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摘要：税务筹划是企业会计处理中的一项重点内容，企业中的税务筹划对企业的发展有很重要的作用，可以使企业在市场经济环境中实现利益最大化。本文探讨了税务筹划的作用、企业进行税务筹划的注意事项、税务筹划在企业会计处理中相关方法的选择。
关键词：税务筹划；企业会计；应用探究
对于企业而言，企业发展的最终目标就是实现经济效益最大化，为了此目标的完成，企业通常采用以下两种方式：第一种，将企业的生产投入资金最小化。第二种，将企业的资金收益最大化。如果企业想要采取第一种方式，那么就应该从税务筹划入手，降低税务的支出从而提高企业的收益，因此企业中的税务筹划对企业的发展有很重要的作用。
一、税务筹划的作用
税务筹划顾名思义就是在我国相关法律的基础之上，对企业的资金投入、运营模式等经济活动进行筹划，通过减少企业税收支出的方式，间接的提高企业的收益，从而为企业的市场竞争力提供有利的基础。同时会计处理方法的选择，与企业的缴税有很大的关联，所以会计从业人员在进行筹划的过程中，要以相关的税法及会计准则为参考依据。
二、企业进行税务筹划的注意事项
（一）始终坚持经济性准则
在进行税务筹划的过程中，成本问题是比较常见的问题之一，因此税务筹划的第一步，就是要比对计划资金的投入与收益。只有收益高于成本投入，税务筹划的内容才可以开展，如果收益没有成本投入高，那么税务筹划不能开展。
（二）始终坚持遵纪守法
在企业的税务筹划过程中，降低税务的方式有很多种，但是最终的目的就是增加企业的收益。同时在筹划的过程中，要根据相关的税收优惠内容对筹划内容进行及时的调整，并且所有的步骤都要按照相关的规定进行，不可以对利润成本等进行随意的更改。不仅要保证税务筹划的科学合理性，还要尽量选取税负最低的方式。
（三）以全局观看待税务筹划
企业在进行税务筹划的过程中，应考虑企业的综合性因素，站在一定的高度进行规划，将经济计划最优化。因为通过税务筹划的方式，可以将企业收益最优化，因此在籌划的过程中不仅要考虑企业的自身与运转情况，还要将国家的有关的法律作为制约条件，而不应该把重点只放在税负之中。因此筹划的出发点应该以整体的利益为主，将所有影响因素进行研究，选取一套最优的方案。
三、税务筹划在企业会计处理中相关方法的选择
（一）投资核算方式的选择
企业通常采用成本法与权益法对投资进行核算。这两方法的选取主要是根据投资的比重而定，如果投资的比重不大于25%那么则采取成本法，如果投资的比重在25%-50%的范围内则采取权益法。但是如果企业的收益为前期亏损后期盈利的情况，那么投资核算的方法应首选成本法。
（二）收入结算方式的选择
企业中有关商品结算的方式有很多，因为他们收入的确认时间有所差别，因此纳税的月份也会被影响。常用的几种确认时间的方式有：第一种方式，我国的相关规定中，将销售物品收取货款的时间作为收入的确认时间，同时买方要在当天收到提货单。第二种方式，企业采用银行委托的方式进行货物销售，因此收入时间为企业发货的时间。第三种方式，根据合同的规定选取适合的销售方式，因此收入时间定为收取款项的时间。但如果销售方式，选取订货销售与分期预售中的一种，那么交付货品的时间就被确认为收入的时间。因此收入时间的确认应根据销售形式来选取，从而方便税务筹划方案的制定。
（三）存货计价方式的选择
企业存货计价方法，在有关规定中主要有先进后出、加权平衡、计算毛利率以、个别计价等几种。在税务筹划的过程中，存货计价方式的选择要根据企业的情况，选择一种可以使企业收益最大化的方式。如果目前市场的物价在下降，那么则选取先进后出的方式，先进后出的存货方式获得的期货成本相对低一些，通过提高企业成本的方式，降低纳税的额度。如果企业的流动资金比较少，采用这种方式可以将纳税的时间延后，相当于国家下发一批无息贷款，从而使企业的流动资金增加，提高企业的收益。
（四）列支费用方式的选择
针对列支费用来讲，通常的方法为：其一，能够对发生额的费用及损失进行估算，应用预提的形式入账。例如：业务招待资费、公益性捐款等，精准把握可以列支的限额，对列支范围内的资金充分应用；其二，对已经发生的资费尽快核.销、入账。例如：坏账、存货亏损、已经出现的损毁等，都需要尽快列支其费用明细；其三，尽可能减少成本资费的摊销时间，延缓纳税期限，发挥节税的作用。
（五）折旧与摊销方式的选择
在企业缴税之前要对相关的事项进行折旧与摊销，可以有效的减少企业的缴税数量。另外在会计工作中折旧的方法有很多，折旧加速法为其中比较常使用的一项方法，而且效果也比较明显。除此之外，在企业财务的有关制度中，企业中部分没有准确规定折旧年限或摊销的资产，尽可能选取较短的年限实现固定资产折旧的计提。其主要是因为资产具备部分的时间价值，如此一来就会因为企业前期的折旧额加多，将企业的税款拖延到后期再归纳入账目中，进而使企业依法获取较大部分无息存款流动资金。
四、结束语
在经济快速发展的环境中，市场经济的水平也在不断的提高，因此企业的竞争也会越来越激烈，对于企业的发展而言是利与弊共存的。因此企业为了提高自身的竞争力，应该重视税务筹划工作。
参考文献：
[1]陈改茶.税收筹划在企业财务管理中的有效性分析[J].新乡学院学报（社会科学版），2015，27（04）：19-21.
[2]王宏军.税收筹划在企业财务管理中的重要作用[J].赤峰学院学报（自然版），2016，26（05）：55-56.
作者简介：
张会良，山东东山古城煤矿有限公司。
关键词：税务筹划；企业会计；应用探究
对于企业而言，企业发展的最终目标就是实现经济效益最大化，为了此目标的完成，企业通常采用以下两种方式：第一种，将企业的生产投入资金最小化。第二种，将企业的资金收益最大化。如果企业想要采取第一种方式，那么就应该从税务筹划入手，降低税务的支出从而提高企业的收益，因此企业中的税务筹划对企业的发展有很重要的作用。
一、税务筹划的作用
税务筹划顾名思义就是在我国相关法律的基础之上，对企业的资金投入、运营模式等经济活动进行筹划，通过减少企业税收支出的方式，间接的提高企业的收益，从而为企业的市场竞争力提供有利的基础。同时会计处理方法的选择，与企业的缴税有很大的关联，所以会计从业人员在进行筹划的过程中，要以相关的税法及会计准则为参考依据。
二、企业进行税务筹划的注意事项
（一）始终坚持经济性准则
在进行税务筹划的过程中，成本问题是比较常见的问题之一，因此税务筹划的第一步，就是要比对计划资金的投入与收益。只有收益高于成本投入，税务筹划的内容才可以开展，如果收益没有成本投入高，那么税务筹划不能开展。
（二）始终坚持遵纪守法
在企业的税务筹划过程中，降低税务的方式有很多种，但是最终的目的就是增加企业的收益。同时在筹划的过程中，要根据相关的税收优惠内容对筹划内容进行及时的调整，并且所有的步骤都要按照相关的规定进行，不可以对利润成本等进行随意的更改。不仅要保证税务筹划的科学合理性，还要尽量选取税负最低的方式。
（三）以全局观看待税务筹划
企业在进行税务筹划的过程中，应考虑企业的综合性因素，站在一定的高度进行规划，将经济计划最优化。因为通过税务筹划的方式，可以将企业收益最优化，因此在籌划的过程中不仅要考虑企业的自身与运转情况，还要将国家的有关的法律作为制约条件，而不应该把重点只放在税负之中。因此筹划的出发点应该以整体的利益为主，将所有影响因素进行研究，选取一套最优的方案。
三、税务筹划在企业会计处理中相关方法的选择
（一）投资核算方式的选择
企业通常采用成本法与权益法对投资进行核算。这两方法的选取主要是根据投资的比重而定，如果投资的比重不大于25%那么则采取成本法，如果投资的比重在25%-50%的范围内则采取权益法。但是如果企业的收益为前期亏损后期盈利的情况，那么投资核算的方法应首选成本法。
（二）收入结算方式的选择
企业中有关商品结算的方式有很多，因为他们收入的确认时间有所差别，因此纳税的月份也会被影响。常用的几种确认时间的方式有：第一种方式，我国的相关规定中，将销售物品收取货款的时间作为收入的确认时间，同时买方要在当天收到提货单。第二种方式，企业采用银行委托的方式进行货物销售，因此收入时间为企业发货的时间。第三种方式，根据合同的规定选取适合的销售方式，因此收入时间定为收取款项的时间。但如果销售方式，选取订货销售与分期预售中的一种，那么交付货品的时间就被确认为收入的时间。因此收入时间的确认应根据销售形式来选取，从而方便税务筹划方案的制定。
（三）存货计价方式的选择
企业存货计价方法，在有关规定中主要有先进后出、加权平衡、计算毛利率以、个别计价等几种。在税务筹划的过程中，存货计价方式的选择要根据企业的情况，选择一种可以使企业收益最大化的方式。如果目前市场的物价在下降，那么则选取先进后出的方式，先进后出的存货方式获得的期货成本相对低一些，通过提高企业成本的方式，降低纳税的额度。如果企业的流动资金比较少，采用这种方式可以将纳税的时间延后，相当于国家下发一批无息贷款，从而使企业的流动资金增加，提高企业的收益。
（四）列支费用方式的选择
针对列支费用来讲，通常的方法为：其一，能够对发生额的费用及损失进行估算，应用预提的形式入账。例如：业务招待资费、公益性捐款等，精准把握可以列支的限额，对列支范围内的资金充分应用；其二，对已经发生的资费尽快核.销、入账。例如：坏账、存货亏损、已经出现的损毁等，都需要尽快列支其费用明细；其三，尽可能减少成本资费的摊销时间，延缓纳税期限，发挥节税的作用。
（五）折旧与摊销方式的选择
在企业缴税之前要对相关的事项进行折旧与摊销，可以有效的减少企业的缴税数量。另外在会计工作中折旧的方法有很多，折旧加速法为其中比较常使用的一项方法，而且效果也比较明显。除此之外，在企业财务的有关制度中，企业中部分没有准确规定折旧年限或摊销的资产，尽可能选取较短的年限实现固定资产折旧的计提。其主要是因为资产具备部分的时间价值，如此一来就会因为企业前期的折旧额加多，将企业的税款拖延到后期再归纳入账目中，进而使企业依法获取较大部分无息存款流动资金。
四、结束语
在经济快速发展的环境中，市场经济的水平也在不断的提高，因此企业的竞争也会越来越激烈，对于企业的发展而言是利与弊共存的。因此企业为了提高自身的竞争力，应该重视税务筹划工作。
参考文献：
[1]陈改茶.税收筹划在企业财务管理中的有效性分析[J].新乡学院学报（社会科学版），2015，27（04）：19-21.
[2]王宏军.税收筹划在企业财务管理中的重要作用[J].赤峰学院学报（自然版），2016，26（05）：55-56.
作者简介：
张会良，山东东山古城煤矿有限公司。