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【摘 要】 随着我国经济的快速发展，大多数企业在固定资产内部控制方面存在的问题，主要体现在企业管理者缺乏风险管理控制认识，信息化管理水平较低；控制过程系统性不足；绩效考核机制不完善，有效监督检查缺乏、专业管理人员不足等方面。企业应通过建立全面风险管理体系，加快固定资产信息化管理进程；构建固定资产流程管理标准；建立完善固定资产内部控制监督体系和绩效考核机制等措施，以此来加强固定资产日常管理，确保固定资产安全及其使用效率，力争实现固定资产的保值增值。本文就固定资产的内部控制存在的问题及对策展开分析与讨论。
【关键词】 固定资产；内部控制
引言
在我国现阶段，加强企业固定资产内部控制，保证企业固定资产的完整，实现固定资产的合理利用，对企业良好而持续的发展是十分必要的，当前企业固定资产管理较以前在计划、采购、日常管理等环节上强化了措施，取得了一些成绩，但应该看到，我国企业目前在固定资产管理控制等方面仍存在很多问题，只有解决存在的不足，才能有效的控制企业固定资产增值保值。
一、企业固定资产控制存在的问题
（一）缺乏风险管理控制认识
企业固定资产的内部控制是一個相对比较繁杂的过程管理。项目初期的论证、设计，融资，中期的项目实施，质量控制，后期的结算，验收，以及日常管理中的许多环节，难度极大且伴随着巨大的风险，加之管理者缺乏对于固定资产相关业务风险的充分认识，可能会置企业于一个比较危险的境地，然而，对于国内大多数企业而言，对于固定资产的风险评估、预测、预防及处理还缺乏一种系统、科学的手段，从而导致了很多时候的投资决策失误，信息化管理是当今社会的一个重要热词，然而，企业目前的固定资产管理上，信息化水平十分落后，缺乏有效的信息管理系统，企业内部，外部信息很难统一整合和管理，部门之间沟通缺乏，员工之间交流不够，往往导致企业资产管理中一些决策失误的项目不能及时叫停，竣工项目转固定资产不及时，资产折旧计提不合理等诸多不足，随着企业发展壮大，固定资产愈加复杂庞大，管理难度日益提升，企业固定资产记录、核算以及财务监督很难有效执行，将不利于固定资产有效配置和利用。
（二）绩效考核机制不完善，有效监督检查缺乏
在我国现阶段许多企业，实现了所有权与经营权分离，所有者与管理者之间以委托代理方式建立关系，企业所有者依据销售额、净利润、市场份额等业务指标对经理人进行绩效考核，而往往忽略了固定资产的考核，为此，管理者为了完成所有者的目标，往往会牺牲固定资产控制去改善企业的业务类财务指标，比如管理者利用在建工程长期挂账、任意调整折旧的方式和年限等手段以达到改善财务指标的目的，传统不完善的绩效考核机制，一定程度上导致了大家目前都看到的企业在固定资产控制上的缺陷，监督体系不够完善，是导致企业固定资产控制缺憾的又一个重要因素，没有了完善有效的监督体系，监事会形同虚设，财务部门为企业经理把持，很难发挥其监督职能，内部控制制度难于有效运行，相互制衡的法人治理结构也发挥不出实际性的作用，近年来，有的企业管理层腐败、财务报表做假时而发生，很多企业的内部审计工作就是走走过场，内部管理与监督完全一团糟，严重损害了企业的经营效益和股东投资者的利益。
（三）固定资产处理随意性大
在企业固定资产控制中，固定资产清理不及时，不经资产管理部门及相关领导的审批同意，不经过技术部门的鉴定，私自将资产进行处置，造成资产管理脱节，对于出售的情况，时而出现不经过竞价机制，任意选择购买商，从中收取回扣的现象，同时，对固定资产处置的相关凭证资料未提交给财务部门，导致账实不符，致使固定资产流失，个别企业员工为谋取私利，未履行岗位职责，未经过适当的申请，审批，鉴定等程序，对待出售的固定资产未进行市场估价调查，选择最优回收商，而擅自出售，截留报废资产或出售过程收受回扣，产生出售价格过低风险。
二、企业固定资产内部控制的措施
（一）购置时内部控制的完善策略
企业固定资产的预算制度，固定资产的增加必须按预算执行，单位应根据本单位的实际情况，制定固定资产投资预算，合理安排投资进度和资金使用量，重大的投资项目，应集体决策和审批，防止出现决策失误而造成重大损失，对外购固定资产，应当建立请购与审批制度，保证企业固定资产的有效控制。
（二）优化企业资产配置
实现企业固定资产保值增值，企业应在保证企业正常工作的前提下，积极促进将企业闲置或不用的非经营性资产向经营性资产转化，优化资产配置，提高固定资产使用效率，同时加强企业非经营性资产向经营性资产转化的管理工作，规范企业非经营性资产管理行为，维护企业资产的合法权益，实现固定资产保值增值，有效的控制企业的固定资产。
（三）建立固定资产的处置制度
企业应当加强对固定资产处置环节的内部控制，明确处置的范围、标准、程序、审批权限和责任，重大的固定资产处置，应由集体决策，并且由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理，对固定资产的价格应采取合理的方法，经授权部门或人员批准后确定，如有必要，应委托有资质的中介机构进行评估，以评估价格来确定固定资产的处置价格，有效的控制企业的固定资产。
（四）建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险
由固定资产的管理部门对应投保的固定资产项目提出申请，按规定程序审批后，办理投保手续，已投保的固定资产因增减，处置等原因变动时，固定资产的管理部门应及时提出申请，经授权部门或人员批准后办理投保，解除等相关手续。
（五）建立完善固定资产内部控制监督体系和绩效考核
机制绩效考核针对的不仅仅是结果，更多的是对于过程的管理，企业通过完善的固定资产控制管理的有效绩效考核体系，及时考核员工管理流程，保证既定目标的实现，此外，绩效考核往往伴随的是利益的分配，没有奖惩的考核是没有太大意义的，基于合理有效的绩效考核体系，当前环境下，绩效考核管理不当是许多企业都存在的问题，如何进行有效的绩效，应通过设立专门机构或指定专门人员具体负责对固定资产内部控制执行情况进行动态考核，并将绩效考核情况及时上报相关部门和人员，此外，要确保内部控制的执行效果，仅仅依靠绩效考核是远远不够的，当今激励的市场竞争中，完善的监督体系是保证企业战略有效推行的重要手段，因此，企业固定资产内部控制过程应该加以适当的监督，监督指的是随时评估项目制度执行情况，并依据评估中发现的问题及时问责与修正，为确保企业的监督效果，企业可以参照以下三点：加强对企业管理者权力行使的监督，比如设立企业重大决策集体决策制度等约束管理者权力的过度行使；加强对企业部门权利的约束与监督，例如建立部门之间相互监督，约束的制度；加强对关键岗位人员控制监督，例如定期稽查制度，岗位轮换制等，杜绝企业员工以权谋私。
结束语
总之，越来越多的企业开始重视固定资产内部控制，都根据企业自身情况制定了相关的固定资产内部控制制度。然而监督评价体系不健全，岗位分工缺乏制衡，财务部门的核算不落实等现象仍时有发生，如何使内部控制更有效地发挥作用，仍是企业每位固定资产管理人员都应该思考和解决的问题。
参考文献：
[1]江建军.浅析中小民营企业固定资产的内部控制[J].中国乡镇企业会计，2012，10：162-163.
[2]张丽梅.试析固定资产的内部控制难点及对策[J].现代商业，2012，32：135-136.
[3]关霁月.试析高等学校固定资产的内部控制体系[J].渤海大学学报（哲学社会科学版），2005，01：104-106.
[4]常文杰.HN大学固定资产内部控制的问题与对策[D].湖南大学，2012.
[5]王丹.高校固定资产的内部控制体系亟待完善[J].辽宁医学院学报（社会科学版），2011，02：126-128.
【关键词】 固定资产；内部控制
引言
在我国现阶段，加强企业固定资产内部控制，保证企业固定资产的完整，实现固定资产的合理利用，对企业良好而持续的发展是十分必要的，当前企业固定资产管理较以前在计划、采购、日常管理等环节上强化了措施，取得了一些成绩，但应该看到，我国企业目前在固定资产管理控制等方面仍存在很多问题，只有解决存在的不足，才能有效的控制企业固定资产增值保值。
一、企业固定资产控制存在的问题
（一）缺乏风险管理控制认识
企业固定资产的内部控制是一個相对比较繁杂的过程管理。项目初期的论证、设计，融资，中期的项目实施，质量控制，后期的结算，验收，以及日常管理中的许多环节，难度极大且伴随着巨大的风险，加之管理者缺乏对于固定资产相关业务风险的充分认识，可能会置企业于一个比较危险的境地，然而，对于国内大多数企业而言，对于固定资产的风险评估、预测、预防及处理还缺乏一种系统、科学的手段，从而导致了很多时候的投资决策失误，信息化管理是当今社会的一个重要热词，然而，企业目前的固定资产管理上，信息化水平十分落后，缺乏有效的信息管理系统，企业内部，外部信息很难统一整合和管理，部门之间沟通缺乏，员工之间交流不够，往往导致企业资产管理中一些决策失误的项目不能及时叫停，竣工项目转固定资产不及时，资产折旧计提不合理等诸多不足，随着企业发展壮大，固定资产愈加复杂庞大，管理难度日益提升，企业固定资产记录、核算以及财务监督很难有效执行，将不利于固定资产有效配置和利用。
（二）绩效考核机制不完善，有效监督检查缺乏
在我国现阶段许多企业，实现了所有权与经营权分离，所有者与管理者之间以委托代理方式建立关系，企业所有者依据销售额、净利润、市场份额等业务指标对经理人进行绩效考核，而往往忽略了固定资产的考核，为此，管理者为了完成所有者的目标，往往会牺牲固定资产控制去改善企业的业务类财务指标，比如管理者利用在建工程长期挂账、任意调整折旧的方式和年限等手段以达到改善财务指标的目的，传统不完善的绩效考核机制，一定程度上导致了大家目前都看到的企业在固定资产控制上的缺陷，监督体系不够完善，是导致企业固定资产控制缺憾的又一个重要因素，没有了完善有效的监督体系，监事会形同虚设，财务部门为企业经理把持，很难发挥其监督职能，内部控制制度难于有效运行，相互制衡的法人治理结构也发挥不出实际性的作用，近年来，有的企业管理层腐败、财务报表做假时而发生，很多企业的内部审计工作就是走走过场，内部管理与监督完全一团糟，严重损害了企业的经营效益和股东投资者的利益。
（三）固定资产处理随意性大
在企业固定资产控制中，固定资产清理不及时，不经资产管理部门及相关领导的审批同意，不经过技术部门的鉴定，私自将资产进行处置，造成资产管理脱节，对于出售的情况，时而出现不经过竞价机制，任意选择购买商，从中收取回扣的现象，同时，对固定资产处置的相关凭证资料未提交给财务部门，导致账实不符，致使固定资产流失，个别企业员工为谋取私利，未履行岗位职责，未经过适当的申请，审批，鉴定等程序，对待出售的固定资产未进行市场估价调查，选择最优回收商，而擅自出售，截留报废资产或出售过程收受回扣，产生出售价格过低风险。
二、企业固定资产内部控制的措施
（一）购置时内部控制的完善策略
企业固定资产的预算制度，固定资产的增加必须按预算执行，单位应根据本单位的实际情况，制定固定资产投资预算，合理安排投资进度和资金使用量，重大的投资项目，应集体决策和审批，防止出现决策失误而造成重大损失，对外购固定资产，应当建立请购与审批制度，保证企业固定资产的有效控制。
（二）优化企业资产配置
实现企业固定资产保值增值，企业应在保证企业正常工作的前提下，积极促进将企业闲置或不用的非经营性资产向经营性资产转化，优化资产配置，提高固定资产使用效率，同时加强企业非经营性资产向经营性资产转化的管理工作，规范企业非经营性资产管理行为，维护企业资产的合法权益，实现固定资产保值增值，有效的控制企业的固定资产。
（三）建立固定资产的处置制度
企业应当加强对固定资产处置环节的内部控制，明确处置的范围、标准、程序、审批权限和责任，重大的固定资产处置，应由集体决策，并且由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理，对固定资产的价格应采取合理的方法，经授权部门或人员批准后确定，如有必要，应委托有资质的中介机构进行评估，以评估价格来确定固定资产的处置价格，有效的控制企业的固定资产。
（四）建立固定资产投保制度，防范和控制固定资产的意外风险
由固定资产的管理部门对应投保的固定资产项目提出申请，按规定程序审批后，办理投保手续，已投保的固定资产因增减，处置等原因变动时，固定资产的管理部门应及时提出申请，经授权部门或人员批准后办理投保，解除等相关手续。
（五）建立完善固定资产内部控制监督体系和绩效考核
机制绩效考核针对的不仅仅是结果，更多的是对于过程的管理，企业通过完善的固定资产控制管理的有效绩效考核体系，及时考核员工管理流程，保证既定目标的实现，此外，绩效考核往往伴随的是利益的分配，没有奖惩的考核是没有太大意义的，基于合理有效的绩效考核体系，当前环境下，绩效考核管理不当是许多企业都存在的问题，如何进行有效的绩效，应通过设立专门机构或指定专门人员具体负责对固定资产内部控制执行情况进行动态考核，并将绩效考核情况及时上报相关部门和人员，此外，要确保内部控制的执行效果，仅仅依靠绩效考核是远远不够的，当今激励的市场竞争中，完善的监督体系是保证企业战略有效推行的重要手段，因此，企业固定资产内部控制过程应该加以适当的监督，监督指的是随时评估项目制度执行情况，并依据评估中发现的问题及时问责与修正，为确保企业的监督效果，企业可以参照以下三点：加强对企业管理者权力行使的监督，比如设立企业重大决策集体决策制度等约束管理者权力的过度行使；加强对企业部门权利的约束与监督，例如建立部门之间相互监督，约束的制度；加强对关键岗位人员控制监督，例如定期稽查制度，岗位轮换制等，杜绝企业员工以权谋私。
结束语
总之，越来越多的企业开始重视固定资产内部控制，都根据企业自身情况制定了相关的固定资产内部控制制度。然而监督评价体系不健全，岗位分工缺乏制衡，财务部门的核算不落实等现象仍时有发生，如何使内部控制更有效地发挥作用，仍是企业每位固定资产管理人员都应该思考和解决的问题。
参考文献：
[1]江建军.浅析中小民营企业固定资产的内部控制[J].中国乡镇企业会计，2012，10：162-163.
[2]张丽梅.试析固定资产的内部控制难点及对策[J].现代商业，2012，32：135-136.
[3]关霁月.试析高等学校固定资产的内部控制体系[J].渤海大学学报（哲学社会科学版），2005，01：104-106.
[4]常文杰.HN大学固定资产内部控制的问题与对策[D].湖南大学，2012.
[5]王丹.高校固定资产的内部控制体系亟待完善[J].辽宁医学院学报（社会科学版），2011，02：126-128.