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【摘 要】本文根据政府科技支出过程分别建立支出、过程、产出和效果四类基础性指标，从而衡量政府财政科技支出在这四个方面的水平。在此基础上对科技支出进行综合分析，确定经济性、效率性和有效性指标。本文通过建立的财政科技支出绩效评价指标体系，对辽宁省财政科技支出状况进行全面、科学、客观的评价。
【关键词】财政科技支出；绩效评价；指标体系
文章编号：ISSN1006—656X（2014）03-0032-02
地方政府财政科技支出绩效评价是财政部门绩效预算的重要环节，绩效评价结果关系到经济、社会和科技的发展。一个科学合理的科技支出绩效评价体系，能够为政府和财政部门在科技支出绩效评价理论研究和应用实践方面提供咨政建议和决策参考。
一、财政科技支出基础指标选取
（一）支出类
支出类指标说明某项工作的总成本支出，主要反映地方政府对科技投入量。这类指标主要为政府科技经费支出额，如科学事业费、科技三项费、科研基建费等。
（二）过程类
科技支出过程即项目执行过程。该类指标主要反映政府科技支出经费是否到位以及经费的使用情况。此类指标主要为政府科技支出实际到账的科技经费数额。
（三）产出类
该类指标为政府或相关部门完成的产品、服务的数量或质量。主要反映政府财政科技支出的成果效益。如（发明）专利申请数和授权数、科技论文数、科技成果获奖数、科技人才（如博士生、硕士生）培养数量、高新技术产品出口额、科技合同数量等均属于此类指标。
（四）效果类
效果类指标主要反映科技工作完成预期目标的程度。如高技术产业增加值、工业废水排放达标率、固体废物综合利用率、百户居民计算机拥有量、百人固定电话和移动电话用户数以及万人国际互联网用户数均属于这类指标。
二、辽宁省财政科技支出评价指标的选取
（一）经济性指标
该指标主要用来对科技支出实施过程中的资金投入和使用情况进行评价，考察的是成本和投入之间的关系，即在既定的投入水平下，尽可能降低成本或充分使用已有的资源以获得最大或最佳比例的产出，达到成本的最小化。如政府科技支出占财政总支出比重、政府科技支出经费与GDP比重、资金到账率、人员经费比率、设备购置费比率均属此类指标。
（二）效率性指标
该指标主要反映既定的资源投入，能否获得公共服务最大产出。它一般通过投入类指标和产出类指标比较得出。单位财政科技支出社会资金带动系数、高新技术产业单位财政科技支出增加的销售收入，高新技术产业科技活动实施带来的销售收入的增加数额与政府科技支出资金的比例、高技术产业企业增加值占GDP比例均属此类指标。
（三）有效性指标
此指标考察产出与效果的关系。高技术产业增加值率、工业废水排放达标率、固体废物综合利用率和二氧化硫排放达标率、百户居民计算机拥有量、百人固定电话和移动电话用户数以及万人国际互联网用户数社会生活指标、财政净现值率、财政内部收益率均属此类指标。
政府科技支出绩效评价指标中的定量指标，由于指标的形式和单位的不同，每个指标说明的评价内容的不一致，因此要将评价指标的实际值转换成评价值。本文在确定政府科技支出定量指标标准化采用的是功效系数法。功效系数法是将所要考核的各项指标分别对照不同分类和分档的对应标准值，通过功效函数转化为可以度量计分的方法。
三、辽宁省财政科技支出绩效现状分析
（一）基础类指标运行现状
1.支出类指标
辽宁省财政对R&D机构活动的投入力度一直占整个财政科技支出的主要部分，政府对其的经济扶持要远远高于其他机构。而同时作为科技活动主体的高等学校，财政对其研究的支持力度也是随着财政支出的增加的同时而稳步增长。此外，需要注意的是，财政科技经费在对大中型工业企业的投入比例大幅提高，甚至超过对R&D的支持力度。这说明辽宁省科技投入的企业机制正在形成。
2.产出类指标
辽宁省专利申请量、发明专利申请量、专利授权量、发明专利授权量以及国内科技论文数量都有大幅度增长，说明辽宁省科技直接产出成果显著，技术创新程度有较大的突破。
3.效果类指标
辽宁省高新技术产业发展迅速，高新技术产品增加值不断提高，2007年达到298.84亿元，是2003年的2.41倍，并且每年的增长率也稳步提高。说明辽宁省科技成果转化取得了显著进展，高技术产业得到发展。
近年来辽宁省高技术产业增加值不断增加，与此同时，科技对环境和社会持续发展的贡献也明显提高。尤其是科技发展对社会生活的影响更是逐年提高，在短短的五年间各项指标都大幅度提高，其中万人国际互联网用户数的比例增长尤为迅速，增长近2倍。
工业废水排放达标率这项指标一直保持较高水平，维持在90%以上。而固体废物综合利用率最高也只达到41.19%，甚至在近几年一直有所下降，到2007年达到最低点33.5%。说明环境保护措施和技术都需要加强。另外，辽宁省财政科技支出的资金强度逐年提高，但是对环境保护方面的资金强度只维持在GDP的1.6%水平，说明辽宁省政府和企业对环境保护资金投入不足，环保措施不力。
（二）评价指标运行现状
1.经济性指标
2003年到2007年辽宁省财政科技支出在财政总支出部分的比例，是呈波动的态势，但是总体又有下降的趋势，2007年更是达到了近年来的最低点。从前面对基础指标的研究来看这段时间辽宁省科技事业是发展迅速的，所以该表反映出与之相应的财政科技支出的增长速度未能同步跟上，造成财政科技支出经费的相对下降。而且辽宁省财政科技支出占财政总支出的比重维持在2%左右，没有明显的变化，说明辽宁省政府对科技支出的重视不足，应该大幅度提高政府资金在科技资金总量中的比重。 随着辽宁省每年的GDP的增长，近几年来看，财政科技支出经费占GDP的比重一直保持在一个较为稳定的状态，即最高点为2006年的3.72%，和2003年的最低点3.33%。
2.有效性指标
单位财政科技支出社会资金带动系数逐步增加，由2003年的3.17增长到2005年的最大值3.76，但之后至2007年的3.2却逐年呈下降的趋势。虽然整体水平保持在3.17以上，但是近几年来该系数的小幅波动，也说明辽宁省政府在利用政府财政科技支出的投入带动企业资金和金融机构贷款等民间资金投入，改善科技投入资金的供给结构方面还有待加强。
辽宁省财政科技支出中人员经费比率在2003年-2005年间下降幅度较大，2005年至2007年间基本保持在17%-18%之间，但是由于财政科技支出经费的总额在不断增加，但是该人员经费比率总体的逐年下降，说明占财政科技支出经费较大的人员劳务费用在科技支出经费使用过程中能保持在一定合规性水平上，使用效率没有下降。
从2003年到2007年间，在科技活动中用来购置固定资产的科技经费的比例，虽然在2004年和2005年有过小幅的下降，但是总体成上升态势。并且相对与财政科技支出经费总额的增加，说明辽宁省增加投资技术含量高的设备的力度，表明其对科技重视程度。
随着辽宁省财政科技支出和直接科技产出的不断增加，单位财政科技投入直接产出除申报专利量有少量下降，从2003年的每百万财政科技支出产生6.78项申报专利量减少到2007年的5.04项之外，其他4项指标基本维持在一个稳定的水平上，没有较大幅度的波动说明辽宁省科技直接产出的水平一直保持着稳定的状态。
辽宁每万就业人口从事科技活动人数在2003年和2004年间保持在39人左右，但是到2005年，从事科技活动人数激增到44人，2006年和2007年每万就业人口从事科技活动人数也基本维持在该水平。
高新技术产业增加值占GDP比例最高为2007年的2.57%，最低是2006年的2.12%，虽然总体上成波动态势，但是基本波动不大，都保持在2.3之间。这说明随着高新技术产业企业增加值和GDP的同比增长，高新技术产业企业没有在国民经济发展中显现其突出的作用。
3.效率性指标
2003年-2007年，辽宁省高技术产业增加值率保持稳步增长的态势，从2003年的23.65%，逐步发展到2007年的29.33%，说明辽宁省高技术产业成果转化取得显著成果的同时，中间的消耗在降低，经济效果不断体现出来。
参考文献：
[1]赵展.辽宁省财政科技支出绩效研究[D].东北大学，2009； [2]李媛媛.辽宁省财政科技投入产出效率分析[j].当代经济.2012（06）；
[3]乔久华.财政支出绩效评价方法研究[j].财会金融.2014（01）
【关键词】财政科技支出；绩效评价；指标体系
文章编号：ISSN1006—656X（2014）03-0032-02
地方政府财政科技支出绩效评价是财政部门绩效预算的重要环节，绩效评价结果关系到经济、社会和科技的发展。一个科学合理的科技支出绩效评价体系，能够为政府和财政部门在科技支出绩效评价理论研究和应用实践方面提供咨政建议和决策参考。
一、财政科技支出基础指标选取
（一）支出类
支出类指标说明某项工作的总成本支出，主要反映地方政府对科技投入量。这类指标主要为政府科技经费支出额，如科学事业费、科技三项费、科研基建费等。
（二）过程类
科技支出过程即项目执行过程。该类指标主要反映政府科技支出经费是否到位以及经费的使用情况。此类指标主要为政府科技支出实际到账的科技经费数额。
（三）产出类
该类指标为政府或相关部门完成的产品、服务的数量或质量。主要反映政府财政科技支出的成果效益。如（发明）专利申请数和授权数、科技论文数、科技成果获奖数、科技人才（如博士生、硕士生）培养数量、高新技术产品出口额、科技合同数量等均属于此类指标。
（四）效果类
效果类指标主要反映科技工作完成预期目标的程度。如高技术产业增加值、工业废水排放达标率、固体废物综合利用率、百户居民计算机拥有量、百人固定电话和移动电话用户数以及万人国际互联网用户数均属于这类指标。
二、辽宁省财政科技支出评价指标的选取
（一）经济性指标
该指标主要用来对科技支出实施过程中的资金投入和使用情况进行评价，考察的是成本和投入之间的关系，即在既定的投入水平下，尽可能降低成本或充分使用已有的资源以获得最大或最佳比例的产出，达到成本的最小化。如政府科技支出占财政总支出比重、政府科技支出经费与GDP比重、资金到账率、人员经费比率、设备购置费比率均属此类指标。
（二）效率性指标
该指标主要反映既定的资源投入，能否获得公共服务最大产出。它一般通过投入类指标和产出类指标比较得出。单位财政科技支出社会资金带动系数、高新技术产业单位财政科技支出增加的销售收入，高新技术产业科技活动实施带来的销售收入的增加数额与政府科技支出资金的比例、高技术产业企业增加值占GDP比例均属此类指标。
（三）有效性指标
此指标考察产出与效果的关系。高技术产业增加值率、工业废水排放达标率、固体废物综合利用率和二氧化硫排放达标率、百户居民计算机拥有量、百人固定电话和移动电话用户数以及万人国际互联网用户数社会生活指标、财政净现值率、财政内部收益率均属此类指标。
政府科技支出绩效评价指标中的定量指标，由于指标的形式和单位的不同，每个指标说明的评价内容的不一致，因此要将评价指标的实际值转换成评价值。本文在确定政府科技支出定量指标标准化采用的是功效系数法。功效系数法是将所要考核的各项指标分别对照不同分类和分档的对应标准值，通过功效函数转化为可以度量计分的方法。
三、辽宁省财政科技支出绩效现状分析
（一）基础类指标运行现状
1.支出类指标
辽宁省财政对R&D机构活动的投入力度一直占整个财政科技支出的主要部分，政府对其的经济扶持要远远高于其他机构。而同时作为科技活动主体的高等学校，财政对其研究的支持力度也是随着财政支出的增加的同时而稳步增长。此外，需要注意的是，财政科技经费在对大中型工业企业的投入比例大幅提高，甚至超过对R&D的支持力度。这说明辽宁省科技投入的企业机制正在形成。
2.产出类指标
辽宁省专利申请量、发明专利申请量、专利授权量、发明专利授权量以及国内科技论文数量都有大幅度增长，说明辽宁省科技直接产出成果显著，技术创新程度有较大的突破。
3.效果类指标
辽宁省高新技术产业发展迅速，高新技术产品增加值不断提高，2007年达到298.84亿元，是2003年的2.41倍，并且每年的增长率也稳步提高。说明辽宁省科技成果转化取得了显著进展，高技术产业得到发展。
近年来辽宁省高技术产业增加值不断增加，与此同时，科技对环境和社会持续发展的贡献也明显提高。尤其是科技发展对社会生活的影响更是逐年提高，在短短的五年间各项指标都大幅度提高，其中万人国际互联网用户数的比例增长尤为迅速，增长近2倍。
工业废水排放达标率这项指标一直保持较高水平，维持在90%以上。而固体废物综合利用率最高也只达到41.19%，甚至在近几年一直有所下降，到2007年达到最低点33.5%。说明环境保护措施和技术都需要加强。另外，辽宁省财政科技支出的资金强度逐年提高，但是对环境保护方面的资金强度只维持在GDP的1.6%水平，说明辽宁省政府和企业对环境保护资金投入不足，环保措施不力。
（二）评价指标运行现状
1.经济性指标
2003年到2007年辽宁省财政科技支出在财政总支出部分的比例，是呈波动的态势，但是总体又有下降的趋势，2007年更是达到了近年来的最低点。从前面对基础指标的研究来看这段时间辽宁省科技事业是发展迅速的，所以该表反映出与之相应的财政科技支出的增长速度未能同步跟上，造成财政科技支出经费的相对下降。而且辽宁省财政科技支出占财政总支出的比重维持在2%左右，没有明显的变化，说明辽宁省政府对科技支出的重视不足，应该大幅度提高政府资金在科技资金总量中的比重。 随着辽宁省每年的GDP的增长，近几年来看，财政科技支出经费占GDP的比重一直保持在一个较为稳定的状态，即最高点为2006年的3.72%，和2003年的最低点3.33%。
2.有效性指标
单位财政科技支出社会资金带动系数逐步增加，由2003年的3.17增长到2005年的最大值3.76，但之后至2007年的3.2却逐年呈下降的趋势。虽然整体水平保持在3.17以上，但是近几年来该系数的小幅波动，也说明辽宁省政府在利用政府财政科技支出的投入带动企业资金和金融机构贷款等民间资金投入，改善科技投入资金的供给结构方面还有待加强。
辽宁省财政科技支出中人员经费比率在2003年-2005年间下降幅度较大，2005年至2007年间基本保持在17%-18%之间，但是由于财政科技支出经费的总额在不断增加，但是该人员经费比率总体的逐年下降，说明占财政科技支出经费较大的人员劳务费用在科技支出经费使用过程中能保持在一定合规性水平上，使用效率没有下降。
从2003年到2007年间，在科技活动中用来购置固定资产的科技经费的比例，虽然在2004年和2005年有过小幅的下降，但是总体成上升态势。并且相对与财政科技支出经费总额的增加，说明辽宁省增加投资技术含量高的设备的力度，表明其对科技重视程度。
随着辽宁省财政科技支出和直接科技产出的不断增加，单位财政科技投入直接产出除申报专利量有少量下降，从2003年的每百万财政科技支出产生6.78项申报专利量减少到2007年的5.04项之外，其他4项指标基本维持在一个稳定的水平上，没有较大幅度的波动说明辽宁省科技直接产出的水平一直保持着稳定的状态。
辽宁每万就业人口从事科技活动人数在2003年和2004年间保持在39人左右，但是到2005年，从事科技活动人数激增到44人，2006年和2007年每万就业人口从事科技活动人数也基本维持在该水平。
高新技术产业增加值占GDP比例最高为2007年的2.57%，最低是2006年的2.12%，虽然总体上成波动态势，但是基本波动不大，都保持在2.3之间。这说明随着高新技术产业企业增加值和GDP的同比增长，高新技术产业企业没有在国民经济发展中显现其突出的作用。
3.效率性指标
2003年-2007年，辽宁省高技术产业增加值率保持稳步增长的态势，从2003年的23.65%，逐步发展到2007年的29.33%，说明辽宁省高技术产业成果转化取得显著成果的同时，中间的消耗在降低，经济效果不断体现出来。
参考文献：
[1]赵展.辽宁省财政科技支出绩效研究[D].东北大学，2009； [2]李媛媛.辽宁省财政科技投入产出效率分析[j].当代经济.2012（06）；
[3]乔久华.财政支出绩效评价方法研究[j].财会金融.2014（01）