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[摘 要]现代企业开展内部控制工作，对于企业的长远稳定发展具有积极意义，要给予高度关注。文章从介绍内部控制内涵入手，分析了企业内部控制的价值，还细致说明了当前较多企业内部控制的问题，包含管理层认识不够充分、内部控制体系不够健全以及内部审计工作实施效果不佳方面。并以此为基础，提出了一系列科学可行的改进策略，为提升企业内部控制工作水平提供一定参考。
[关键词]企业;内部控制;内部审计
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.066
内部控制在企业生产、经营、管理中占据重要地位，但是实际工作中很多企业没有形成深入全面的认识，不具备较为强烈的内部控制意识，内部控制工作环节还存在不足之处，不利于企业的长远稳定发展。对此，现代企业要逐步增强关于内部控制的关注，积极采用一系列科学合理的方式进行改进和优化。
1 内部控制的价值
1.1 内部控制内涵
内部控制是指企业全体人员为保证经营管理合法合规，财务报告、相关信息真实完整，资产安全，提升企业经营效率和质量，促进企业更好实现发展战略目标的过程[1]。从本质上来看待内部控制，其是在经济方面所制定、实施的程序、方法、政策以及措施等方面的综合性内容。企业开展内部控制，目标在于提高自身运营效率和效果，科学防范常见风险。内部控制的工作内容在于企业业务操作环节中可能引起弊端、失误甚至威胁到企业运营的情况，尤其是经济业务环节给财务结果造成不良影响的方面。
1.2 实施价值
（1）提升企业财务管理水平。内部控制重在维护企业资产安全、信息真实可靠，提升经营管理的效率和效益，这些基本目标和财务会计之间有密切联系。现代企业想要具备较强竞争实力，充分适应市场变化需求，就要及时全面掌握各类信息，保证决策的正确性。企业积极利用内部控制方式，不断提升获取信息的真实性、准确性，保障会计信息资料的可靠性，给企业的财务管理提供良好支持。
（2）奠定审计工作的实施基础。真实可靠的会计信息，是开展审计监督的重要前提。审计监督进行中，要针对财务会计运行的环节进行全面分析和监控，检查出错误问题，揭露其中存在的弊端，同时还可以针对具体经济责任、经济效益进行科学评价。在合理有效内部控制制度的作用下，能够在很大程度上防止错误弊端、资源浪费现象的发生，提升企业生产、运行水平。
（3）促进企业实现价值最大化。企业真正以价值为中心，不会单纯受到利润的驱使，而是会关注到企业未来长远发展，考量目前发展所产生的未来利益，以及对未来价值产生的影响。相较于利润最大化，以价值最大化作为目标，可以针对企业实际运行、经营状况进行全面反映，体现出人们对该企业、行业发展的预期。内部控制是企业管理的有机组成部分，和企业总体发展目标保持一致。科学开展内部控制工作，有助于企业实现价值最大化。
2 企业内部控制工作环节的不足
2.1 管理层认识不够充分
很多企业没有正确认识到风险管控的重要性，没有关注内部控制的内涵和真正作用，无法有效开展内部控制工作。企业管理层没有充分重视内部控制环节，在实际执行过程中容易流于表面，无法良好发挥其效能，难以实现内部控制目标。长此以往，企业管理层看不到内部控制的效果，更是会质疑这一工作的作用，从而忽视工作制度和执行环节，影响风险防控、内部管理工作的良好实施。
2.2 内部控制体系不够健全
企业开展内部控制工作时，体系还不够健全有效，主要表现在以下三个方面。
（1）无法全面执行内部控制制度和风险管控体系，无法形成完整合理的系统[2]。
（2）内部控制方法还需要改进和优化，无法正确识别、评估好企业潜藏风险，在实现内部控制目标方面存在着难度。
（3）内部控制执行人员没有充分了解和掌握好具体工作内容，存在漏洞。
2.3 内部审计工作实施效果不佳
很多企业在运行过程中缺乏专门的内部审计机构，影响到内部审计工作的开展效果。多数企业内部审计工作不具备较强独立性，尽管有审计部门的存在，但是最高领导人依然具有审计表决权，无法发挥审计工作应有的作用。审计工作职责还不够明确，权责划分不够清晰，误认为这是服务于财务管理的一个途径，导致审计内容局限在账目核对、会计核算方面。
3 企业内部控制工作实施策略
为提升内部控制工作实施效果，需要现代企业发挥科学有效的管理能力，全面有效增强总体管控意识，明确内部控制的重要性，将其贯穿于企业生产、经营、管理的全过程之中，支持企业的长远稳定发展。
3.1 全面认识内部控制
提升内部控制工作实施水平，发挥其应有价值和优势，需要进一步增强思想认识，全方位关注内部控制的意义和内涵。首先，管理层要具备持续学习和深度研究的理念，高度關注内部控制的作用，充分认识和了解这一工作的内涵，保持较高思想站位，支持内部控制工作的稳步实施。其次，企业管理层要带动全体人员投入到内部控制学习活动中，逐步提升全体人员的思想重视程度[3]。着重提高执行人员、管理人员的认识，明确内部控制的重要性。企业可以积极开展专项培训课堂、讲座以及专题教育等活动，增强员工的内部控制思想认识。在培训教育活动进行中，层层传递内部控制的新思想和新理念，形成全员参与的氛围，这对促进内部控制工作的有效开展、推进企业朝着稳定健康方向发展具有积极意义。
3.2 完善优化内部控制体系
健全有效的内部控制体系，是保障内部控制工作顺利开展的重要前提，给具体工作执行环节提供规范指导。在内部控制体系的支撑下，企业各级人员拥有科学细致的行事规范，履行自身职责，积极参与到内部控制环节之中。健全内部控制体系，首先，企业要结合自身规章制度的具体条款内容，明确内部控制的管理要点和实施标准，制定出科学可行的实施细则，给执行人员、管理人员提供支持。其次，企业可以借鉴和吸收一些优秀企业的管理经验，引进先进科学的内部控制理念和实施方案，在实践中不断优化，促进其更好支持企业内部控制工作。借鉴经验，要能够深入细致分析其他企业和自身运营、内部控制工作之间的相似点和不同之处，面向具体业务、内部控制流程，优化工作实施方案。最后，企业要构建起完善有效的内部控制机制，明确各个部门、人员的具体职责和权限范围，加强各部门之间的沟通和协调，尤其是财务部门、运营部门之间的合作，共同推进内部控制工作落得实效。 例如某企业在管理应收账款方面，结合自身管理效果不佳的情况，借鉴其他企业经验，构建起完善合理的账龄分析制度和逾期催收制度。由销售部门主要负责催收应收账款，财务部门负责监督和督促销售部门的工作行为，确保应收账款能够尽快收回。同时该企业从用户信息出发，制作出专门的应收账款台账，全面登记好用户应收账款的余额增减情况，便于全面了解用户的信息，对及时收回应收账款具有积极意义。
3.3 构建独立的内部审计系统
確保企业有序开展内部控制工作，需要加强内部审计工作实施效果。首先，要设立专门的内部审计部门，明确其具体职责范围和工作内容，逐步加大内部审计工作力度，推进内部控制环节顺利开展。其次，明确审计系统、审计部门工作的具体职权，充分发挥其职能优势，划分好员工的工作权限，制定出审计工作实施标准和考核标准。最后，企业要营造出和谐、健康、稳定的内外部环境，切实执行和落实内部控制制度[4]。
3.4 建设内部控制人员团队
高水平内部控制人才的缺乏，是影响内部控制工作取得实效的主要因素之一。企业要想落实内部控制工作，就要意识到这一问题，积极采用科学手段加以应对和处理。企业开展内部控制人员团队建设和培养工作是较为有效的解决方案。首先，企业要构建起完善有效的人才培育机制，明确人才的需求范围和标准，通过社会招聘、校园招聘方式，选拔优秀的内部控制人员，为其建立起合理的晋升和发展渠道，保障福利待遇，吸引和留住人才。其次，企业可以面向现有财务管理队伍，实施综合培训教育工作。想要提升财务管理人员培训效果，需要使用在职培训模式、聘请国内外财务专家讲座等多元化培训教育模式，给财务管理人员创设出良好的学习和培训机会。企业开展集中培训班活动，通过委培方式，选拔优秀人才参与到高校的深造和交流活动中，拓展人才的知识视野[5]。最后，企业要构建科学有效的绩效考核和薪酬激励制度。结合财务管理、内部控制工作的实施标准和工作内容，制定出人才绩效考核的标准和内容，将考核结果和薪资待遇、职位升迁相挂钩，充分调动工作人员的积极性和主动性，促进内部控制工作的有效实施。
3.5 强化内部控制监督机制运行
合理有效的监督管理机制，在强化内部控制工作实施效果方面起到一定效果。监督机制目的在于评估企业内部控制运行情况，通过自查自纠、互查互纠等方式，及时发现企业工作中的一些不足之处，并提醒和要求相关部门进行整改和处理，持续处理好这些缺陷问题，更好保障各个环节的健康运行。在处理这些问题后，还需要持续开展跟踪活动，督促整改活动的稳步开展。
如某企业通过内部控制监督工作，发现存在管理机制缺失、财务风险漏洞等问题，影响到了内部控制目标的实现，因而定期开展检查活动，观察整改工作的实施进度，促进整改活动取得较好效果。同时该企业还委托了具有良好资质的第三方机构参与到审计监督工作之中，全面掌控好问题记录、分析、处理、报告以及归档等方面环节，避免企业出现漏洞扩大的情况[6]。
4 结语
企业内部控制工作的开展，可以提升企业财务管理水平，奠定审计工作的实施基础，还能够促进企业实现价值最大化。当前很多企业内部控制还存在着一些不足，需要加以高度重视，采用科学可行的方式进行应对和处理，持续优化和提升内部控制工作效果，保障企业长远、稳定、健康发展。
参考文献：
[1]刘艳.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2018（10）：246-247.
[2]王晓燕，任兰柱.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2016（18）：255.
[3]王志杰.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经济管理（全文版），2016（6）：247-248.
[4]吴昌莘，施川云.我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J].现代经济信息，2017（16）：72-73.
[5]李晓杨，牛自成.中小企业内部控制存在问题及对策研究[J].现代经济信息，2017（14）：63-64.
[6]王妮.我国企业内部控制审计存在的问题及对策研究[J].财经界（学术版），2017（2）：306，308.
[关键词]企业;内部控制;内部审计
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.066
内部控制在企业生产、经营、管理中占据重要地位，但是实际工作中很多企业没有形成深入全面的认识，不具备较为强烈的内部控制意识，内部控制工作环节还存在不足之处，不利于企业的长远稳定发展。对此，现代企业要逐步增强关于内部控制的关注，积极采用一系列科学合理的方式进行改进和优化。
1 内部控制的价值
1.1 内部控制内涵
内部控制是指企业全体人员为保证经营管理合法合规，财务报告、相关信息真实完整，资产安全，提升企业经营效率和质量，促进企业更好实现发展战略目标的过程[1]。从本质上来看待内部控制，其是在经济方面所制定、实施的程序、方法、政策以及措施等方面的综合性内容。企业开展内部控制，目标在于提高自身运营效率和效果，科学防范常见风险。内部控制的工作内容在于企业业务操作环节中可能引起弊端、失误甚至威胁到企业运营的情况，尤其是经济业务环节给财务结果造成不良影响的方面。
1.2 实施价值
（1）提升企业财务管理水平。内部控制重在维护企业资产安全、信息真实可靠，提升经营管理的效率和效益，这些基本目标和财务会计之间有密切联系。现代企业想要具备较强竞争实力，充分适应市场变化需求，就要及时全面掌握各类信息，保证决策的正确性。企业积极利用内部控制方式，不断提升获取信息的真实性、准确性，保障会计信息资料的可靠性，给企业的财务管理提供良好支持。
（2）奠定审计工作的实施基础。真实可靠的会计信息，是开展审计监督的重要前提。审计监督进行中，要针对财务会计运行的环节进行全面分析和监控，检查出错误问题，揭露其中存在的弊端，同时还可以针对具体经济责任、经济效益进行科学评价。在合理有效内部控制制度的作用下，能够在很大程度上防止错误弊端、资源浪费现象的发生，提升企业生产、运行水平。
（3）促进企业实现价值最大化。企业真正以价值为中心，不会单纯受到利润的驱使，而是会关注到企业未来长远发展，考量目前发展所产生的未来利益，以及对未来价值产生的影响。相较于利润最大化，以价值最大化作为目标，可以针对企业实际运行、经营状况进行全面反映，体现出人们对该企业、行业发展的预期。内部控制是企业管理的有机组成部分，和企业总体发展目标保持一致。科学开展内部控制工作，有助于企业实现价值最大化。
2 企业内部控制工作环节的不足
2.1 管理层认识不够充分
很多企业没有正确认识到风险管控的重要性，没有关注内部控制的内涵和真正作用，无法有效开展内部控制工作。企业管理层没有充分重视内部控制环节，在实际执行过程中容易流于表面，无法良好发挥其效能，难以实现内部控制目标。长此以往，企业管理层看不到内部控制的效果，更是会质疑这一工作的作用，从而忽视工作制度和执行环节，影响风险防控、内部管理工作的良好实施。
2.2 内部控制体系不够健全
企业开展内部控制工作时，体系还不够健全有效，主要表现在以下三个方面。
（1）无法全面执行内部控制制度和风险管控体系，无法形成完整合理的系统[2]。
（2）内部控制方法还需要改进和优化，无法正确识别、评估好企业潜藏风险，在实现内部控制目标方面存在着难度。
（3）内部控制执行人员没有充分了解和掌握好具体工作内容，存在漏洞。
2.3 内部审计工作实施效果不佳
很多企业在运行过程中缺乏专门的内部审计机构，影响到内部审计工作的开展效果。多数企业内部审计工作不具备较强独立性，尽管有审计部门的存在，但是最高领导人依然具有审计表决权，无法发挥审计工作应有的作用。审计工作职责还不够明确，权责划分不够清晰，误认为这是服务于财务管理的一个途径，导致审计内容局限在账目核对、会计核算方面。
3 企业内部控制工作实施策略
为提升内部控制工作实施效果，需要现代企业发挥科学有效的管理能力，全面有效增强总体管控意识，明确内部控制的重要性，将其贯穿于企业生产、经营、管理的全过程之中，支持企业的长远稳定发展。
3.1 全面认识内部控制
提升内部控制工作实施水平，发挥其应有价值和优势，需要进一步增强思想认识，全方位关注内部控制的意义和内涵。首先，管理层要具备持续学习和深度研究的理念，高度關注内部控制的作用，充分认识和了解这一工作的内涵，保持较高思想站位，支持内部控制工作的稳步实施。其次，企业管理层要带动全体人员投入到内部控制学习活动中，逐步提升全体人员的思想重视程度[3]。着重提高执行人员、管理人员的认识，明确内部控制的重要性。企业可以积极开展专项培训课堂、讲座以及专题教育等活动，增强员工的内部控制思想认识。在培训教育活动进行中，层层传递内部控制的新思想和新理念，形成全员参与的氛围，这对促进内部控制工作的有效开展、推进企业朝着稳定健康方向发展具有积极意义。
3.2 完善优化内部控制体系
健全有效的内部控制体系，是保障内部控制工作顺利开展的重要前提，给具体工作执行环节提供规范指导。在内部控制体系的支撑下，企业各级人员拥有科学细致的行事规范，履行自身职责，积极参与到内部控制环节之中。健全内部控制体系，首先，企业要结合自身规章制度的具体条款内容，明确内部控制的管理要点和实施标准，制定出科学可行的实施细则，给执行人员、管理人员提供支持。其次，企业可以借鉴和吸收一些优秀企业的管理经验，引进先进科学的内部控制理念和实施方案，在实践中不断优化，促进其更好支持企业内部控制工作。借鉴经验，要能够深入细致分析其他企业和自身运营、内部控制工作之间的相似点和不同之处，面向具体业务、内部控制流程，优化工作实施方案。最后，企业要构建起完善有效的内部控制机制，明确各个部门、人员的具体职责和权限范围，加强各部门之间的沟通和协调，尤其是财务部门、运营部门之间的合作，共同推进内部控制工作落得实效。 例如某企业在管理应收账款方面，结合自身管理效果不佳的情况，借鉴其他企业经验，构建起完善合理的账龄分析制度和逾期催收制度。由销售部门主要负责催收应收账款，财务部门负责监督和督促销售部门的工作行为，确保应收账款能够尽快收回。同时该企业从用户信息出发，制作出专门的应收账款台账，全面登记好用户应收账款的余额增减情况，便于全面了解用户的信息，对及时收回应收账款具有积极意义。
3.3 构建独立的内部审计系统
確保企业有序开展内部控制工作，需要加强内部审计工作实施效果。首先，要设立专门的内部审计部门，明确其具体职责范围和工作内容，逐步加大内部审计工作力度，推进内部控制环节顺利开展。其次，明确审计系统、审计部门工作的具体职权，充分发挥其职能优势，划分好员工的工作权限，制定出审计工作实施标准和考核标准。最后，企业要营造出和谐、健康、稳定的内外部环境，切实执行和落实内部控制制度[4]。
3.4 建设内部控制人员团队
高水平内部控制人才的缺乏，是影响内部控制工作取得实效的主要因素之一。企业要想落实内部控制工作，就要意识到这一问题，积极采用科学手段加以应对和处理。企业开展内部控制人员团队建设和培养工作是较为有效的解决方案。首先，企业要构建起完善有效的人才培育机制，明确人才的需求范围和标准，通过社会招聘、校园招聘方式，选拔优秀的内部控制人员，为其建立起合理的晋升和发展渠道，保障福利待遇，吸引和留住人才。其次，企业可以面向现有财务管理队伍，实施综合培训教育工作。想要提升财务管理人员培训效果，需要使用在职培训模式、聘请国内外财务专家讲座等多元化培训教育模式，给财务管理人员创设出良好的学习和培训机会。企业开展集中培训班活动，通过委培方式，选拔优秀人才参与到高校的深造和交流活动中，拓展人才的知识视野[5]。最后，企业要构建科学有效的绩效考核和薪酬激励制度。结合财务管理、内部控制工作的实施标准和工作内容，制定出人才绩效考核的标准和内容，将考核结果和薪资待遇、职位升迁相挂钩，充分调动工作人员的积极性和主动性，促进内部控制工作的有效实施。
3.5 强化内部控制监督机制运行
合理有效的监督管理机制，在强化内部控制工作实施效果方面起到一定效果。监督机制目的在于评估企业内部控制运行情况，通过自查自纠、互查互纠等方式，及时发现企业工作中的一些不足之处，并提醒和要求相关部门进行整改和处理，持续处理好这些缺陷问题，更好保障各个环节的健康运行。在处理这些问题后，还需要持续开展跟踪活动，督促整改活动的稳步开展。
如某企业通过内部控制监督工作，发现存在管理机制缺失、财务风险漏洞等问题，影响到了内部控制目标的实现，因而定期开展检查活动，观察整改工作的实施进度，促进整改活动取得较好效果。同时该企业还委托了具有良好资质的第三方机构参与到审计监督工作之中，全面掌控好问题记录、分析、处理、报告以及归档等方面环节，避免企业出现漏洞扩大的情况[6]。
4 结语
企业内部控制工作的开展，可以提升企业财务管理水平，奠定审计工作的实施基础，还能够促进企业实现价值最大化。当前很多企业内部控制还存在着一些不足，需要加以高度重视，采用科学可行的方式进行应对和处理，持续优化和提升内部控制工作效果，保障企业长远、稳定、健康发展。
参考文献：
[1]刘艳.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2018（10）：246-247.
[2]王晓燕，任兰柱.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2016（18）：255.
[3]王志杰.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经济管理（全文版），2016（6）：247-248.
[4]吴昌莘，施川云.我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J].现代经济信息，2017（16）：72-73.
[5]李晓杨，牛自成.中小企业内部控制存在问题及对策研究[J].现代经济信息，2017（14）：63-64.
[6]王妮.我国企业内部控制审计存在的问题及对策研究[J].财经界（学术版），2017（2）：306，308.