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摘 要：近年来，电力企业大力推进财务集约化管理，作为企业财务集约化工作重要组成部分的预算管理工作，通过近几年的发展，预算管理的广度和深度不断加强，精益化程度不断提高。本文立足于目前电力企业项目预算管理的实际情况，从业务部门与财务部门的协同管理方面，分析项目预算管理存在的问题，并提出相应的建议和措施。
关键词：电力企业 项目预算管理 措施
随着国家加大对基础设施建设投入的力度，电力企业在电网建设改造方面的投入也逐年增加，尤其是特高压、农网升级改造、集抄建设的投入，使电网建设改造成为电力企业最大的资金投入。项目投入的加大和电力企业对项目预算管理的粗放成为项目管理的最大矛盾，如何有效的加强电力企业项目预算管理，成为电力企业急需解决的问题。
1、电力企业项目预算管理的现状
在电力企业全面预算管理中，项目预算因其资金规模大、专业分类多、涉及部门广、管理流程长等特点，有着及其重要的地位，项目预算管理是全面预算管理的重点与难点。电力企业发展部门作为专项计划归口管理部门，负责组织开展专业项目立项储备、审批上报，发布调整和下达执行，通过综合计划“三上三下”编制审核工作流程，既需审查单个项目，还须平衡总体规模。财务部门作为预算管理归口部门，负责业务项目预算资金的总体平衡，重点把控总体规模，各业务部门负责本专业项目立项储备和执行。
2、当前电力企业项目财务管理存在的问题
2.1、项目储备深度与精准度有待强化
目前企业个别项目执行不到位，除了不可抗的自然环境等客观原因外，主要是因为前端业务预算管理不规范和预算调整机制不畅两个原因：一是在项目储备阶段，业务部门缺乏科学、准确的数据基础和测算标准；项目可研审查缺乏科学性的把关，各级业务部门对预算编制的准确性以及对准确性的考核也未提出明确要求，财务部门在可研论证和审批中的参与度不足。二是项目预算调整机制不健全，受经济形势的影响，材料价格及人工费用波动较大，施工自然环境变化、突发事故等各种外界不可抗或不可预料客观因素，使项目在实施过程中实际发生与预算下达金额、内容不符，需要进行预算调整。但调整限制大，时间长，实际执行中人为调整内容，造成核算和管理上的不规范。
2.2、项目执行过程控制不够严密
受业务事项的多变性与个别执行人员对财务制度了解不透等方面的影响，项目预算在执行进度中，业务与财务存在项目实施过程管理不一致、会计核算不规范、软件技术手段依托不足的情况。在项目实施过程管理中存在不足：
2.2.1、项目工程形象进度与财务入账进度不同步，业务部门在ERP系统中服务合同确认与财务入账依据资料提供不一致，造成成本滞后；
2.2.2、业务部门对应承担的配合项目财务管理职责不够明确，只注重项目的实施，而不关注后续账务处理。财务部门未及时掌握项目实施进度，对项目监督滞后，年底突击报账情况严重，导致报账资料审核不严，财务核算不规范。
2.2.3、技改项目实施中，报废设备拆除与财务资产价值管理业务不同步，业务部门设备实物拆除、处置信息未及时传递至财务部门，进行价值管理追踪处理并形成固定资产管理闭环。
2.3、项目执行分析评价有待改进
目前电力企业项目归口管理部门、预算管理部门不同层面、不同阶段对项目过程管理进行分析评价和考核，但评价考核成效不明显，主要有以下方面的欠缺：
2.3.1、对项目储备精准度、项目可研评审没有评价考核，未追究相关人员责任，使部分不实项目进入储备。
2.3.2、各专业部门考核力度不一，侧重点不同，项目预算执行是一个系统工程，执行重点须由专业部门推进。
2.3.3、考核方法不够科学，主要是结果考核，对过程督促不够，无法均衡和提高进度。考核指标为项目预算完成率和预算资金准确率，不能全面反映客观情况，通过主观努力的预算节余也被考核，有失公平。
3、加强电力企业项目预算管理的有效措施
3.1、深化项目储备深度和精准度
3.1.1、借鉴外部检修改造取费标准，制定符合电力企业情况检修和改造定额标准，并定制相关的结算软件，准确编制项目工程预算书。按期收集统计当期设备材料购置价格，形成“设备材料预算价格指导库”，标明价格预期趋势，定期在内网上更新发布，同时统一计算抵扣税金，以便项目部门减少设备材料价格和税金差异。项目可研申报时，督促业务部门开展联合会审，重点审查预算额度、施工内容、资金性质、储备次序。
3.1.2、优化预算调整流程，建立更具针对性、时效性，原则性与灵活性兼顾的预算调整机制，既保证预算随环境变化正常的修整机制得以运行，又防止预算随意调整。
3.2、强化项目预算执行管控
3.2.1、协同项目形象进度和工程成本匹配，业务部门及时根据工程形象进度，在ERP系统中及时进行服务合同确认，同时提供监理审核签字的形象进度表给财务，办理入账手续。财务部门应及时掌握项目进展情况，核查项目工程形象进度与财务入账进度是否匹配，并规范项目入账的原始依据。
3.2.2、建立项目预算执行联合通报制度，由财务部门牵头，汇总各专业部门项目预算管理情况，定期通报。各部门共享通报信息，业务部门及时掌握物资到货情况，及时提供物资领料计划并督促物资及时办理领料手续，财务部门及时掌握项目形象进度，及时督促业务部门办理项目入账手续。
3.3、加强化项目预算全过程管控分析评价
3.3.1、前移考核节点，分专业进行考核，发策部门考核项目储备深度和项目预算准确性；各专业部门通报分析和考核项目执行进度；财务部门考核总体预算的完成情况。
3.3.2、全过程考核，改变以往对项目预算结果考核的方式，从项目预算编制的准确性、项目的形象进度、项目预算执行结果进行全过程考核。
3.3.3、加大项目预算考核与激励机制挂钩力度，项目预算全过程管理与单位绩效、专业先进紧密挂钩，对造成预算编制严重失真、预算执行不到位等情况的单位及相关人员，严格考核到位，对项目预算管理到位的单位和个人给予适当奖励，充分调动积极性和形成威慑力。
总之，电力企业项目预算管理是全面预算管理的重要组成部分，加强项目预算管理需要实施项目预算全过程管理，协同业务部门解决项目在预算编制、审核、上报、下达、执行、调整、评价、分析考核等全过程管理中存在的问题，为电力企业规范经营管理，提高项目资金使用效率、规避外部检查风险，提升项目预算管理水平，以便于促进电力企业总体管理水平的持续提升。
参考文献：
[1]曹春雪.浅谈如何提高电力企业的全面预算管理水平[J].现代商业.2011.
关键词：电力企业 项目预算管理 措施
随着国家加大对基础设施建设投入的力度，电力企业在电网建设改造方面的投入也逐年增加，尤其是特高压、农网升级改造、集抄建设的投入，使电网建设改造成为电力企业最大的资金投入。项目投入的加大和电力企业对项目预算管理的粗放成为项目管理的最大矛盾，如何有效的加强电力企业项目预算管理，成为电力企业急需解决的问题。
1、电力企业项目预算管理的现状
在电力企业全面预算管理中，项目预算因其资金规模大、专业分类多、涉及部门广、管理流程长等特点，有着及其重要的地位，项目预算管理是全面预算管理的重点与难点。电力企业发展部门作为专项计划归口管理部门，负责组织开展专业项目立项储备、审批上报，发布调整和下达执行，通过综合计划“三上三下”编制审核工作流程，既需审查单个项目，还须平衡总体规模。财务部门作为预算管理归口部门，负责业务项目预算资金的总体平衡，重点把控总体规模，各业务部门负责本专业项目立项储备和执行。
2、当前电力企业项目财务管理存在的问题
2.1、项目储备深度与精准度有待强化
目前企业个别项目执行不到位，除了不可抗的自然环境等客观原因外，主要是因为前端业务预算管理不规范和预算调整机制不畅两个原因：一是在项目储备阶段，业务部门缺乏科学、准确的数据基础和测算标准；项目可研审查缺乏科学性的把关，各级业务部门对预算编制的准确性以及对准确性的考核也未提出明确要求，财务部门在可研论证和审批中的参与度不足。二是项目预算调整机制不健全，受经济形势的影响，材料价格及人工费用波动较大，施工自然环境变化、突发事故等各种外界不可抗或不可预料客观因素，使项目在实施过程中实际发生与预算下达金额、内容不符，需要进行预算调整。但调整限制大，时间长，实际执行中人为调整内容，造成核算和管理上的不规范。
2.2、项目执行过程控制不够严密
受业务事项的多变性与个别执行人员对财务制度了解不透等方面的影响，项目预算在执行进度中，业务与财务存在项目实施过程管理不一致、会计核算不规范、软件技术手段依托不足的情况。在项目实施过程管理中存在不足：
2.2.1、项目工程形象进度与财务入账进度不同步，业务部门在ERP系统中服务合同确认与财务入账依据资料提供不一致，造成成本滞后；
2.2.2、业务部门对应承担的配合项目财务管理职责不够明确，只注重项目的实施，而不关注后续账务处理。财务部门未及时掌握项目实施进度，对项目监督滞后，年底突击报账情况严重，导致报账资料审核不严，财务核算不规范。
2.2.3、技改项目实施中，报废设备拆除与财务资产价值管理业务不同步，业务部门设备实物拆除、处置信息未及时传递至财务部门，进行价值管理追踪处理并形成固定资产管理闭环。
2.3、项目执行分析评价有待改进
目前电力企业项目归口管理部门、预算管理部门不同层面、不同阶段对项目过程管理进行分析评价和考核，但评价考核成效不明显，主要有以下方面的欠缺：
2.3.1、对项目储备精准度、项目可研评审没有评价考核，未追究相关人员责任，使部分不实项目进入储备。
2.3.2、各专业部门考核力度不一，侧重点不同，项目预算执行是一个系统工程，执行重点须由专业部门推进。
2.3.3、考核方法不够科学，主要是结果考核，对过程督促不够，无法均衡和提高进度。考核指标为项目预算完成率和预算资金准确率，不能全面反映客观情况，通过主观努力的预算节余也被考核，有失公平。
3、加强电力企业项目预算管理的有效措施
3.1、深化项目储备深度和精准度
3.1.1、借鉴外部检修改造取费标准，制定符合电力企业情况检修和改造定额标准，并定制相关的结算软件，准确编制项目工程预算书。按期收集统计当期设备材料购置价格，形成“设备材料预算价格指导库”，标明价格预期趋势，定期在内网上更新发布，同时统一计算抵扣税金，以便项目部门减少设备材料价格和税金差异。项目可研申报时，督促业务部门开展联合会审，重点审查预算额度、施工内容、资金性质、储备次序。
3.1.2、优化预算调整流程，建立更具针对性、时效性，原则性与灵活性兼顾的预算调整机制，既保证预算随环境变化正常的修整机制得以运行，又防止预算随意调整。
3.2、强化项目预算执行管控
3.2.1、协同项目形象进度和工程成本匹配，业务部门及时根据工程形象进度，在ERP系统中及时进行服务合同确认，同时提供监理审核签字的形象进度表给财务，办理入账手续。财务部门应及时掌握项目进展情况，核查项目工程形象进度与财务入账进度是否匹配，并规范项目入账的原始依据。
3.2.2、建立项目预算执行联合通报制度，由财务部门牵头，汇总各专业部门项目预算管理情况，定期通报。各部门共享通报信息，业务部门及时掌握物资到货情况，及时提供物资领料计划并督促物资及时办理领料手续，财务部门及时掌握项目形象进度，及时督促业务部门办理项目入账手续。
3.3、加强化项目预算全过程管控分析评价
3.3.1、前移考核节点，分专业进行考核，发策部门考核项目储备深度和项目预算准确性；各专业部门通报分析和考核项目执行进度；财务部门考核总体预算的完成情况。
3.3.2、全过程考核，改变以往对项目预算结果考核的方式，从项目预算编制的准确性、项目的形象进度、项目预算执行结果进行全过程考核。
3.3.3、加大项目预算考核与激励机制挂钩力度，项目预算全过程管理与单位绩效、专业先进紧密挂钩，对造成预算编制严重失真、预算执行不到位等情况的单位及相关人员，严格考核到位，对项目预算管理到位的单位和个人给予适当奖励，充分调动积极性和形成威慑力。
总之，电力企业项目预算管理是全面预算管理的重要组成部分，加强项目预算管理需要实施项目预算全过程管理，协同业务部门解决项目在预算编制、审核、上报、下达、执行、调整、评价、分析考核等全过程管理中存在的问题，为电力企业规范经营管理，提高项目资金使用效率、规避外部检查风险，提升项目预算管理水平，以便于促进电力企业总体管理水平的持续提升。
参考文献：
[1]曹春雪.浅谈如何提高电力企业的全面预算管理水平[J].现代商业.2011.