【摘要】：进入新世纪以来，随着全球经济不断地发展。我们国家的经济水平也得到了迅速的发展。企业内控制度的建立，已然成为提高企业管理水平、加强廉政建设、实现公共权力合理制约的机制保障。然而长期以来，我国企业都存在内控制度不完善、内部控制意识淡薄、缺乏有效监督管理机制等问题，严重制约我国企业业务、资金审批等进一步管理。
　　【关键词】：企业；内部控制；对策
　　1、引言
　　从上个世纪九十年代开始，我们国家经济得到了迅速地发展。同时对于企业来说也是一个非常重要的发展阶段。内控制度作为企业管理的一项重要管理制度，随着社会经济的发展，它也在不断地完善和发展。基于党的十八大对于优化和完善行政企业公共服务职能的新要求，切实改善企业内部控制范围、制定内部控制新目标已迫在眉睫。2014年1月《行政企业内部控制规范》正式施行，切实分析内部控制内涵、目的、基本要求等，建立满足企业特点的内控机制以防止财务危机、信用危机，从而来提升整个企业的管理水平。这样能够更好地保证企业的效益。本文将根据当前的实际情况来进行相关的研究。同时根据研究中发现的问题来提出相对应的规避措施。
　　2、中小企业企业内部控制的特点
　　2.1内部控制有利于促进业务预算的完善
　　通常来说，在项目正式进行之前，都会针对财务方面进行可行性的分析研究，形成详细的预算报告。在企业项目运作过程中，可以通过招投标方式选择合适的合作单位，并在合作过程中实施有效的合同监督来保证整个业务预算维持在合理的范围之内，从而降低项目的成本。
　　2.2内部控制有利于成本控制的强化
　　内部控制有利于成本控制的强化，以企业内部会计控制为例，相关的财务人员、会计人员严格按照专款专用的方针，对项目的专项资金帐户进行独立审核，确保不会发生挪用专款的行为，同时也对项目的成本加强了控制。在实际操作中，对项目的各个方面进行全程监督，从而可以使相关企业资金的结算可以严格按照合同进行，确保项目费用的合理性。
　　2.3内部控制有助于业务审核的强化
　　企业内部控制不仅在各业务层级、组织层级进行，对企业的整体效益、相关工作业务进行预算和审计，同时在组织工作、业务工作完成后，还需进行相关的审核。内部控制要对人力资源、固定资产、财务活动等综合效益进行一定的评估，并按相关规定进行审查，这不仅有利于企业的内部控制制度进一步完善，还可以提高企业的整体效益。
　　3、中小企业内部控制存在的问题
　　3.1日常财务活动控制不合理不科学
　　企业日常财务活动存在控制不合理的问题。财政部指定的《内部会计控制规范》虽然基本理念清晰、原则方法明确，但是对企业的针对性较差，每个企业的情况都有所不同。实际应用时，部分企业存在凭经验简单控制，缺乏严谨的程序等问题；其次预算控制难以支持企业的预算改革推进，预算的计划性、科学性不强，预算不能根据企业实际情况、业务类型进行核定，预算刚性不够，预算约束力严重不足；内部职权划分不明，各科室间较为“独立”，相互牵制作用不够，实际业务管理易发生纰漏。
　　3.2职工综合素质不高、人力资源管理不合理
　　部分地区部分企业人力资源管理在借用、返聘、培训制度方面存在一定问题，具体表现在借用、返聘存在“任人唯亲”的现象，部分具有实权的科室领导，不根据相关职务、具体需要进行审批任用，致使岗位工作已发生纰漏。其次，对于相关的工作人员来说，这类人员他们在素质上是不一样的。并且他们的工作能力也是有着比较大的区别，对于大部分的工作人员来说，他们是符合基本的要求。但是其中也存在着不少的工作人员并没有经过专业的培训，并且甚至有些工作人员是从其他行业转过来的，这样就导致这些工作人员在能力上是有着比较大的差异的。从而对于相关的概念也是有着不同的理解，这样在执行的过程中会遇到不同的困难，这将会导致不顺畅。
　　3.3企业固定资产管控措施不到位
　　目前而言，制约企业内部控制进一步发展的另一问题是固定资产管理意识不高，资产闲置浪费严重，企业相关工作人员，对固定资产管理、评估工作不够、责任心不强，资产核对、管理、等级责任不明确，财会部门与物流有关部门对资产盘查、管理存在冲突，相关责任人岗位职责缺乏严格书面规定，致使账簿记录与实际情况不相符，存在设备挪用不登记的现象；其次，企业固定资产管理方法不科學、信息共享程度不高，部分价值较高的机械设备、固定设施维护管理缺乏科学有序方法，报废相关流程程序也较为欠缺，严重影响企业固定资产管理得实际效果。
　　4、中小企业内部控制策略
　　4.1完善企业控制活动
　　为切实提高企业整体的工作质量、维护工作秩序，应进一步加强人力资源控制与管理。提高借用返聘准入条件，借用返聘要切实根据企业实际需要，承担相应的工作与任务，借用返聘人员应政治背景清晰、身体健康、熟悉自身岗位职能，借用返聘要根据相关准则发放薪金、交通补贴、餐费等相关福利；对借用（返聘）人员撰写工作鉴定，根据实际需要研究是否需要借（聘）。其次，应加强企业在职人员组织培训，提升在职人员综合素质，以财务管理会计部门为例，在客观上来看，会计人员的职业素养是决定了企业的会计控制水平重要因素。加强他们在工作方面的责任意识，从进一步调高他们的工作水平和工作效率。在这个过程中，还要让工作人员明白衡量这个方面的相关法律法规等。在实际的工作中盡量完善，能够及时发现问题并及时修改，这样帮助企业更好地发展。
　　4.2加强企业信息沟通
　　深入了解国内外等外部金融、行政、改革发展政策信息，不断转化发展理念，树立科学发展观。明确企业各自职能，强化企业的功能作用，建立目标体系，加强基础设施投入力度；企业信息建设，内部信息要做到沟通、反馈顺畅。特别是组织层级与业务层级间，各科室间需建立良好的信息交互、交流平台，将政策、财务、管理、会计、审计等相关信息及时进行交流沟通，发现问题各科室应相互协调及时采取措施；企业应根据工商、税务、财政等外部监管部门的相关要求，统一信息口径，规范信息内容，企业内部应进一步加强领导决策相关性，政务信息要及时公开公布，具备真实性、完整性；企业可通过新闻媒体平台与社会公众进行长期可持续沟通，通过该平台，将企业近期乃至长远政策规划公之于众，让大众了解相关政策信息，有助于提升企业的宣传力度，提高社会效益。
　　4.3完善企业内部监督管理体系
　　对于企业来说，企业文化与员工素养是一个相辅相成的关系，相互促进，相互融合，从而形成企业独立的风格。企业内部文化对于工作人员有着不可忽视的指导作用。在企业内部文化形成过程中，或多或少影响着每位员工的世界观、人生观、价值观。基于此，企业进行这方面的推广是很有必要的。这对于企业的长期发展是极为有利的，能让各位员工明确企业内部相关的规定，更好地履职尽责，融入到企业这个大家庭中。当然，在这个过程中，企业的管理层要带头在员工中起到表率作用，通过榜样、标杆的力量带动其他员工，促进企业高速发展。
　　根据当前大部分的企业所表现出来的管理形态，在内部控制方面，许多的企业都是更加注重资金使用环节的操控、策划以及跟踪，这种盲目地、缺乏针对性的以及片面的处事态度，大多时候都会造成一定方面的忽略，例如忽视了内部控制力度以及自身基本使用效率。因此，为了能够在最大范围内科学合理控制企业，应建立完善的内部控制管理体系，内控制度主要由安全保障基本制度、人力资源管理制度、财务会计基本制度以及其他制度构成。制度覆盖企业各层级、各科室、各岗位，多方位、立体式、多元化进行内部控制管理。为保证全面的维护以及实施好企业内部控制当中的具体效果，企业会计内部能够适当的开展一些随机性的抽查，以此促进企业部门之间的相互合作与各自独立运行。
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　　作者简介：孙亚男（1981.05.06—），女，籍贯：山东烟台，单位：烟台市牟平区文化街道办事处。