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摘 要：自改革开放以来，我国经济得到迅速发展，中小型企业在良好的营商环境中也得到了一些机遇，所占比重日益增加，但是与此同时企业之间的竞争也是愈发激烈。自2016年5月全面“营改增”以来，针对小微企业的优惠政策层出不穷，为中小企业税收筹划提供了空间。在此背景下，本文研究了通过税收筹划做到“节流”，为中小企业提供资金短缺和发展技术等原动力，对中小型企业的可持续发展带来利好。
关键词：“营改增”、中小型企业、税收筹划
一、以“营改增”为背景的中小型企业税收筹划现状
目前，中小型企业的税收筹划处于很浅层次的层面，中小企业纳税意识薄弱，税收筹划的意识相对不够，一方面体现了概念理解的不足，一方面对于税收筹划的整体认知狭隘，混淆概念或并未开展税收筹划。即使开展了税收筹划，也容易顾此失彼，不能科学的统筹兼顾。主要体现在下面几方面：
1.1概念理解不足
可以从两个方面对纳税筹划概念理解不足进行说明。第一，主动性方面：中小企业经常指的是以纳税筹划为掩护，实则偷税、漏税，为保护企业自身利益损害国家利益。其主动性也是建立在熟知与税法相关法律法规的前提下，利用法律有关税法的漏洞，对规避或降低税负进行安排。第二，被动性方面：主要是指对纳税筹划的概念理解不透。不能够利用税法漏洞对自身的税负进行规避或是减轻。而这类经营者通常会出现一些各种各样的问题，可能会将规避税负导致造成偷税、逃税。就总体而言，税收规划与偷税逃税之间的主要节点是是否遵守法律，在法律允许的范围内减少交税的财政支出，是中小型企业税收筹划应该贯彻的策略。
1.2对纳税筹划认知不足
纳税筹划的成功与失败的抉择是是否合法。而目前我国纳税筹划的现状是中小型企业管理的过程当中认为，纳税筹划是依靠关系与人脉。只要当地税务机关认可，那么纳税筹划就是成功的。我国受人脉影响深远，一直认为认知大于法治，其实这种思想是错误的。而在实际操作过程当中，中小型企业通过找寻人脉，税负最有所降低，但是并没有从根本上解决中小型企业税负问题。而通过人脉减少税赋这个问题不仅仅影响到了我国税法的执行，也造成了国家的损失。
1.3不能全面兼顾整体与局部
中小型企业可持续发展的根本是在税收筹划过程当中全面兼顾整体与局部的问题。不能只强调结果，而不强调过程。在强调降低税负的同时，也必须顾及到企业整体的实施效果。纳税筹划，有效的降低了中小型企业的纳税负担。但是在税收筹划的过程当中，中小型企业必须付出一定的筹划成本。因而中小型企业在对纳税筹划进行策划的过程当中，要兼顾局部与整体利益，将眼光放长才能使得纳税筹划得以成功，并推动中小型企业的可持续发展。
二、以“营改增”为背景的中小型企业税收筹划策略
对于中小型企业，制定税收筹划策略的出发点在于降幅，避免重复缴纳税款或者减少缴纳税款。而“营改增”政策的出发点与税收筹划的目的相同。以“营改增”为背景的税率筹划，可以大幅度降低中小型企业的税负。在“营改增”背景下，对于中小型企业提供了以下几方面的税收筹划优势[1]。
2.1充分利用税收优惠政策
企业要对于“营改增”策略对企业所实行的优惠税率进行把握以及应用，从而降低自身的税负。中小型企业的管理人员必须对于“营改增”政策的具体优惠内容进一步了解，使得纳税筹划能够实施适应政策的变化。
2.2合理选择纳税人身份
“营改增”政策，对于一般纳税人与小规模纳税人是有区分的，因其身份不同，税率也有所不同。因此中小型企业对于纳税人身份的选择，也能够降低中小型企业的税负。中小型企业可以按照实际需求，对于纳税人进行适当的选择。我国税法根据纳税人的身份不同，对于其所承担的税负法律也有所不同。因此中小型企业必须衡量纳税人的身份，以及其实际需求，对纳税人的身份进行合理选择。
2.3多维度进行纳税筹划
以“营改增”为背景，首先，结合业务实质切实减少税款降低税负。中小型企业在经营的过程当中，由于供应商不同或是供应的数量不同，尤其是具有进口与出口行为的外贸型企业，此时则将产生一定的税负。而产生的进项税可以利用“营改增”的优惠，税率进行适当的规避。例如企业，通过对自身的各种服务进行外包，通过外包可以抵消一部分进项税，从而使税负趋于最小化。其次，可采取延迟纳税的办法增加流动资金。在熟悉相关的税法规定后，在收入确认的时点上，通过选择不同的结算方式和兼顾进项税额等方法进行纳税延迟。“营改增”背景下增值税贯穿于中小型企业的所有经济活动之中，而增值税在该背景下也可以通过合理的方法进行纳税筹划，达到减税或者延迟纳税的效果，降低企业成本同时增加流动资金，提升企业活力。
2.4培养财务人员
因税收政策经常变动，在完成税收筹划的过程当中，企业需要有具备素质较高的财务人员进行参与。因此，以“营改增”为背景参与工作的财务人员必须得到相应的培训，由此可见，建立完备的培训机制也是尤为重要的。财务人员在进行培训的过程当中必须对不同经济环境所需要的税收筹划策略进行相应的了解，并且也需要对不同税收政策的各项要求调整税收筹划策略。同时企业也需要具备高素质的人力资源，为完成税收筹划政策的制定以及实施构建保障体系，保证中小型企业能够长期有效的实行税收筹划策略。而中小型企业的管理人员必须注重关注税收筹划策略的更改内容，以确保企业始终在合法的前提下减少税负[2]。
三、结束语
本文以上所述，税收筹划在我国的中小型企业当中刚刚起步，企业的管理人员对于税收筹划并没有得到认识，在其应用的过程当中仍然存在着诸多的问题。中小型企业在税收筹划时可以从税收优惠、纳税人身份选择、实质降税和延迟纳税等方面入手，同时要特别注意树立税收筹划意识，培养专业人才实现良性循环，从而借税收筹划成果在市场竞争中能够发挥一些成本技术上优势，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]吉黎，魏霁月.“营改增”后商业银行的税负下降了吗？——基于上市商业银行面板数据的实证研究[J].上海金融，2018（12）
[2]汪苏.基于“营改增”政策背景下裝修改造项目工程造价的影响分析——以某高校图书馆装修改造项目为实例[J].四川水泥，2018（12）
关键词：“营改增”、中小型企业、税收筹划
一、以“营改增”为背景的中小型企业税收筹划现状
目前，中小型企业的税收筹划处于很浅层次的层面，中小企业纳税意识薄弱，税收筹划的意识相对不够，一方面体现了概念理解的不足，一方面对于税收筹划的整体认知狭隘，混淆概念或并未开展税收筹划。即使开展了税收筹划，也容易顾此失彼，不能科学的统筹兼顾。主要体现在下面几方面：
1.1概念理解不足
可以从两个方面对纳税筹划概念理解不足进行说明。第一，主动性方面：中小企业经常指的是以纳税筹划为掩护，实则偷税、漏税，为保护企业自身利益损害国家利益。其主动性也是建立在熟知与税法相关法律法规的前提下，利用法律有关税法的漏洞，对规避或降低税负进行安排。第二，被动性方面：主要是指对纳税筹划的概念理解不透。不能够利用税法漏洞对自身的税负进行规避或是减轻。而这类经营者通常会出现一些各种各样的问题，可能会将规避税负导致造成偷税、逃税。就总体而言，税收规划与偷税逃税之间的主要节点是是否遵守法律，在法律允许的范围内减少交税的财政支出，是中小型企业税收筹划应该贯彻的策略。
1.2对纳税筹划认知不足
纳税筹划的成功与失败的抉择是是否合法。而目前我国纳税筹划的现状是中小型企业管理的过程当中认为，纳税筹划是依靠关系与人脉。只要当地税务机关认可，那么纳税筹划就是成功的。我国受人脉影响深远，一直认为认知大于法治，其实这种思想是错误的。而在实际操作过程当中，中小型企业通过找寻人脉，税负最有所降低，但是并没有从根本上解决中小型企业税负问题。而通过人脉减少税赋这个问题不仅仅影响到了我国税法的执行，也造成了国家的损失。
1.3不能全面兼顾整体与局部
中小型企业可持续发展的根本是在税收筹划过程当中全面兼顾整体与局部的问题。不能只强调结果，而不强调过程。在强调降低税负的同时，也必须顾及到企业整体的实施效果。纳税筹划，有效的降低了中小型企业的纳税负担。但是在税收筹划的过程当中，中小型企业必须付出一定的筹划成本。因而中小型企业在对纳税筹划进行策划的过程当中，要兼顾局部与整体利益，将眼光放长才能使得纳税筹划得以成功，并推动中小型企业的可持续发展。
二、以“营改增”为背景的中小型企业税收筹划策略
对于中小型企业，制定税收筹划策略的出发点在于降幅，避免重复缴纳税款或者减少缴纳税款。而“营改增”政策的出发点与税收筹划的目的相同。以“营改增”为背景的税率筹划，可以大幅度降低中小型企业的税负。在“营改增”背景下，对于中小型企业提供了以下几方面的税收筹划优势[1]。
2.1充分利用税收优惠政策
企业要对于“营改增”策略对企业所实行的优惠税率进行把握以及应用，从而降低自身的税负。中小型企业的管理人员必须对于“营改增”政策的具体优惠内容进一步了解，使得纳税筹划能够实施适应政策的变化。
2.2合理选择纳税人身份
“营改增”政策，对于一般纳税人与小规模纳税人是有区分的，因其身份不同，税率也有所不同。因此中小型企业对于纳税人身份的选择，也能够降低中小型企业的税负。中小型企业可以按照实际需求，对于纳税人进行适当的选择。我国税法根据纳税人的身份不同，对于其所承担的税负法律也有所不同。因此中小型企业必须衡量纳税人的身份，以及其实际需求，对纳税人的身份进行合理选择。
2.3多维度进行纳税筹划
以“营改增”为背景，首先，结合业务实质切实减少税款降低税负。中小型企业在经营的过程当中，由于供应商不同或是供应的数量不同，尤其是具有进口与出口行为的外贸型企业，此时则将产生一定的税负。而产生的进项税可以利用“营改增”的优惠，税率进行适当的规避。例如企业，通过对自身的各种服务进行外包，通过外包可以抵消一部分进项税，从而使税负趋于最小化。其次，可采取延迟纳税的办法增加流动资金。在熟悉相关的税法规定后，在收入确认的时点上，通过选择不同的结算方式和兼顾进项税额等方法进行纳税延迟。“营改增”背景下增值税贯穿于中小型企业的所有经济活动之中，而增值税在该背景下也可以通过合理的方法进行纳税筹划，达到减税或者延迟纳税的效果，降低企业成本同时增加流动资金，提升企业活力。
2.4培养财务人员
因税收政策经常变动，在完成税收筹划的过程当中，企业需要有具备素质较高的财务人员进行参与。因此，以“营改增”为背景参与工作的财务人员必须得到相应的培训，由此可见，建立完备的培训机制也是尤为重要的。财务人员在进行培训的过程当中必须对不同经济环境所需要的税收筹划策略进行相应的了解，并且也需要对不同税收政策的各项要求调整税收筹划策略。同时企业也需要具备高素质的人力资源，为完成税收筹划政策的制定以及实施构建保障体系，保证中小型企业能够长期有效的实行税收筹划策略。而中小型企业的管理人员必须注重关注税收筹划策略的更改内容，以确保企业始终在合法的前提下减少税负[2]。
三、结束语
本文以上所述，税收筹划在我国的中小型企业当中刚刚起步，企业的管理人员对于税收筹划并没有得到认识，在其应用的过程当中仍然存在着诸多的问题。中小型企业在税收筹划时可以从税收优惠、纳税人身份选择、实质降税和延迟纳税等方面入手，同时要特别注意树立税收筹划意识，培养专业人才实现良性循环，从而借税收筹划成果在市场竞争中能够发挥一些成本技术上优势，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]吉黎，魏霁月.“营改增”后商业银行的税负下降了吗？——基于上市商业银行面板数据的实证研究[J].上海金融，2018（12）
[2]汪苏.基于“营改增”政策背景下裝修改造项目工程造价的影响分析——以某高校图书馆装修改造项目为实例[J].四川水泥，2018（12）