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[摘 要] 面对当前的国际国内经济形式，本文对我国出口退税公共政策就以下方面进行对策建议。一是完善出口退税制度；二是以税收中性原则为指导来促进外贸出口；三是发挥相关配套公共政策组合的作用，共同发挥作用调节经济发展。
[关键词] 出口退税 公共政策 外贸出口
我国的出口退税公共政策作为一项推动出口贸易发展的重要的税收政策，其在我国国民经济发展中的地位是举足轻重的。该项公共政策措施在发展和确立的过程中经历了多次调整、变革，但在其执行过程中各种障碍仍交替出现，公共政策的有效性难以保证，此外也为我国海关部门的税务核定增加了难度。
一、我国出口退税公共政策存在的问题
（一）退税率调整频繁对企业的不利影响
从历史发展来看，我国出口退税调整缺乏连续性和稳定性，企业应对困难。国际贸易合同的签订一般有个时间差，出口退税公共政策调整过于频繁、缓冲期短，必然导致企业对政策环境的预期很不稳定，干扰其正常的生产和经营节奏。其次，对税务部门的出口退税工作产生不利影响，给税务部门组织工作带来很多不便，对顺利开展工作产生一定影响，从而会进一步影响对企业出口退税的顺利进行。
（二）退税政策不统一影响公平
现行出口退税公共政策对不同类型企业和不同贸易方式采取不同的退税待遇，造成实际税负不公[1]。不同贸易方式，不同类型企业会有不同的退税待遇。从财政视角来看，这是不公平的。它妨碍了出口退税的公平。
不同贸易方式，企业实际所享受的退税待遇不同，承担的税负不同。一般贸易要全额承担征退税率差，受出口退税率调整影响较大；迸料加工出口只需承担国产料件和加工增值部分的征退税率差，出口退税率调整对之影响相对小于一般贸易；来料加工因实行不征不退，即：进口料件在进口环节免税，加工复出口货物在出口环节不退税，所以基本不受退税率调整的影响，也可以说出口退税率的调整对其毫无影响。显然，出口退税公共政策调整仅仅只能够覆盖到加工贸易的一小部分[2]。
（三）退税管理体系衔接不够影响效率
目前的出口退税管理模式不统一，企业的出口退税资料有的是国税局办税服务厅办理，有的是国税基层分局受理，有的是国税税政法规科受理，实地核实和审批机制也不一样，造成征、退税衔接不利，工作效率降低。同时，出口退免税业务的岗位设置和岗位职责不统一，加大了免税的风险[3]。征、退、查等税务部门之间信息沟通不够、各自为政，信息不能得到及时沟通、共享。当国税征税部门对退、免税等有关情况不了解时，征税环节存在的问题到了退税环节不能被发现，业务链条的过程控制作用难以发挥有效作用。另外国税退税部门与稽查部门的信息共享不到位，稽查部门的信息不能及时反馈给退税部门，容易造成给偷税企业再退税的现象。出口退税涉及海关、税务、工商等多个政府职能部门，各职能部门都有自己的一套管理体系，而部门之间的联系不紧密，协作配合不到位，电子信息化手段不衔接，容易产生管理上的灰色地带。同时，由于手续繁琐、部门协调不力，导致工作效率低下。
二、新一轮出口退税公共政策调整的建议
（一）以优化产业结构和增强自主创新的政策为主
随着市场经济的发展以及各项制度的完善，发展经济需要从调整产业结构发展到进一步优化产业结构上来。对于产业发展中的现代物流和公共服务体系、创新平台的建设、关键技术和成套设备研发、质量检测和标准制定以及自主品牌建设与推广还需要国家政策给予必要的关注，现代信息提供和管理人才培训、企业到海外投资设厂也需要国家专项资金的扶持。同时，注重科技研发和自主技术创新，加快生产设备的升级，国家应给予更多的税收优惠和资金支持。为了更好地应对金融危机给市场带来的冲击，企业要善于利用国家对企业技术改造、技术引进和技术研发实行税收优惠、贷款支持和财政贴息等相关政策，加快企业技术升级步伐。
（二）税收中性与非中性相结合
理想的出口退税并不是鼓励出口的优惠和补贴政策，而是消除出口歧视的中性措施。
1.扩大出口退税范围有利于实现公平
从上世纪90年代中期开始，加工贸易出口额就超过了一般贸易出口额，成为我国主要的出口贸易方式。从一定程度上说，政策覆盖面的局限无疑将影响政策传导路径的宽度，进而可能影响到政策的最终效果。所以，在国际金融危机的背景下，要通过扩大出口退税的范围，准予企业享受出口退税待遇，在一定程度上实现公平。对相同的出口商品不考虑企业的性质、类型、成立的时间以及贸易方式不同，而以同样的标准退税，从而更好的帮助企业在市场竞争中谋求发展。
2.提高退税率有利于出口企业的发展
提高出口退税率对出口增长具有有效的刺激作用，尤其是对于传统劳动密集型产品，价格优势是其最重要的竞争手段。通过上文的分析可以知道，纺织行业是受出口退税率影响较大的行业，在此次国际金融危机的影响下，我国四次上调纺织品的出口退税率，帮助纺织行业走出“低谷"，所以，上调出口退税率对于稳定出口贸易具有一定的作用。可以说，提高出口退税率对以价格优势为主要竞争手段的传统劳动密集型产业产生比较明显的效果，同时也会对其他的出口产品产生一定的调节作用，进而促进出口企业的外贸出口。
3.提高退税率以缓解人民币升值的不利影响
适当提高出口退税率可以缓解人民币升值给外贸出口带来的不利影响。随着世界经济的回暖，国内经济的好转，人民币在2010年有可能再次升值。人民币升值会对我国出口造成消极的影响，而提高出口退税率，从一定程度上降低了出口企业的出口成本，使得商品在国际市场上更有竞争力。所以说，在国际市场上广泛要求人民币升值的压力下，可以通过提高出口退税率来缓解人民币的升值给外贸出口带来的不利影响。
（三）相关配套公共政策组合的作用
除了出口退税外，还可以通过以下的政策组合来共同发挥调节外贸出口和经济发展的作用。
1.资源税的作用
资源价格的合理化过程，不仅仅将偏低的价格调高，更重要的是形成市场决定资源价格的机制。减少政府在资源价格形成中的作用，并不意味着政府不能在调价中发挥作用。从改革的本意来说，正是通过利益调整，价格在资源配置的作用才能得到有效发挥。资源价格的调整，可能会影响普通百姓的生活，这将进一步拉大收入分配差距。这时就应该注意将政府的财政补贴，特别收益基金可用于进一步完善社会保障制度，从而更有效地保护弱势群体的利益。
2.进口关税的作用
出口退税政策最密切配套适用的应是进口关税政策。进口关税的总趋势是不断下调，以鼓励必要的进口，尤其是鼓励资源性产品和关键技术产品的进口，不仅关税水平要下调，进口环节的增值税也应下调，我国税收收入的主体应逐步从间接税转为直接税，逐步降低流转税在收税中的比重。
三、结论
科学的公共政策决策对于一个国家的经济、社会发展的重要性日益突出、有目共睹。作为政府调控现代市场经济的一个重要手段，公共政策的制定和执行具有规范性的要求。这种规范性的要求决定了制度规则的不可或缺。如何有效利用好出口退税这一政策来为我们的经济发展服务已经是摆在我们面前的一个现实问题，本文选题的基本思想正是希望为解决这一问题做出理论及实证分析，希望得出一些可借鉴的经验和政策建议。
参 考 文 献
[1]毛道根.出口退税政策对我国外向型经济的影响[J]．涉外税务，2009（1）：14-17.
[2]王志强，陈阳生.出口退税政策调整对我国外贸出口影响的实证研究[J]．涉外税务，2009（l）：18-22.
[3]闻媛.金融危机背景下我国出口退税政策研究[J]．税务研究，2009（9）：33-36.
[关键词] 出口退税 公共政策 外贸出口
我国的出口退税公共政策作为一项推动出口贸易发展的重要的税收政策，其在我国国民经济发展中的地位是举足轻重的。该项公共政策措施在发展和确立的过程中经历了多次调整、变革，但在其执行过程中各种障碍仍交替出现，公共政策的有效性难以保证，此外也为我国海关部门的税务核定增加了难度。
一、我国出口退税公共政策存在的问题
（一）退税率调整频繁对企业的不利影响
从历史发展来看，我国出口退税调整缺乏连续性和稳定性，企业应对困难。国际贸易合同的签订一般有个时间差，出口退税公共政策调整过于频繁、缓冲期短，必然导致企业对政策环境的预期很不稳定，干扰其正常的生产和经营节奏。其次，对税务部门的出口退税工作产生不利影响，给税务部门组织工作带来很多不便，对顺利开展工作产生一定影响，从而会进一步影响对企业出口退税的顺利进行。
（二）退税政策不统一影响公平
现行出口退税公共政策对不同类型企业和不同贸易方式采取不同的退税待遇，造成实际税负不公[1]。不同贸易方式，不同类型企业会有不同的退税待遇。从财政视角来看，这是不公平的。它妨碍了出口退税的公平。
不同贸易方式，企业实际所享受的退税待遇不同，承担的税负不同。一般贸易要全额承担征退税率差，受出口退税率调整影响较大；迸料加工出口只需承担国产料件和加工增值部分的征退税率差，出口退税率调整对之影响相对小于一般贸易；来料加工因实行不征不退，即：进口料件在进口环节免税，加工复出口货物在出口环节不退税，所以基本不受退税率调整的影响，也可以说出口退税率的调整对其毫无影响。显然，出口退税公共政策调整仅仅只能够覆盖到加工贸易的一小部分[2]。
（三）退税管理体系衔接不够影响效率
目前的出口退税管理模式不统一，企业的出口退税资料有的是国税局办税服务厅办理，有的是国税基层分局受理，有的是国税税政法规科受理，实地核实和审批机制也不一样，造成征、退税衔接不利，工作效率降低。同时，出口退免税业务的岗位设置和岗位职责不统一，加大了免税的风险[3]。征、退、查等税务部门之间信息沟通不够、各自为政，信息不能得到及时沟通、共享。当国税征税部门对退、免税等有关情况不了解时，征税环节存在的问题到了退税环节不能被发现，业务链条的过程控制作用难以发挥有效作用。另外国税退税部门与稽查部门的信息共享不到位，稽查部门的信息不能及时反馈给退税部门，容易造成给偷税企业再退税的现象。出口退税涉及海关、税务、工商等多个政府职能部门，各职能部门都有自己的一套管理体系，而部门之间的联系不紧密，协作配合不到位，电子信息化手段不衔接，容易产生管理上的灰色地带。同时，由于手续繁琐、部门协调不力，导致工作效率低下。
二、新一轮出口退税公共政策调整的建议
（一）以优化产业结构和增强自主创新的政策为主
随着市场经济的发展以及各项制度的完善，发展经济需要从调整产业结构发展到进一步优化产业结构上来。对于产业发展中的现代物流和公共服务体系、创新平台的建设、关键技术和成套设备研发、质量检测和标准制定以及自主品牌建设与推广还需要国家政策给予必要的关注，现代信息提供和管理人才培训、企业到海外投资设厂也需要国家专项资金的扶持。同时，注重科技研发和自主技术创新，加快生产设备的升级，国家应给予更多的税收优惠和资金支持。为了更好地应对金融危机给市场带来的冲击，企业要善于利用国家对企业技术改造、技术引进和技术研发实行税收优惠、贷款支持和财政贴息等相关政策，加快企业技术升级步伐。
（二）税收中性与非中性相结合
理想的出口退税并不是鼓励出口的优惠和补贴政策，而是消除出口歧视的中性措施。
1.扩大出口退税范围有利于实现公平
从上世纪90年代中期开始，加工贸易出口额就超过了一般贸易出口额，成为我国主要的出口贸易方式。从一定程度上说，政策覆盖面的局限无疑将影响政策传导路径的宽度，进而可能影响到政策的最终效果。所以，在国际金融危机的背景下，要通过扩大出口退税的范围，准予企业享受出口退税待遇，在一定程度上实现公平。对相同的出口商品不考虑企业的性质、类型、成立的时间以及贸易方式不同，而以同样的标准退税，从而更好的帮助企业在市场竞争中谋求发展。
2.提高退税率有利于出口企业的发展
提高出口退税率对出口增长具有有效的刺激作用，尤其是对于传统劳动密集型产品，价格优势是其最重要的竞争手段。通过上文的分析可以知道，纺织行业是受出口退税率影响较大的行业，在此次国际金融危机的影响下，我国四次上调纺织品的出口退税率，帮助纺织行业走出“低谷"，所以，上调出口退税率对于稳定出口贸易具有一定的作用。可以说，提高出口退税率对以价格优势为主要竞争手段的传统劳动密集型产业产生比较明显的效果，同时也会对其他的出口产品产生一定的调节作用，进而促进出口企业的外贸出口。
3.提高退税率以缓解人民币升值的不利影响
适当提高出口退税率可以缓解人民币升值给外贸出口带来的不利影响。随着世界经济的回暖，国内经济的好转，人民币在2010年有可能再次升值。人民币升值会对我国出口造成消极的影响，而提高出口退税率，从一定程度上降低了出口企业的出口成本，使得商品在国际市场上更有竞争力。所以说，在国际市场上广泛要求人民币升值的压力下，可以通过提高出口退税率来缓解人民币的升值给外贸出口带来的不利影响。
（三）相关配套公共政策组合的作用
除了出口退税外，还可以通过以下的政策组合来共同发挥调节外贸出口和经济发展的作用。
1.资源税的作用
资源价格的合理化过程，不仅仅将偏低的价格调高，更重要的是形成市场决定资源价格的机制。减少政府在资源价格形成中的作用，并不意味着政府不能在调价中发挥作用。从改革的本意来说，正是通过利益调整，价格在资源配置的作用才能得到有效发挥。资源价格的调整，可能会影响普通百姓的生活，这将进一步拉大收入分配差距。这时就应该注意将政府的财政补贴，特别收益基金可用于进一步完善社会保障制度，从而更有效地保护弱势群体的利益。
2.进口关税的作用
出口退税政策最密切配套适用的应是进口关税政策。进口关税的总趋势是不断下调，以鼓励必要的进口，尤其是鼓励资源性产品和关键技术产品的进口，不仅关税水平要下调，进口环节的增值税也应下调，我国税收收入的主体应逐步从间接税转为直接税，逐步降低流转税在收税中的比重。
三、结论
科学的公共政策决策对于一个国家的经济、社会发展的重要性日益突出、有目共睹。作为政府调控现代市场经济的一个重要手段，公共政策的制定和执行具有规范性的要求。这种规范性的要求决定了制度规则的不可或缺。如何有效利用好出口退税这一政策来为我们的经济发展服务已经是摆在我们面前的一个现实问题，本文选题的基本思想正是希望为解决这一问题做出理论及实证分析，希望得出一些可借鉴的经验和政策建议。
参 考 文 献
[1]毛道根.出口退税政策对我国外向型经济的影响[J]．涉外税务，2009（1）：14-17.
[2]王志强，陈阳生.出口退税政策调整对我国外贸出口影响的实证研究[J]．涉外税务，2009（l）：18-22.
[3]闻媛.金融危机背景下我国出口退税政策研究[J]．税务研究，2009（9）：33-36.