提及敦煌，我们首先想到的，就是莫高窟壁画中一组组栩栩如生的飞天壁画。飞天的故乡虽在印度，但敦煌飞天却是印度文化、西域文化、中原文化共同孕育成的。它是印度佛教天人和中国道教羽人、西域飞天和中原飞天长期交流融合为一，是具有中国文化特色的飞天。敦煌飞天是中国艺术家最天才的创作，是世界美术史上的一个奇迹。
　　莫高窟出图的敦煌文书则是敦煌神秘佛教文明的又一个明证。敦煌文书最早由道士王园箓于1900年发现于莫高窟17窟藏经洞。1944年在莫高窟土地祠塑像中、1965年在莫高窟122窟窟前又续有发现。文书总数超过四万件，其中汉文写本在三万件以上，另有少量刻印本。
　　据敦煌文书记载，吐蕃占领敦煌和归义军节度时期，敦煌寺院的经济活动在我国宗教经济史上颇为典型。当时的寺院已经建立了较为完善的财务岗位设置、账簿体系、记录和报告方法，以及内部控制系统。循着文献的片断记载，我们还是可以对这些最神秘的财务记录窥得一斑。
　　公元1世紀，佛教正式传入中国，到武则天当政，佛教开始盛行。从魏晋至唐宗，由于皇帝的宣赐、信徒的布施、加之非法的掠夺、寺院占有了大量财富，寺院经济成为封建经济重要组成部分。然而，寺院一直笼罩着神秘的宗教光环，寺院的财产数量外人难以猜度计量，而“管理”寺院财产的寺院会计就更不为人知。
　　寺院里一般设有“三纲”的“上座、寺主、都维那”三个发号施令的掌权者职位。“三纲”以下，设“典座”主管总务；设“直岁”主管会计；设“库头（或佛事）”主管出纳，以上三职为财权的把持者。事实上，“直岁”早在东汉末年就已出现，但最初其主管事务繁杂，并不专注于财计。随着经济活动在寺院中的地位不断提高，直岁的职能逐步专一起来，成为寺院的“主管会计”。直岁掌管寺院的经济事务，负责寺院的收支，并详细记录，每年年终还要写出年终结算报告，向众僧汇报。考虑到财务直接影响到寺院的存续和发展，因此直岁都是从受教育最多、书法最好的和尚中选择。