭和微型企业经营理财决策提供信息参考，其理财、经营决策和执行完全由客户自主进行，只要本机构人员尽到上述职业道德和义务，加深对法律法规和政策的掌握和理解，注意各种档案的归档和保管，就不存在法律风险和其他风险。
（四）加强培训
除提供理财和记账指导以外，本机构将定期派出专业人员为相关农村居民家庭开办讲座、发送视频和PPT，进行理财和记账、分析等方面教育，培养农村居民家庭的理财和核算、分析意识、提高其理财和会计管理、经营管理的技巧。
参考文献：
[1]张惠忠，叶涵初.村级财会管理实用读本.浙江工商大学出版社，2011.10.
[2]中共中央 国务院关于实施乡村振兴战略的意见.2018-1-2.
作者简介：
张涛、李秀娟、徐昵婧、张海浪：嘉兴学院财务管理专业161班学生。
张惠忠：嘉兴学院商学院教授、硕士生导师、中国注册会计师、二级理财规划师
杨佳伟：嘉兴学院工商管理专业16级学生。
关键词：农村家庭；投资理财；咨询指导；记账分析
实施乡村振兴战略，是党的十九大作出的重大决策部署，是决胜全面建成小康社会、全面建设社会主义现代化国家的重大历史任务，是新时代“三农”工作的总抓手。2018年1月2日，中共中央和国务院出台了《关于实施乡村振兴战略的意见》。本文结合嘉兴地区实际，试就设立“农村家庭理财记账服务指导中心”，为发达地区农户提供咨询指导和记账及分析服务谈些看法。
一、重要意义
浙江农村居民收入连续28年位居全国第一，2017年农村居民人均可支配收入24956元，嘉兴达到31436元，居全省第一位，且城乡居民人均收入倍差全省最低，仅1.688，2018年上半年为19345元，同比增长8.7%。此外，城乡居民基本公共服务均等化水平高。
但从2018年上半年的情况来看，嘉兴农村居民人均可支配收入中主要来源于工资性收入（13177元，增长8.4%），占68.1%。人均财产净收入（主要来自存款利息、出租房屋、保险、股息与红利、知识产权等）仅740元，只占3.8%，与城镇居民人均财产净收入2447元相比，也仅及30%。因此，迫切需要投资理财方面的咨询指导服务，以增加其财产净收入。
另外，2018年上半年嘉兴农村居民人均从事生产经营活动的经营净收入为3826元，仅增长了5.6%，增幅位居四大块收入末位。因此，急需加强记账和会计核算、财务分析，以增加其经营净收入。
农村居民富起来后，由于一些人不明白“钱财需要打理，人生需要规划”的道理，手中的闲钱如何保值增值，钱往哪里投资才能做到让钱生钱，既缺乏这方面的意识，又不懂得这方面的技巧，现金管理、消费支出、教育投入、风险保险、税收筹划、财产分配和继承、退休养老等规划更无从做起，多数家庭及其创办经营的实体也从不记账和开展财务分析，制約了进一步振兴家庭财富的效果和效益，容易导致投资失败、家庭矛盾，滋生赌博、铺张浪费、人情攀比等不良现象，甚至受高利贷、非法集资的诈骗。
目前，城乡统筹一体化发展已经使发达地区农户家庭的金融服务非常便捷。因此，乡村振兴战略深化实施，主要是补短板。这其中，为农户提供家庭理财咨询指导、提供家庭记账和分析服务就是补农户进一步增收的短板的重要方面。
二、方案概要
（一）机构性质
本方案设计的“农村家庭理财记账服务指导中心”定位于微利企业，也可以设计成社会服务机构（民办非企业单位）（下文统称为本机构），在维持成本费用开支的前提下不以追求营利为主要目的，目标是利用现有人才资源优势为发达地区（如嘉兴市）农村家庭（农户）提供理财指导和记账服务，为广大农户提升理财水平和会计管理水平贡献力量，为乡村振兴战略在发达地区的进一步实施而努力。
（二）人才来源
不管是定位于微利企业或社会服务机构，专业人员配置主要是有志于实施乡村振兴战略的本地高校财会专业师生、会计师事务所和其他专业机构。
（三）实施步骤
方案实施的步骤为：组建专业队伍；企业或社会服务机构登记；在嘉兴市区域内某行政村设点试运营；在取得成功经验和效果的基础上加以推广。
（四）资金来源
1、办公场所和办公设施利用村集体经济组织的闲置房子和家具略加整修即可；
2、初始投资约1万元由创始团队筹集投入。
3、后期投入和运营资金主要来源于服务收费和有志于开拓农村市场的注册会计师事务所等机构的赞助等。服务收费的基本原则是弥补材料费用、人员工资（半志愿半有偿）和管理费用，因此收费低廉，不以营利为主要目的。
（五）主体业务
1、提供农户家庭理财咨询指导。因此业务不同于金融机构的财富管理和独立第三方理财公司的富人服务，只提供农村家庭现金管理、消费支出、教育投入、投资规划、风险保险、税收筹划、财产分配和继承、退休养老等八个方面的理财规划咨询指导和意识教育，不参与农户家庭的资金运作，也不代理农户家庭的投资理财。
2、提供农户家庭记账和分析服务。本机构提供的农户家庭记账和分析服务，不是针对村级集体经济组织（包括村行政、村农业经济专业合作社和村集体经济所属企业等），也不同于会计师事务所和代理记账公司为一般企业提供的收费记账业务，而主要针对农村富裕家庭及其兴办的个体工商户或微型企业，为其记账，并开展一些简单财务分析以供其家庭（包括其兴办的个体工商户或微型企业）财务管理和决策参考。
发达地区农村家庭记账科目可以相对简单，有些可以采用单式记账，只要把家庭的资产负债净资产情况、收支和结余情况反映清楚就可以了，家庭创办的微型企业或个体工商户一般都是合伙制或独资制，不是公司法人，负无限责任，因此其记账可以并入家庭主体。如果农村家庭创办经营的是公司制法人企业，其会计核算不列入本机构业务范围。农村家庭记账核算编制的财务报表主要是家庭资产负债表和家庭收入支出表，且报表并不需要定期编制，可以根据家庭决策管理的需要随时提供。
对农村家庭财务情况进行分析，要设计一些不同于一般企业的财务比率（如结余比率、投资与净资产比率、清偿比率、负债比率、负债收入比率、流动性比率等），采用农村家庭资产负债表和收入支出表中的相关数据，并结合家庭的具体情况进行。这些比率从不同方面反映了农户的财务情况及相关信息，将这些财务经营信息加以前后期的比较，可以发现家庭财务状况和经营能力的变化趋势，供家庭决策和管理的参考之用。透过这些比率数据的变化，还可以了解到农户的行为方式和心理特征，有利于下一步对农村家庭进行进一步有针对性的理财指导。
三、注意事项
（一）职业道德
严格遵守以下六个方面的职业道德：正直诚信、客观公正、勤勉谨慎、专业尽责、严守秘密、团队合作。
（二）专业人才
本项目所需专业服务指导人员必须具备相关经济分析、财务与会计、金融基础、税收政策、相关法律法规方面的知识和能力，了解国家乡村振兴方面的政策法规和发达地区农村居民家庭和小微企业的特点和实际情况，知识素质能力的要求较高，因此机构专业人员配置的主要是有志于实施乡村振兴战略的本地高校财会专业和其他相关专业师生、会计师事务所和其他专业服务机构人员，并发挥团队合作的优势互补作用。
（三）法律风险
由于本机构提供的农户家庭理财咨询指导主要是提供农村家庭投资理财规划建议，不直接参与和代理农户家庭的资金运作和投资理财，只提供咨询指导和意识教育，会计记账分析服务也只是为农村富裕家庭和微型企业经营理财决策提供信息参考，其理财、经营决策和执行完全由客户自主进行，只要本机构人员尽到上述职业道德和义务，加深对法律法规和政策的掌握和理解，注意各种档案的归档和保管，就不存在法律风险和其他风险。
（四）加强培训
除提供理财和记账指导以外，本机构将定期派出专业人员为相关农村居民家庭开办讲座、发送视频和PPT，进行理财和记账、分析等方面教育，培养农村居民家庭的理财和核算、分析意识、提高其理财和会计管理、经营管理的技巧。
参考文献：
[1]张惠忠，叶涵初.村级财会管理实用读本.浙江工商大学出版社，2011.10.
[2]中共中央 国务院关于实施乡村振兴战略的意见.2018-1-2.
作者简介：
张涛、李秀娟、徐昵婧、张海浪：嘉兴学院财务管理专业161班学生。
张惠忠：嘉兴学院商学院教授、硕士生导师、中国注册会计师、二级理财规划师
杨佳伟：嘉兴学院工商管理专业16级学生。