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【摘要】 众所周知，民营企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。然而，我国民营企业的内部控制管理还处于较混乱的阶段，企业内部的各项制度还不完善。基于现金管理的民营企业内部控制体系打破了传统内部控制管理的思维范式，从而为民营企业决策提供信息支持，为提升整个民营企业的竞争优势创造了条件。本文首先探讨了当前民营企业内部控制存在的问题，然后论述了基于现金管理的民营企业内部控制体系的建立措施：强化资金管理、加强存货管理和强化应收账款管理，并且从案例中也论述了营企业内控制度的建立与完善效果。
【关键词】 民营企业 现金管理 内部控制
有调查显示，从2008年到2012年2月，我国民营企业的倒闭了接近6万余家，同时有20%的民营企业停产。同时在市场经济下，民营企业面临的竞争不再仅仅局限于企业与企业之间，企业之间的竞争正逐步演变为战略之间的竞争。认为在当前很多企业现金紧张的情况，民营企业需要建立以现金为基础的内部控制制度。不过民营企业基于现金的内部控制的建立和完善需要政府出台相关的法律法规，实行严格的财务制度，还需要政府的正确引导。本文为此具体探讨了民营企业基于现金的内控制度的建立与完善。
1. 当前民营企业内部控制存在的问题
1.1 现金管理不严
有些民营企业主奉行“现金为王”的理念，认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，从而导致现金的管理成本和机会成本上升：而且大多数民营企业没有编制现金计划，对闲置资金没有充分利用；有些企业的资金使用缺少计划安排，贷款投资所占的比例较高，所面临的风险也更大，。而且投资盲目，一旦无法应付经营急需的资金。立刻就陷入财务困境中。
1.2 信用制度不够重视
很多企业应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是绝大多数民营企业的赊销是靠老板的经验和感觉进行的，没有建立与之相适应的信用制度和严格的赊销政策。在赊销已经发生，应收账款存在于账册上时，企业没有进行相应的事后跟踪，而且没有相应的收账政策，缺乏有力的催收措施，在大额的应收账款的催收上有时采用不合法的手段，反面使企业面临法律诉讼，由原告变成被告，给企业带来不必要的损失。
1.3 存货控制薄弱
大多数民营企业凭经验进行管理，而不是采用经济批量法，造成资金呆滞。很多民营企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。有不少的民营企业的管理还处于生产型管理中，不对市场进行预测，只顾眼前产品还能销售就埋头生产，然后将产成品堆放在库房，使得存货所占资金与实现销售不匹配。而且加大了存货的储存成本和资金的机会成本，使得资金在存货上呆滞。
2.基于现金管理的民营企业内部控制体系的建立
2.1 强化资金管理
资金的使用效率和周转期的长短牵涉到企业管理的方方面面。企业经营者应转变观念，树立提高资金的使用效率，降低企业成本。比如要使资金的来源和运用得到有效配合。决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间。
2.2 加强存货管理
建立健全存货管理的各项规章制度，在物資采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对存货的管理和记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。结合企业的特点，采取定期盘点和轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。同时当前存货是很多企业中占用流动资金较大的部分，并且也是造成企业经营风险中的存货风险的原因。价值链管理原理告诉我们，减少存货的资金的占用量和占用时间，可以从完善企业的价值链过程中解决。比如对于因购买出口商品形成的存货，是供应商不能按照定单时间生产，早送货而形成，因此管理供应商的交货时间，让供应商能够在适当的时间把货物运送到指定地点，井马上装运，可以减少仓租费用，降低资金占用成本。
2.3 强化应收账款的管理
建立健全企业赊销制度，加强应收账款管理，制订赊销业务的信用标准，对客户的信用进行调研评定，与企业的赊销信用标准进行比对，确定该客户是否能够享受企业的赊销待遇。定期核对应收账款，每月应该进行至少一次与客户对账的工作。制定完善的收款管理办法，确定相应的收款政策。严格控制账龄，每月进行账龄分析。对挂账已久的死账、呆账，要在取得确凿证据后，按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。与应付帐款协同管理。应收应与应付款协同管理，根据应收款时间确定应付款的时间，避免财务风险的发生。结合存货管理的办法对应收款和应付款进行协调管理。
3. 案例分析
某某公司成立于2000年，现有员工500余人，是经营玻璃陶瓷器皿的一家民营企业。公司目前已发展成为一家厂、工、贸、商等为一体的综合型企业。
3.1 存在的问题
3.1.1 现金收入预算缺乏科学性
由于现金收入预算是以当年的销售收入预算为基础的，当销售收入预算出现问题时其现金收入预算也在劫难逃。某某公司每年的销售收入在原则上要求比上年增长10%或者10%以上是不科学的。竞争均衡理论认为，一个企业不可能永远以高于宏观经济增长的速度发展下去。如果是这样，它迟早会超过宏观经济总规模。这里的“宏观经济”是指该企业所处的宏观经济环境。如果一个企业的业务范围仅限于国内市场，宏观经济增长率是指国内的预期经济增长率；如果一个企业的业务范围是世界性的，宏观经济增长率是指世界的经济增长速度。对于某某公司而言，虽然其有国际业务，但是国际业务的销售额在整个公司的销售额中所占的比例不到15%，所以其销售增长率不可能长期高于国内的宏观经济增长率。 3.1.2 缺乏科学合理的应付账款管理
由于某某公司的销售网络在西部地区覆盖面广，所以公司对绝大多数商品进行的是代理销售。对应付账款是放任自流，自生自灭。只有当供货商要求付款时，才去查账册。这样在供货商中的声誉降低，一旦公司发生小小的财务问题就可能转变为财务危机。
3.2 改进措施
在国家4万亿资金投资的进行中，我国经济也在高速发展，公司应该抓住机遇，在发展中完善自己，尤其是在运营资金管理方面，从而壮大自己。针对某某公司现在在运营资金管理方面存在问题的管理方案及措施如下。
3.2.1 完善资金预算制度
现金预算主要是要做好现金收入、现金多余或者不足的计算，以及不足部分的筹资方案和多余部分的利用方案。在某某公司的现金预算管理主要需要在现金收入预算管理和多余现金部分的利用管理这两方面进行改善，同时增加销售费用预算管理。企业的销售预算应以季度为单位，由销售部门分解到每个月。然后，分品种、分销售区域、分销售业务员编制。建立健全完整的销售预算层次体系。现金预算是以销售预算的数据为根据的，所以销售预算的质量直接影响到现金预算的质量。根据竞争均衡理论判断，某某公司已经进入稳定状态，其销售增长率大约等于宏观经济的增长率。所以，每年根據宏观经济增率来确定销售增长率，然后编制销售预算和现金预算。由于某某公司是一家以贸易为主业的公司，所以销售费用在现金的支出中所占份额较大，为确保运营资金的良性运行，应该引起重视。销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它是以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。
3.2.2 严肃认真对待应付账款
应付账款是企业从卖方取得的信用贷款，一般还是无息的。从我国现在的整体而言，尚未建立行之有效的信用制度，能从卖方获得信用企业应该珍惜，好好利用。公司应该建立一套实用的应收账款管理制度。从采购环节开始就严格选择供应商，对符合公司发展和条件的供应商，公司应与其签订代销协议或者销售协议。在销售协议中应该有要求供应商铺底的金额。在日常管理中应该建立相应的供应商付款档案，按时足额付款。这样既可以提升公司的声誉又可以使公司合理安排资金。在今后公司面临困难时，可能还会得到供应商的理解与支持。
总之，随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的民营企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持民营企业，加强现金管理，才能强化内部控制体系，促进我国民营企业的改革与发展。
参考文献：
[1] 杨新云.信息技术与企业集团资金集中管理[J].中国会计电算化，2004，9.25
[2] 邓振春.商业银行对房地产金融业务发展策略研究[J].城市，2007，4：4.
[3] 章细贞.外部环境与企业财务保守行为[J].财经论坛，2007，6：126.
[4] 向鹏成， 赵艳玲， 王林. 项目风险的多维描述与度量[J].重庆大学学报（自然科学版），2007，（4）： 13-14.
[5] 刘域. 关于货币之经济价值的思考[J].新西部（下半月），2007，（12）：24-25.
（作者单位：晋江德福树脂有限公司）
【关键词】 民营企业 现金管理 内部控制
有调查显示，从2008年到2012年2月，我国民营企业的倒闭了接近6万余家，同时有20%的民营企业停产。同时在市场经济下，民营企业面临的竞争不再仅仅局限于企业与企业之间，企业之间的竞争正逐步演变为战略之间的竞争。认为在当前很多企业现金紧张的情况，民营企业需要建立以现金为基础的内部控制制度。不过民营企业基于现金的内部控制的建立和完善需要政府出台相关的法律法规，实行严格的财务制度，还需要政府的正确引导。本文为此具体探讨了民营企业基于现金的内控制度的建立与完善。
1. 当前民营企业内部控制存在的问题
1.1 现金管理不严
有些民营企业主奉行“现金为王”的理念，认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，从而导致现金的管理成本和机会成本上升：而且大多数民营企业没有编制现金计划，对闲置资金没有充分利用；有些企业的资金使用缺少计划安排，贷款投资所占的比例较高，所面临的风险也更大，。而且投资盲目，一旦无法应付经营急需的资金。立刻就陷入财务困境中。
1.2 信用制度不够重视
很多企业应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是绝大多数民营企业的赊销是靠老板的经验和感觉进行的，没有建立与之相适应的信用制度和严格的赊销政策。在赊销已经发生，应收账款存在于账册上时，企业没有进行相应的事后跟踪，而且没有相应的收账政策，缺乏有力的催收措施，在大额的应收账款的催收上有时采用不合法的手段，反面使企业面临法律诉讼，由原告变成被告，给企业带来不必要的损失。
1.3 存货控制薄弱
大多数民营企业凭经验进行管理，而不是采用经济批量法，造成资金呆滞。很多民营企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。有不少的民营企业的管理还处于生产型管理中，不对市场进行预测，只顾眼前产品还能销售就埋头生产，然后将产成品堆放在库房，使得存货所占资金与实现销售不匹配。而且加大了存货的储存成本和资金的机会成本，使得资金在存货上呆滞。
2.基于现金管理的民营企业内部控制体系的建立
2.1 强化资金管理
资金的使用效率和周转期的长短牵涉到企业管理的方方面面。企业经营者应转变观念，树立提高资金的使用效率，降低企业成本。比如要使资金的来源和运用得到有效配合。决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间。
2.2 加强存货管理
建立健全存货管理的各项规章制度，在物資采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对存货的管理和记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。结合企业的特点，采取定期盘点和轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。同时当前存货是很多企业中占用流动资金较大的部分，并且也是造成企业经营风险中的存货风险的原因。价值链管理原理告诉我们，减少存货的资金的占用量和占用时间，可以从完善企业的价值链过程中解决。比如对于因购买出口商品形成的存货，是供应商不能按照定单时间生产，早送货而形成，因此管理供应商的交货时间，让供应商能够在适当的时间把货物运送到指定地点，井马上装运，可以减少仓租费用，降低资金占用成本。
2.3 强化应收账款的管理
建立健全企业赊销制度，加强应收账款管理，制订赊销业务的信用标准，对客户的信用进行调研评定，与企业的赊销信用标准进行比对，确定该客户是否能够享受企业的赊销待遇。定期核对应收账款，每月应该进行至少一次与客户对账的工作。制定完善的收款管理办法，确定相应的收款政策。严格控制账龄，每月进行账龄分析。对挂账已久的死账、呆账，要在取得确凿证据后，按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。与应付帐款协同管理。应收应与应付款协同管理，根据应收款时间确定应付款的时间，避免财务风险的发生。结合存货管理的办法对应收款和应付款进行协调管理。
3. 案例分析
某某公司成立于2000年，现有员工500余人，是经营玻璃陶瓷器皿的一家民营企业。公司目前已发展成为一家厂、工、贸、商等为一体的综合型企业。
3.1 存在的问题
3.1.1 现金收入预算缺乏科学性
由于现金收入预算是以当年的销售收入预算为基础的，当销售收入预算出现问题时其现金收入预算也在劫难逃。某某公司每年的销售收入在原则上要求比上年增长10%或者10%以上是不科学的。竞争均衡理论认为，一个企业不可能永远以高于宏观经济增长的速度发展下去。如果是这样，它迟早会超过宏观经济总规模。这里的“宏观经济”是指该企业所处的宏观经济环境。如果一个企业的业务范围仅限于国内市场，宏观经济增长率是指国内的预期经济增长率；如果一个企业的业务范围是世界性的，宏观经济增长率是指世界的经济增长速度。对于某某公司而言，虽然其有国际业务，但是国际业务的销售额在整个公司的销售额中所占的比例不到15%，所以其销售增长率不可能长期高于国内的宏观经济增长率。 3.1.2 缺乏科学合理的应付账款管理
由于某某公司的销售网络在西部地区覆盖面广，所以公司对绝大多数商品进行的是代理销售。对应付账款是放任自流，自生自灭。只有当供货商要求付款时，才去查账册。这样在供货商中的声誉降低，一旦公司发生小小的财务问题就可能转变为财务危机。
3.2 改进措施
在国家4万亿资金投资的进行中，我国经济也在高速发展，公司应该抓住机遇，在发展中完善自己，尤其是在运营资金管理方面，从而壮大自己。针对某某公司现在在运营资金管理方面存在问题的管理方案及措施如下。
3.2.1 完善资金预算制度
现金预算主要是要做好现金收入、现金多余或者不足的计算，以及不足部分的筹资方案和多余部分的利用方案。在某某公司的现金预算管理主要需要在现金收入预算管理和多余现金部分的利用管理这两方面进行改善，同时增加销售费用预算管理。企业的销售预算应以季度为单位，由销售部门分解到每个月。然后，分品种、分销售区域、分销售业务员编制。建立健全完整的销售预算层次体系。现金预算是以销售预算的数据为根据的，所以销售预算的质量直接影响到现金预算的质量。根据竞争均衡理论判断，某某公司已经进入稳定状态，其销售增长率大约等于宏观经济的增长率。所以，每年根據宏观经济增率来确定销售增长率，然后编制销售预算和现金预算。由于某某公司是一家以贸易为主业的公司，所以销售费用在现金的支出中所占份额较大，为确保运营资金的良性运行，应该引起重视。销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它是以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。
3.2.2 严肃认真对待应付账款
应付账款是企业从卖方取得的信用贷款，一般还是无息的。从我国现在的整体而言，尚未建立行之有效的信用制度，能从卖方获得信用企业应该珍惜，好好利用。公司应该建立一套实用的应收账款管理制度。从采购环节开始就严格选择供应商，对符合公司发展和条件的供应商，公司应与其签订代销协议或者销售协议。在销售协议中应该有要求供应商铺底的金额。在日常管理中应该建立相应的供应商付款档案，按时足额付款。这样既可以提升公司的声誉又可以使公司合理安排资金。在今后公司面临困难时，可能还会得到供应商的理解与支持。
总之，随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的民营企业将面对更加激烈的市场竞争环境。只有通过积极扶持民营企业，加强现金管理，才能强化内部控制体系，促进我国民营企业的改革与发展。
参考文献：
[1] 杨新云.信息技术与企业集团资金集中管理[J].中国会计电算化，2004，9.25
[2] 邓振春.商业银行对房地产金融业务发展策略研究[J].城市，2007，4：4.
[3] 章细贞.外部环境与企业财务保守行为[J].财经论坛，2007，6：126.
[4] 向鹏成， 赵艳玲， 王林. 项目风险的多维描述与度量[J].重庆大学学报（自然科学版），2007，（4）： 13-14.
[5] 刘域. 关于货币之经济价值的思考[J].新西部（下半月），2007，（12）：24-25.
（作者单位：晋江德福树脂有限公司）