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摘 要：我国的股份公司目前的内部控制问题严重；企业制度不健全，企业文化的建设也没有引起足够的重视；同时，财务治理问题突出；上市公司的会计信息披露也存在着问题。
关键词：股份公司 问题 对策
一、我国股份公司所存在的主要问题及成因分析
（一）内部控制问题严重
1，股权结构不合理
我国的股份公司,在股份制改革过程中，出现了改革不彻底。股权集中的现象普遍存在。主要被国家各级政府所控制,这样股权过度集中,形成 国有股"一股独大"的股权结构问题。在我国, 大多数股份公司治理的效率并没有因国有股的绝对控股地位而改变, 相反, 国有股所占比例越高的股份公司, 其治理效率越差。使得上市公司在建立法人治理结构上不能达到独立自主的能力， 大股东拥有绝对控制权，小股东的合法权益缺乏有效的保护机制，股东大会不能发挥应有的作用。国有股权"一股独大"，将导致很多企业大股东侵害中小股东募集来的资金优先用于大股东倾向的项目，结果项目的决策往往是行政色彩重于经济性和科学性，投资风险加大。在国有股一股独大的股权结构下，在公司治理上很难形成有效的权力制衡机制，在公司治理上体现不出权力制衡，更谈不上企业决策的科学化。
2，缺乏对董事、经理人员的约束机制
我国的股份制公司出现了董事兼任总经理的情况，其代表股东行使的权力过大这样造成了过分集中的公司管理制度，实际上不利于民主管理，使得公司治理中的约束机制和激励机制丧失效力。此外，也容易滋生腐败。虽然《公司法》对监事会及监事的权利作出了明确规定, 在现阶段, 监事会对经营管理层即董事会和经理起了一定的制衡作用, 但由于立法过于简略, 缺乏可操作性, 在制度上存在漏洞, 且从现实的角度来看, 现有的这些立法规定也没有得到真正有效的贯彻。
（二）企业制度不健全，企业文化没有引起足够重视
企业制度不健全主要表现在企业缺乏相应的激励与约束机制。同时，人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业。对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德 教育 。企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。
企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。而目前，我国的股份公司的企业文化建设还仅仅停留在表面，没有引起足够的重视。
（三）财务治理问题突出
我国的股份制公司国有产权主体虚置，缺乏人格化的国有产权主体。由于国有股股东本身很难人格化，股东作为出资人的身份是不确定的，具有模糊性。这些代理人在经营目标方面与真正的所有者不完全一致，因而很难真正从委托人的立场出发来监督国有资产，从而形成事实上的国有产权主体虚置。
中国银企关系的制度设计是以防范金融风险为首要目的，认为银行对企业的监督只能以外部的事后监督为主，而反对或不鼓励银行对公司财务治理的内部参与。在正常的市场经济中，本应成为硬约束的银行债务，反而在中国变成软预算约束；本应分享贷款企业部分控制权的银行，实际上被贷款企业所控制，加上国有商业银行自身的代理链过长等银行制度因素，银行也缺乏完全的独立性和财务治理动机，这都使银行无法有效地行使财务监督权。
内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但在我国的股份制企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能。其独立性不够。其工作范围大大受限，也很难赢得威信。
（四）上市股份制公司的会计信息披露问题
我国股份公司的会计信息披露存在信息披露不真实、不充分、不及时、不规范等等的问题。股份公司为了公司股票上市需要、影响股票的市价、公司管理业绩评价或筹资的方便等目的,往往采取操纵行为,弄虚作假,披露不真实的会计信息。表现为公司对应披露的信息不作全面的披露,而是采取避重就轻的手法,故意夸大部分事实、隐瞒部分事实,误导投资者。有的公司甚至对一些重大事件不予披露。
造成会计信息披露问题的原因主要有：
上市公司能够圈到钱的巨大的利益誘惑。并且，当地政府为了地方业绩，幕后支持上市公司制造、披露虚假会计信息,欺骗投资者。同时，我国上市公司信息披露不规范违规成本低廉。处罚的概率很小，并且处罚力度远远不够。会计制度、证券市场相关制度不完善也造成了会计信息的不公允、失真。
二、我国股份公司问题的对策
（一）优化股权结构，防止"内部人控制"
要改善我国现代企业的股权结构问题要逐步引导企业中第一大股东降低持股比例，优化股权结构，引进多元化投资者。创造条件，国有股解禁，减持企业的国有股，解决"一股独大"的问题。完善董事会制度，确立董事会在内部.控制中的核心地位。作为联系所有者与经营者的纽带，董事会必须保持相对独立于公司控股股东及内部经营者。要完善董事会构建机制，将董事会建成真正独立行使权利和承担责任的机构。从人员配置上割断董事与经理层的脐带，保证董事会成员的相对独立性。并且，无论是内部控制还是公司治理都非常重视激励与约束机制，在人力资源测评上做到最优。
（二）构筑较为合理、完备的企业内部管理体系，把企业文化建设作为企业的基础性工作
企业要进行一系列的事前事中事后管理控制。与员工能够及时沟通，建立更好的沟通协调机制。同时，在企业上下建立完备的制度，实行现代化管理，保证企业能够在各种情况之下保持高效、有秩序地运行。激励机制要健全，在调动员工积极性的同时防止滋生腐败的土壤。
培养注重内涵的企业文化，要注重企业文化建设的实质和形式的有效结合。创建适合公司特点的企业文化。在企业文化的建设中，必须强调团队精神的认同感。创造、保护协作精神。
（三）完善董事会结构，强化董事会在公司财务治理中的核心地位
完善上市公司独立董事制度。完善独立董事制度必须建立四个基本机制：①独立董事选聘机制；②薪酬激励机制；③绩效评价机制；④独立董事信誉评价机制。
加强上市公司审计委员会制度建设。审计委员会作为公司内部有效保护股东利益的一种制度安排，在公司内部营造了一种公司管理层受监督的环境，能有效防范公司管理层利用不实财务报告掩饰其经营不善、欺诈等行为，并进行有效防治。
（四）加大监管力度，治理虚假的会计信息
解决当前我国上市公司会计信息虚假及披露问题的主要对策有以下几点。加强对上市公司的治理，加强对其监督，完善公司治理结构;二是要完善公司内部会计控制体系,对公司的各项经济活动实施严格的控制,规范财务行为,以此保证会计信息的真实与完整。加强对中介机构的外部监管，加大对其不规范的治理力度。同时，要严格执法，加大对信息披露不规范的处罚力度，减少投机心理的影响。
参考文献：
[1]李维安 公司治理教程 上海人民出版社
[2]高程德 公司组织与管理北京大学出版社
[3]覃升锋 《我国公司治理结构存在的问题、原因及完善》
作者简介：王京婷（1989-），女，汉族，山西阳泉人，厦门大学管理学院08级本科生。
关键词：股份公司 问题 对策
一、我国股份公司所存在的主要问题及成因分析
（一）内部控制问题严重
1，股权结构不合理
我国的股份公司,在股份制改革过程中，出现了改革不彻底。股权集中的现象普遍存在。主要被国家各级政府所控制,这样股权过度集中,形成 国有股"一股独大"的股权结构问题。在我国, 大多数股份公司治理的效率并没有因国有股的绝对控股地位而改变, 相反, 国有股所占比例越高的股份公司, 其治理效率越差。使得上市公司在建立法人治理结构上不能达到独立自主的能力， 大股东拥有绝对控制权，小股东的合法权益缺乏有效的保护机制，股东大会不能发挥应有的作用。国有股权"一股独大"，将导致很多企业大股东侵害中小股东募集来的资金优先用于大股东倾向的项目，结果项目的决策往往是行政色彩重于经济性和科学性，投资风险加大。在国有股一股独大的股权结构下，在公司治理上很难形成有效的权力制衡机制，在公司治理上体现不出权力制衡，更谈不上企业决策的科学化。
2，缺乏对董事、经理人员的约束机制
我国的股份制公司出现了董事兼任总经理的情况，其代表股东行使的权力过大这样造成了过分集中的公司管理制度，实际上不利于民主管理，使得公司治理中的约束机制和激励机制丧失效力。此外，也容易滋生腐败。虽然《公司法》对监事会及监事的权利作出了明确规定, 在现阶段, 监事会对经营管理层即董事会和经理起了一定的制衡作用, 但由于立法过于简略, 缺乏可操作性, 在制度上存在漏洞, 且从现实的角度来看, 现有的这些立法规定也没有得到真正有效的贯彻。
（二）企业制度不健全，企业文化没有引起足够重视
企业制度不健全主要表现在企业缺乏相应的激励与约束机制。同时，人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业。对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德 教育 。企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。
企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。而目前，我国的股份公司的企业文化建设还仅仅停留在表面，没有引起足够的重视。
（三）财务治理问题突出
我国的股份制公司国有产权主体虚置，缺乏人格化的国有产权主体。由于国有股股东本身很难人格化，股东作为出资人的身份是不确定的，具有模糊性。这些代理人在经营目标方面与真正的所有者不完全一致，因而很难真正从委托人的立场出发来监督国有资产，从而形成事实上的国有产权主体虚置。
中国银企关系的制度设计是以防范金融风险为首要目的，认为银行对企业的监督只能以外部的事后监督为主，而反对或不鼓励银行对公司财务治理的内部参与。在正常的市场经济中，本应成为硬约束的银行债务，反而在中国变成软预算约束；本应分享贷款企业部分控制权的银行，实际上被贷款企业所控制，加上国有商业银行自身的代理链过长等银行制度因素，银行也缺乏完全的独立性和财务治理动机，这都使银行无法有效地行使财务监督权。
内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但在我国的股份制企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能。其独立性不够。其工作范围大大受限，也很难赢得威信。
（四）上市股份制公司的会计信息披露问题
我国股份公司的会计信息披露存在信息披露不真实、不充分、不及时、不规范等等的问题。股份公司为了公司股票上市需要、影响股票的市价、公司管理业绩评价或筹资的方便等目的,往往采取操纵行为,弄虚作假,披露不真实的会计信息。表现为公司对应披露的信息不作全面的披露,而是采取避重就轻的手法,故意夸大部分事实、隐瞒部分事实,误导投资者。有的公司甚至对一些重大事件不予披露。
造成会计信息披露问题的原因主要有：
上市公司能够圈到钱的巨大的利益誘惑。并且，当地政府为了地方业绩，幕后支持上市公司制造、披露虚假会计信息,欺骗投资者。同时，我国上市公司信息披露不规范违规成本低廉。处罚的概率很小，并且处罚力度远远不够。会计制度、证券市场相关制度不完善也造成了会计信息的不公允、失真。
二、我国股份公司问题的对策
（一）优化股权结构，防止"内部人控制"
要改善我国现代企业的股权结构问题要逐步引导企业中第一大股东降低持股比例，优化股权结构，引进多元化投资者。创造条件，国有股解禁，减持企业的国有股，解决"一股独大"的问题。完善董事会制度，确立董事会在内部.控制中的核心地位。作为联系所有者与经营者的纽带，董事会必须保持相对独立于公司控股股东及内部经营者。要完善董事会构建机制，将董事会建成真正独立行使权利和承担责任的机构。从人员配置上割断董事与经理层的脐带，保证董事会成员的相对独立性。并且，无论是内部控制还是公司治理都非常重视激励与约束机制，在人力资源测评上做到最优。
（二）构筑较为合理、完备的企业内部管理体系，把企业文化建设作为企业的基础性工作
企业要进行一系列的事前事中事后管理控制。与员工能够及时沟通，建立更好的沟通协调机制。同时，在企业上下建立完备的制度，实行现代化管理，保证企业能够在各种情况之下保持高效、有秩序地运行。激励机制要健全，在调动员工积极性的同时防止滋生腐败的土壤。
培养注重内涵的企业文化，要注重企业文化建设的实质和形式的有效结合。创建适合公司特点的企业文化。在企业文化的建设中，必须强调团队精神的认同感。创造、保护协作精神。
（三）完善董事会结构，强化董事会在公司财务治理中的核心地位
完善上市公司独立董事制度。完善独立董事制度必须建立四个基本机制：①独立董事选聘机制；②薪酬激励机制；③绩效评价机制；④独立董事信誉评价机制。
加强上市公司审计委员会制度建设。审计委员会作为公司内部有效保护股东利益的一种制度安排，在公司内部营造了一种公司管理层受监督的环境，能有效防范公司管理层利用不实财务报告掩饰其经营不善、欺诈等行为，并进行有效防治。
（四）加大监管力度，治理虚假的会计信息
解决当前我国上市公司会计信息虚假及披露问题的主要对策有以下几点。加强对上市公司的治理，加强对其监督，完善公司治理结构;二是要完善公司内部会计控制体系,对公司的各项经济活动实施严格的控制,规范财务行为,以此保证会计信息的真实与完整。加强对中介机构的外部监管，加大对其不规范的治理力度。同时，要严格执法，加大对信息披露不规范的处罚力度，减少投机心理的影响。
参考文献：
[1]李维安 公司治理教程 上海人民出版社
[2]高程德 公司组织与管理北京大学出版社
[3]覃升锋 《我国公司治理结构存在的问题、原因及完善》
作者简介：王京婷（1989-），女，汉族，山西阳泉人，厦门大学管理学院08级本科生。