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摘 要：环境污染已经成为制约我国经济发展的因素之一，开征环境税则是解决这一问题的有效措施之一。通过对我国当前环境税制度现状进行分析，提出了开证环境税的设想。开征环境税会对经济发展产生积极的影响，提高资源配置的效率，鼓励纳税人较少污染排放。最后指出，制定一套完善的环境税收制度已迫在眉睫。
关键词：环境税 经济效应 可持续发展
引言
环境污染是市场机制外部不经济的典型表现，为了克服这一市场机制的缺陷，各国都在积极探索治理环境污染的有效途径。政府主要采取管制措施和经济措施保护环境。环境税作为一种基于市场的经济措施，通过使污染者承担环境污染责任，促使外部效应内部化，能够更好地限制对环境有损害的经济活动，越来越多的国家通过建立环境税收体系应对环境污染。
1、我国环境税的现状
当前，我国经济发展仍然存在着“三高一低”的问题，资源的巨大浪费和环境的破坏使我国经济发展存在着巨大隐患。但是，我国还没有建立起比较完善的环境税体系，实行的仍然是排污付费的政策，典型的包括水资源费、城市环境卫生费、城市污水处理费等等。政策性收费具有很多缺点：其一，立法层次低，对相关部门约束不够，政策执行随意性较大；其二，收费范围窄，不能覆盖所有层面的环境污染行为，政策调控范围不到位。
目前，我国这种以收费为主、税收辅助政策基本格局，对污染治理具有一定的积极作用。但是，从长期来看，随着我国经济的进一步发展，资源消耗也越多，我国将面临着有史以来最大的环境危机。所以，我国应不失时机地实行由费向税转变，开征环境税，抑制我国生态环境的进一步恶化。
2、开征环境税的设想
改革开放以来，我国经济取得了突飞猛进的发展，经济的快速发展给资源环境带来的压力也日益加大。环境税作为环境保护的一种经济手段，有利于财政、税务部门统筹考虑纳税人的负担水平。同时，政府可以统一安排环境税税收收入，在控制环境污染的同时保证经济的可持续发展。开征环境税应注意以下几个方面：
2.1、逐步开征一些新的环境税种
在保持现行税负水平不变的前提下，逐步开征一些新的环境税种，既可以增加政府财政收入，还可以改变纳税人经济行为，减少对环境的污染，符合可持续发展的需要。比如，开征燃油税可减少对油类产品的使用。
2.2、调整现行税制
第一，逐步完善环境税征收税目，不断将各项污染列入环境税的课税对象，防止由于课征对象范围过窄，导致企业通过技术转型或其他手段，转化成排放其他未征税污染物。比如，在某些资源类或一次性产品类的生产环节征税，限制对稀缺资源的开发利用。
第二，完善税率设计，突出灵活性。累进税率可以有效地优化市场主体的结构，促进企业由粗放型向集约型转变。比如，对于可测量排放的污染物，按累进税率进行设置，即排放越多，税率越高。
第三，给予适当的税收优惠。开征环境保护税的目的在于保护环境，因此，对于有利于保护和改善环境的经济行为应该给予一定的优惠措施，以鼓励行为主体自动减少外部不经济的行为，降低负的经济效应。
3、开征环境税的经济效应
环境税作为一种治理环境污染的理想经济手段，对经济、社会的发展也有着积极效应。首先，与直接管制相比，环境税有更强的弹性和效率；其次，与征收排污费相比，环境税的征收更规范，能更好地体现公平、效率原则；再次，对污染者征收税收迫使企业提高资源的利用效率，提高了整个社会的经济效率。
3.1、开征环境税有利于资源的优化配置
环境污染具有很强负外部性，仅仅依靠市场机制是无法实现完全纠正的。负外部性的存在，意味着社会资源的配置难以实现帕累托最优。通过借助政府开征环境税，可以使得社会边际收益等于社会边际成本，实现环境污染的外部性成本内在化，最终实现社会资源的最优配置。
3.2、开征环境税有利于减少污染量
对排污企业征收环境税，让企业自己承担因污染而产生的外部成本，其实质就是将污染水平作为企业利润函数的参数。将污染水平作为企业利润函数，表明企业利润不再只是价格、产量的函数，还包括污染水平。如果企业增加对环境污染程度，缴纳的环境税也跟着增加，企业总成本也将随之增加，在价格不变的情况下其利润肯定会减少。所以，为追求利润最大化，企业将会考虑减少对环境的污染，控制污染的数量。
3.3、开征环境税有利于促使企业改进技术
对企业征收环境税，也是对企业利润的占有。企业为追求利润最大化，一方面会适当的减少排污量，另一方面也能鼓励企业尝试采用各种适合自己的、价格合理的生产技术和方法，改进现有技术水平或者引进各种降低污染水平的技术，提高了企业的技术水平。
4、总结
我国现行的有关环境保护政策是以收费为主，虽然有一些税种体现出了环境保护意思，但仍缺少以保护环境为目的专门税种，不足以形成对环境的保护。环境税作为一种理想的经济手段，一方面可以通过调整经济利益矫正纳税人的行为，促使其减轻或停止对环境的污染和破坏；另一方面又可以将课征的税款作为专项资金，用于支持环境保护和治理污染。开征环境税能够给社会经济带来积极的影响，可以优化资源配置、鼓励企业进行技术资本投资和减少污染排放。所以，无论是出于对环境的保护还是提升我国经济发展的质量，开征环境税已迫在眉睫。
参考文献：
[1]李慧凤.中国环境税制现状、问题及对策研究[J].经济技术与管理研究，2011，第三期：78-81.
[2]朱德莉.环境税基本问题的探讨[J].生态经济，2011，第六期：56-58.
[3]高萍.对我国开征环境税的探讨[J].涉外税务，2011，08：26-29.
作者简介：
戴华华，男，（1987-），江西财经大学财税与公共管理学院2011级硕士研究生，研究方向：企业税收筹划。
关键词：环境税 经济效应 可持续发展
引言
环境污染是市场机制外部不经济的典型表现，为了克服这一市场机制的缺陷，各国都在积极探索治理环境污染的有效途径。政府主要采取管制措施和经济措施保护环境。环境税作为一种基于市场的经济措施，通过使污染者承担环境污染责任，促使外部效应内部化，能够更好地限制对环境有损害的经济活动，越来越多的国家通过建立环境税收体系应对环境污染。
1、我国环境税的现状
当前，我国经济发展仍然存在着“三高一低”的问题，资源的巨大浪费和环境的破坏使我国经济发展存在着巨大隐患。但是，我国还没有建立起比较完善的环境税体系，实行的仍然是排污付费的政策，典型的包括水资源费、城市环境卫生费、城市污水处理费等等。政策性收费具有很多缺点：其一，立法层次低，对相关部门约束不够，政策执行随意性较大；其二，收费范围窄，不能覆盖所有层面的环境污染行为，政策调控范围不到位。
目前，我国这种以收费为主、税收辅助政策基本格局，对污染治理具有一定的积极作用。但是，从长期来看，随着我国经济的进一步发展，资源消耗也越多，我国将面临着有史以来最大的环境危机。所以，我国应不失时机地实行由费向税转变，开征环境税，抑制我国生态环境的进一步恶化。
2、开征环境税的设想
改革开放以来，我国经济取得了突飞猛进的发展，经济的快速发展给资源环境带来的压力也日益加大。环境税作为环境保护的一种经济手段，有利于财政、税务部门统筹考虑纳税人的负担水平。同时，政府可以统一安排环境税税收收入，在控制环境污染的同时保证经济的可持续发展。开征环境税应注意以下几个方面：
2.1、逐步开征一些新的环境税种
在保持现行税负水平不变的前提下，逐步开征一些新的环境税种，既可以增加政府财政收入，还可以改变纳税人经济行为，减少对环境的污染，符合可持续发展的需要。比如，开征燃油税可减少对油类产品的使用。
2.2、调整现行税制
第一，逐步完善环境税征收税目，不断将各项污染列入环境税的课税对象，防止由于课征对象范围过窄，导致企业通过技术转型或其他手段，转化成排放其他未征税污染物。比如，在某些资源类或一次性产品类的生产环节征税，限制对稀缺资源的开发利用。
第二，完善税率设计，突出灵活性。累进税率可以有效地优化市场主体的结构，促进企业由粗放型向集约型转变。比如，对于可测量排放的污染物，按累进税率进行设置，即排放越多，税率越高。
第三，给予适当的税收优惠。开征环境保护税的目的在于保护环境，因此，对于有利于保护和改善环境的经济行为应该给予一定的优惠措施，以鼓励行为主体自动减少外部不经济的行为，降低负的经济效应。
3、开征环境税的经济效应
环境税作为一种治理环境污染的理想经济手段，对经济、社会的发展也有着积极效应。首先，与直接管制相比，环境税有更强的弹性和效率；其次，与征收排污费相比，环境税的征收更规范，能更好地体现公平、效率原则；再次，对污染者征收税收迫使企业提高资源的利用效率，提高了整个社会的经济效率。
3.1、开征环境税有利于资源的优化配置
环境污染具有很强负外部性，仅仅依靠市场机制是无法实现完全纠正的。负外部性的存在，意味着社会资源的配置难以实现帕累托最优。通过借助政府开征环境税，可以使得社会边际收益等于社会边际成本，实现环境污染的外部性成本内在化，最终实现社会资源的最优配置。
3.2、开征环境税有利于减少污染量
对排污企业征收环境税，让企业自己承担因污染而产生的外部成本，其实质就是将污染水平作为企业利润函数的参数。将污染水平作为企业利润函数，表明企业利润不再只是价格、产量的函数，还包括污染水平。如果企业增加对环境污染程度，缴纳的环境税也跟着增加，企业总成本也将随之增加，在价格不变的情况下其利润肯定会减少。所以，为追求利润最大化，企业将会考虑减少对环境的污染，控制污染的数量。
3.3、开征环境税有利于促使企业改进技术
对企业征收环境税，也是对企业利润的占有。企业为追求利润最大化，一方面会适当的减少排污量，另一方面也能鼓励企业尝试采用各种适合自己的、价格合理的生产技术和方法，改进现有技术水平或者引进各种降低污染水平的技术，提高了企业的技术水平。
4、总结
我国现行的有关环境保护政策是以收费为主，虽然有一些税种体现出了环境保护意思，但仍缺少以保护环境为目的专门税种，不足以形成对环境的保护。环境税作为一种理想的经济手段，一方面可以通过调整经济利益矫正纳税人的行为，促使其减轻或停止对环境的污染和破坏；另一方面又可以将课征的税款作为专项资金，用于支持环境保护和治理污染。开征环境税能够给社会经济带来积极的影响，可以优化资源配置、鼓励企业进行技术资本投资和减少污染排放。所以，无论是出于对环境的保护还是提升我国经济发展的质量，开征环境税已迫在眉睫。
参考文献：
[1]李慧凤.中国环境税制现状、问题及对策研究[J].经济技术与管理研究，2011，第三期：78-81.
[2]朱德莉.环境税基本问题的探讨[J].生态经济，2011，第六期：56-58.
[3]高萍.对我国开征环境税的探讨[J].涉外税务，2011，08：26-29.
作者简介：
戴华华，男，（1987-），江西财经大学财税与公共管理学院2011级硕士研究生，研究方向：企业税收筹划。