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摘要：建水紫陶作为中国四大名陶之一，是发扬云南地域文化，提升文化自信的一个突破口。通过调研了解到紫陶的生产工艺及产业化表现形式，结合紫陶产业的税收发展现状，提出相关思考和优化产业升级的建议，对于促进税收增长和地方经济发展有着重要意义。
1 建水紫陶文化产业的税收状况
1.1 税收现状
作为建水最靓丽的一张名片，红河州建水县将紫陶看作经济发展的新生力量，积极推进紫陶产业的建设和发展，同样，紫陶产业对于当地的税收也作出了应有的贡献。据调研了解到，从2016年实现税收113万元，到2017年实现税收211.17万元，再到2018年税收增长达到426.19万元，建水紫陶产业的税收呈逐年增长趋势，2016年到2017年税收年增长率达到了94.3%。建水紫陶产业主要涉及的税种包括增值税、契税、耕地占用税、房产税、资源税和企业所得税等16个税种，其中主体为增值税。
截至2018年注册登记的紫陶生产销售企业和个体户为1256户，其中一般纳税人为26户，仅占比2%，但2018年紫陶产业的一般纳税人实现了231.8万元的税收总值，占比却高达54.39%。按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号文）的规定，小规模纳税人发生增值税应纳税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。现有的紫陶企业普遍规模不大，家庭作坊式企业居多，从事紫陶生产销售的商户大部分为个体工商户或是以家庭为单位成立的小型商户，其销售额达不到起征点，享受税收优惠政策不存在纳税的情况。
1.2 税收征管存在的问题
（1）目前税收征管逐渐全面实施以票控税，但是紫陶产业存在着销售比较零散、杂乱的现实问题，很多时候下游企业不需要增值税发票，这就使征管的困难程度加大，对此，建水县税务局的对策是直接在销售地安装一台自助开票机，在销售的同时随时随地实现开票，便于税务机关以票控税进行征管。
（2）紫陶工艺产品随着技艺的发展，吸引了民众的关注，在市场上呈现出良好的销售趋势。且现在的紫陶销售方式突破了坐等顾客上门的传统的销售方式，广泛地在网络平台上宣传售卖，或是直接微信订购，拓展了销售渠道。这不仅便利了消费者，节省了销售群体的精力，还为其带来了可观的经济利益。但是与此同时，也给税收征管带来了阻力，由于传统的征管方式较为落后并不能及时跟上销售渠道的变更，付款方式的多元化势必带来的是信息管理难度大幅增加，一旦无法及时全面的掌握信息数据，税源的流失就成了难以避免的问题。
（3）通过参观紫陶街我们也发现，一个门店里普遍有多家商户，几家商户在一个店面里挂牌共同经营。这就对于税源的监管、资源及成本的划分容易造成混乱不清的问题，究竟怎么征税对谁征税如何合理划分和征管，是税务机关面临的一大难题。当然，对于“一店多户”的现象，不排除另一种原因，就是各个企业或者家庭作坊商户为了让销售额不达到增值税起征点而进行的一种筹划做法，通过划分成若干个个体工商户，让每个主体分摊承担总共的销售额，只要单个商户的月销售额达不到10万元，就可以作为小规模纳税人免征增值税。据调研了解到，950户个体工商户里，有900户是达不到增值税纳税起征点的。
1.3 完善税收征管的建议
（1）首先要加大税款征收的宣传力度，充分鼓励引导纳税人去行使索取发票的权利，同时加大对于不开发票商户的惩罚力度，不能因为对方没要或者不需要就不开，要保持增值税链条的完整性，无论下游企业是否需要都要主动开具发票。
（2）建立健全纳税信用评级机构系统，纳税人的纳税信用体系是税务机关与纳税人之间一种良性的互动机制，通过守信激励、失信惩戒提高纳税人税法遵从的自觉性，提高征管效率，促进资源的优化配置。同时，有效落实减税降费，维护纳税人涉税的合法权益，满足纳税人规避涉税风险和其他合法涉税信用需求。
（3）做好税收服务工作，让纳税人最多跑一次。切实深化“放管服”改革，提升税务机关服务工作水平，持续助力营商环境优化提升，对政务大厅窗口进行分类集中、优化改造，根據税费的征缴特征归类做好高效划分，这对于下一步社保费的征收也具有重要意义。
（4）建水紫陶的坯土产自建水碗窑村五彩山，泥料富足，无铅无毒，碗窑村东面、西北面蕴藏的五色陶土，为制陶生产提供了资源保障。从这一方面来考虑，加强国土资源部对税收源泉的管控，在原料资源上做好监管，就会为下游的税收征管提供强有效的便利。
（5）第三方涉税信息是税务机关的核心资源，是提升税收治理能力的重要依托。但是对于第三方涉税信息获取困难的问题，无法一蹴而就地解决，只有慢慢去完善信息系统，结合大数据背景下的税务系统改革，继续创新体制机制，不断强化第三方涉税信息的获取和应用，将税收共治工作引向深入，未来逐步实现全面管控。政务局网站的信息要做到及时更新，可以联合市场管理局，打造一个涉税信息公示平台，以此实现信息的联通共享及透明化。
（6）加大对于电商服务平台的监管力度。随着电商模式的异军突起，在活跃市场、促进消费的同时，也暴露出一些诸如平台治理不规范、假冒伪劣难遏制、虚假宣传泛滥、消费投诉激增等问题，需要深入了解商业运作，科学界定主体责任，特别是净化电商环境，注重主体资质审查。
2 建水紫陶产业化发展建议
2.1 推动紫陶产业化进程
首先，加快建水紫陶创意园建设，大力实施园区推广品牌驱动战略，共同开发紫陶，做精品紫陶文化，加强紫陶行业，打造紫陶生产展示基地。其次，加强紫陶的研发和创新革新，坚持传承与创新的结合，组织开展紫陶产品的创意设计大赛。不断丰富紫陶系列产品，优化产品结构和布局，形成工艺陶器和日用陶器齐头并进，不断推出新思路。再者，推进紫陶与其他产业的联合，继续大力推进紫陶业与旅游业的结合，进一步激发产业发展的活力，增加产品附加值。为建水紫陶打造出一个多层次，全方位的营销网络。
2.2 弘扬建水紫陶的民族文化内涵
建水紫陶用特殊的工艺把云南的自然景观和花卉融为一体，但仍缺乏丰富多彩的民族文化内涵。为了与时俱进，与世界文化和艺术保持一致，我们必须在文化主流中独树一帜。随着建水紫陶业的不断发展，开发具有更多文化内涵的紫陶产品才是推动其产业化的核心关键。未来，建水紫陶的发展应以反映民族文化为基础，融合现代装饰语言，关注现代人的情感需求，以适应现代艺术市场发展的需要，从工业化的发展中提炼出建水紫陶的文化内涵。
2.3 创新建水紫陶的艺术表现
改良材料以拓展材料特性，从而促进模制和装饰过程的改进。采用各种技术手段来实现突破，从而丰富建水紫陶的工艺。比如，进一步深入探索建水紫陶雕刻工艺，且其装饰艺术也应与时俱进。在长期的历史发展和演变过程中，地域文化将沉淀出一些公众认同的符号，将紫陶文化与地域文化特征相结合，不仅突出了建水紫陶本身的文化特性和艺术特质，也增强了地域文化品位。
作者简介：王晓佟（1996-），女，汉族，山东济南人，云南财经大学研二在读。
（作者单位：云南财经大学）
1 建水紫陶文化产业的税收状况
1.1 税收现状
作为建水最靓丽的一张名片，红河州建水县将紫陶看作经济发展的新生力量，积极推进紫陶产业的建设和发展，同样，紫陶产业对于当地的税收也作出了应有的贡献。据调研了解到，从2016年实现税收113万元，到2017年实现税收211.17万元，再到2018年税收增长达到426.19万元，建水紫陶产业的税收呈逐年增长趋势，2016年到2017年税收年增长率达到了94.3%。建水紫陶产业主要涉及的税种包括增值税、契税、耕地占用税、房产税、资源税和企业所得税等16个税种，其中主体为增值税。
截至2018年注册登记的紫陶生产销售企业和个体户为1256户，其中一般纳税人为26户，仅占比2%，但2018年紫陶产业的一般纳税人实现了231.8万元的税收总值，占比却高达54.39%。按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号文）的规定，小规模纳税人发生增值税应纳税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。现有的紫陶企业普遍规模不大，家庭作坊式企业居多，从事紫陶生产销售的商户大部分为个体工商户或是以家庭为单位成立的小型商户，其销售额达不到起征点，享受税收优惠政策不存在纳税的情况。
1.2 税收征管存在的问题
（1）目前税收征管逐渐全面实施以票控税，但是紫陶产业存在着销售比较零散、杂乱的现实问题，很多时候下游企业不需要增值税发票，这就使征管的困难程度加大，对此，建水县税务局的对策是直接在销售地安装一台自助开票机，在销售的同时随时随地实现开票，便于税务机关以票控税进行征管。
（2）紫陶工艺产品随着技艺的发展，吸引了民众的关注，在市场上呈现出良好的销售趋势。且现在的紫陶销售方式突破了坐等顾客上门的传统的销售方式，广泛地在网络平台上宣传售卖，或是直接微信订购，拓展了销售渠道。这不仅便利了消费者，节省了销售群体的精力，还为其带来了可观的经济利益。但是与此同时，也给税收征管带来了阻力，由于传统的征管方式较为落后并不能及时跟上销售渠道的变更，付款方式的多元化势必带来的是信息管理难度大幅增加，一旦无法及时全面的掌握信息数据，税源的流失就成了难以避免的问题。
（3）通过参观紫陶街我们也发现，一个门店里普遍有多家商户，几家商户在一个店面里挂牌共同经营。这就对于税源的监管、资源及成本的划分容易造成混乱不清的问题，究竟怎么征税对谁征税如何合理划分和征管，是税务机关面临的一大难题。当然，对于“一店多户”的现象，不排除另一种原因，就是各个企业或者家庭作坊商户为了让销售额不达到增值税起征点而进行的一种筹划做法，通过划分成若干个个体工商户，让每个主体分摊承担总共的销售额，只要单个商户的月销售额达不到10万元，就可以作为小规模纳税人免征增值税。据调研了解到，950户个体工商户里，有900户是达不到增值税纳税起征点的。
1.3 完善税收征管的建议
（1）首先要加大税款征收的宣传力度，充分鼓励引导纳税人去行使索取发票的权利，同时加大对于不开发票商户的惩罚力度，不能因为对方没要或者不需要就不开，要保持增值税链条的完整性，无论下游企业是否需要都要主动开具发票。
（2）建立健全纳税信用评级机构系统，纳税人的纳税信用体系是税务机关与纳税人之间一种良性的互动机制，通过守信激励、失信惩戒提高纳税人税法遵从的自觉性，提高征管效率，促进资源的优化配置。同时，有效落实减税降费，维护纳税人涉税的合法权益，满足纳税人规避涉税风险和其他合法涉税信用需求。
（3）做好税收服务工作，让纳税人最多跑一次。切实深化“放管服”改革，提升税务机关服务工作水平，持续助力营商环境优化提升，对政务大厅窗口进行分类集中、优化改造，根據税费的征缴特征归类做好高效划分，这对于下一步社保费的征收也具有重要意义。
（4）建水紫陶的坯土产自建水碗窑村五彩山，泥料富足，无铅无毒，碗窑村东面、西北面蕴藏的五色陶土，为制陶生产提供了资源保障。从这一方面来考虑，加强国土资源部对税收源泉的管控，在原料资源上做好监管，就会为下游的税收征管提供强有效的便利。
（5）第三方涉税信息是税务机关的核心资源，是提升税收治理能力的重要依托。但是对于第三方涉税信息获取困难的问题，无法一蹴而就地解决，只有慢慢去完善信息系统，结合大数据背景下的税务系统改革，继续创新体制机制，不断强化第三方涉税信息的获取和应用，将税收共治工作引向深入，未来逐步实现全面管控。政务局网站的信息要做到及时更新，可以联合市场管理局，打造一个涉税信息公示平台，以此实现信息的联通共享及透明化。
（6）加大对于电商服务平台的监管力度。随着电商模式的异军突起，在活跃市场、促进消费的同时，也暴露出一些诸如平台治理不规范、假冒伪劣难遏制、虚假宣传泛滥、消费投诉激增等问题，需要深入了解商业运作，科学界定主体责任，特别是净化电商环境，注重主体资质审查。
2 建水紫陶产业化发展建议
2.1 推动紫陶产业化进程
首先，加快建水紫陶创意园建设，大力实施园区推广品牌驱动战略，共同开发紫陶，做精品紫陶文化，加强紫陶行业，打造紫陶生产展示基地。其次，加强紫陶的研发和创新革新，坚持传承与创新的结合，组织开展紫陶产品的创意设计大赛。不断丰富紫陶系列产品，优化产品结构和布局，形成工艺陶器和日用陶器齐头并进，不断推出新思路。再者，推进紫陶与其他产业的联合，继续大力推进紫陶业与旅游业的结合，进一步激发产业发展的活力，增加产品附加值。为建水紫陶打造出一个多层次，全方位的营销网络。
2.2 弘扬建水紫陶的民族文化内涵
建水紫陶用特殊的工艺把云南的自然景观和花卉融为一体，但仍缺乏丰富多彩的民族文化内涵。为了与时俱进，与世界文化和艺术保持一致，我们必须在文化主流中独树一帜。随着建水紫陶业的不断发展，开发具有更多文化内涵的紫陶产品才是推动其产业化的核心关键。未来，建水紫陶的发展应以反映民族文化为基础，融合现代装饰语言，关注现代人的情感需求，以适应现代艺术市场发展的需要，从工业化的发展中提炼出建水紫陶的文化内涵。
2.3 创新建水紫陶的艺术表现
改良材料以拓展材料特性，从而促进模制和装饰过程的改进。采用各种技术手段来实现突破，从而丰富建水紫陶的工艺。比如，进一步深入探索建水紫陶雕刻工艺，且其装饰艺术也应与时俱进。在长期的历史发展和演变过程中，地域文化将沉淀出一些公众认同的符号，将紫陶文化与地域文化特征相结合，不仅突出了建水紫陶本身的文化特性和艺术特质，也增强了地域文化品位。
作者简介：王晓佟（1996-），女，汉族，山东济南人，云南财经大学研二在读。
（作者单位：云南财经大学）