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摘 要：企业生产经营阶段的投入、产出、销售和收益分配等方方面面环节都会涉及到货币资金流动问题，随着企业经营管理外部市场环境的越发复杂，对货币资金管理也提出了较高要求。本文针对企业货币资金内部控制管理，首先概述了货币资金内部控制的概念及其目标，并分析了货币资金内部控制中存在的问题，最后就提高货币资金内部控制水平，作了相应分析。
关键词：企业；货币资金；内部控制
引言
对于企业集团来说，内部经营活动的正常开展离不开货币资金的支撑，但是货币资金在使用管理方面却存在着较大的风险性，而且货币资金在企业集团内部的流动性非常强，管理不当很容易造成企业内部出现资金闲置浪费或者是资金链断裂的风险，造成企业出现财务损失甚至带来财务危机.因此，在企业内部控制管理开展实施过程中，必须把货币资金控制作为重要内容，在提升企业内部货币资金安全性的同时，进一步增强货币资金资金的使用效益，为企业的长远稳定发展提供良好的基础条件。
一、货币资金内部控制概念及其目标概述
强化货币资金内部控制，主要是为了进一步提升企业货币资金使用效率，防范控制在货币资金使用过程中出现的舞弊行为，提高货币资金的安全完整性，而在货币资金使用管理方面进行的一系列制度安排。具体来说，强化货币资金内部控制的目标主要集中在以下几方面：
第一，强化货币资金的安全性，也就是说通过建立系统完善的货币资金内部控制管理制度，防范在货币资金使用管理方面出现各种资金违规挪用、资金舞弊以及欺诈行为。
第二，强化货币资金的完整性，也就是通过内部控制制度，确保企业的各项销售及其他相关收入按时到账，重点是防止应收账款未及时或全部收回、采购资金未及时支付等相关问题。
第三，强化货币资金的效益性，重点是通过企业内部货币资金的合理统一调度等，确保企业内部的货币资金可以的得到及时充分利用，确保货币资金效益得到发挥。
二、当前企业货币资金内部控制管理存在的主要问题分析
（一）货币资金收支管理不够规范
现阶段，一些企业在货币资金内部控制中出现的突出问题就是收支不够规范，尤其是在企业内部货币资金的管理中现金缴款不够及时，银行存款和应收账款控制管理力度不足，在账务方面还存在着较大的风险问题。
（二）货币资金授权审批控制力度不足
授权审批是货币资金内部控制管理的重要手段，目前一些企业货币资金授权审批管理方面不够严格，授权审批的程序、方法以及制度等不够规范严谨，造成了货币资金的开支规范方面存在不少问题。
（三）货币资金管理缺乏完善的内部监督
不少企业在货币资金的内部控制管理方面没有进行有力的内部审计监督，造成了在货币资金内部控制方面出现的问题得不到及时的发现解决，影响了货币资金内部控制效果。
三、强化企业货币资金内部控制的具体实施策略
（一）优化完善企业货币资金内部控制管理制度体系
强化企业货币资金内部控制管理，关键是对内部控制管理制度的制定、完善和执行。首先，应该对货币资金职务分工内部控制进行严格规范，重点确保在货币资金管理方面严格按照企业规定的程序进行货币资金支付业务，严格落实企业内部的不相容岗位职务相互分离制度，并结合企业内部管理实际进行定期轮岗，落实好内部印鉴和票据分管制度。其次，应该对货币资金授权批准进行严格控制，规范货币资金的审批环节，严格凭证核对，明确审批管理权限，以严格完整的货币资金授权审批体系确保货币资金管理的规范严格。第三，优化企业的资金会计控制，重点是对库存现金限额规范管理，严格控制坐支问题，避免出现账外设账的问题，同时对货币资金的结算方式进行明确，并严格落实好库存现金清查制度，防范各类货币资金管理问题。
（二）强化货币资金的预算管控
在货币资金的内部控制管理方面，全面预算控制也是货币资金内部控制的重要手段。在全面预算管理的具体运用方面，首先应该根据企业的实际情况，科学合理的编制年度预算，并将预算管理目标细化分解到企业内部各个部门执行落实。其次，应该建立完善企业内部的货币资金预算执行制度，严格按照预算计划对货币资金的支付进行规范，确保货币资金支出在预算计划安排以内。
（三）强化货币资金的审计监督管理
提高企业货币资金内部控制的有效性，还应该进一步加强对货币资金的审计监督管理。在审计开展实施过程中，应该重点从以下几方面加强控制：强化对开户情况的清查，尤其是避免企业下属公司出现多头开户、跨行开户、账户长期闲置不用等问题，查清各个账户的用途、收支底细；审计企业的货币资金期末余额，确保企业现金日记账期末余额、现金总账期末余额、报表的现金科目期末余额三者相符；进行现金盘点，审计是否有白条抵库的现象；审计货币资金的往来账户，分析银行存款未达账项是否正常；审计货币资金内部控制制度，重点检查货币资金支出的授权审批是否规范，资金的支出授权、支付、稽核是否实现相互分离。通过有力的货币资金审计监督，增强货币资金内部控制的有效性，提升货币资金管理水平。
四、结语
在企業货币资金内部控制管理方面，应该从企业内部货币资金管理特点出发，对货币资金内部控制体系进行优化，同时强化货币资金的授权批准、会计控制、全面预算管理以及业务流程控制，并加强内部审计监督管理，以确保货币资金使用管理的规范高效，进一步提升企业的内部管理水平。
参考文献：
[1 ]朱爱红，任帅英.企业货币资金内部控制存在的问题及其对策 [J ].经济研究导刊，2014，（10）：164-165 .
[2 ]蒋书坤.货币资金内部控制的重要性 [J ].中国集体经济.2015，（02）.
作者简介：吕全峰，国网山东省电力公司。
关键词：企业；货币资金；内部控制
引言
对于企业集团来说，内部经营活动的正常开展离不开货币资金的支撑，但是货币资金在使用管理方面却存在着较大的风险性，而且货币资金在企业集团内部的流动性非常强，管理不当很容易造成企业内部出现资金闲置浪费或者是资金链断裂的风险，造成企业出现财务损失甚至带来财务危机.因此，在企业内部控制管理开展实施过程中，必须把货币资金控制作为重要内容，在提升企业内部货币资金安全性的同时，进一步增强货币资金资金的使用效益，为企业的长远稳定发展提供良好的基础条件。
一、货币资金内部控制概念及其目标概述
强化货币资金内部控制，主要是为了进一步提升企业货币资金使用效率，防范控制在货币资金使用过程中出现的舞弊行为，提高货币资金的安全完整性，而在货币资金使用管理方面进行的一系列制度安排。具体来说，强化货币资金内部控制的目标主要集中在以下几方面：
第一，强化货币资金的安全性，也就是说通过建立系统完善的货币资金内部控制管理制度，防范在货币资金使用管理方面出现各种资金违规挪用、资金舞弊以及欺诈行为。
第二，强化货币资金的完整性，也就是通过内部控制制度，确保企业的各项销售及其他相关收入按时到账，重点是防止应收账款未及时或全部收回、采购资金未及时支付等相关问题。
第三，强化货币资金的效益性，重点是通过企业内部货币资金的合理统一调度等，确保企业内部的货币资金可以的得到及时充分利用，确保货币资金效益得到发挥。
二、当前企业货币资金内部控制管理存在的主要问题分析
（一）货币资金收支管理不够规范
现阶段，一些企业在货币资金内部控制中出现的突出问题就是收支不够规范，尤其是在企业内部货币资金的管理中现金缴款不够及时，银行存款和应收账款控制管理力度不足，在账务方面还存在着较大的风险问题。
（二）货币资金授权审批控制力度不足
授权审批是货币资金内部控制管理的重要手段，目前一些企业货币资金授权审批管理方面不够严格，授权审批的程序、方法以及制度等不够规范严谨，造成了货币资金的开支规范方面存在不少问题。
（三）货币资金管理缺乏完善的内部监督
不少企业在货币资金的内部控制管理方面没有进行有力的内部审计监督，造成了在货币资金内部控制方面出现的问题得不到及时的发现解决，影响了货币资金内部控制效果。
三、强化企业货币资金内部控制的具体实施策略
（一）优化完善企业货币资金内部控制管理制度体系
强化企业货币资金内部控制管理，关键是对内部控制管理制度的制定、完善和执行。首先，应该对货币资金职务分工内部控制进行严格规范，重点确保在货币资金管理方面严格按照企业规定的程序进行货币资金支付业务，严格落实企业内部的不相容岗位职务相互分离制度，并结合企业内部管理实际进行定期轮岗，落实好内部印鉴和票据分管制度。其次，应该对货币资金授权批准进行严格控制，规范货币资金的审批环节，严格凭证核对，明确审批管理权限，以严格完整的货币资金授权审批体系确保货币资金管理的规范严格。第三，优化企业的资金会计控制，重点是对库存现金限额规范管理，严格控制坐支问题，避免出现账外设账的问题，同时对货币资金的结算方式进行明确，并严格落实好库存现金清查制度，防范各类货币资金管理问题。
（二）强化货币资金的预算管控
在货币资金的内部控制管理方面，全面预算控制也是货币资金内部控制的重要手段。在全面预算管理的具体运用方面，首先应该根据企业的实际情况，科学合理的编制年度预算，并将预算管理目标细化分解到企业内部各个部门执行落实。其次，应该建立完善企业内部的货币资金预算执行制度，严格按照预算计划对货币资金的支付进行规范，确保货币资金支出在预算计划安排以内。
（三）强化货币资金的审计监督管理
提高企业货币资金内部控制的有效性，还应该进一步加强对货币资金的审计监督管理。在审计开展实施过程中，应该重点从以下几方面加强控制：强化对开户情况的清查，尤其是避免企业下属公司出现多头开户、跨行开户、账户长期闲置不用等问题，查清各个账户的用途、收支底细；审计企业的货币资金期末余额，确保企业现金日记账期末余额、现金总账期末余额、报表的现金科目期末余额三者相符；进行现金盘点，审计是否有白条抵库的现象；审计货币资金的往来账户，分析银行存款未达账项是否正常；审计货币资金内部控制制度，重点检查货币资金支出的授权审批是否规范，资金的支出授权、支付、稽核是否实现相互分离。通过有力的货币资金审计监督，增强货币资金内部控制的有效性，提升货币资金管理水平。
四、结语
在企業货币资金内部控制管理方面，应该从企业内部货币资金管理特点出发，对货币资金内部控制体系进行优化，同时强化货币资金的授权批准、会计控制、全面预算管理以及业务流程控制，并加强内部审计监督管理，以确保货币资金使用管理的规范高效，进一步提升企业的内部管理水平。
参考文献：
[1 ]朱爱红，任帅英.企业货币资金内部控制存在的问题及其对策 [J ].经济研究导刊，2014，（10）：164-165 .
[2 ]蒋书坤.货币资金内部控制的重要性 [J ].中国集体经济.2015，（02）.
作者简介：吕全峰，国网山东省电力公司。