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[摘 要]我国企业经过多年的发展，已经成为我国市场经济中的重要组成部分。但是，随着市场经济的不断深化，会计造假、违规现象屡见不鲜。针对这一问题，就要有效的监管，建立完善的会计监管体系已成为提升企业经济效益的重要措施。
[关键词]企业 会计 监管体系
中图分类号：F8 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）05-0155-01
一、引言
我们对会计信息失真是深恶痛绝的，这给社会带来了危害性，所以我们要正视这种现象存在的客观性、必然性。通过完善会计信息监管体系，加大会计监管力度。在我国市场经济体系逐步完善，经济结构的多元化和经济活动的日趋复杂的情况下，会计监督该如何适应复杂多变的市场经济形势，充分发挥职能作用，就成为现阶段会计监督体系建设必须面临的重要问题。
二、相关理论的概述
1、监管的概念
“监管”一词被广泛运用于众多行业，理论界对其定义是各持观点，但是有一点是极其相同的，即他们在讨论什么是“监管”时，都要回答由谁来进行监管、监管什么、为什么要进行监管以及怎样监管等一系列问题。监管即监督管理，指的是独立于一个微观经济个体之外的其他经济个体从维护公众利益的角度出发，运用经济、法律等手段对该经济个体行为的监督、管理与控制。
2.会计监管的概念
会计监管是为治理会计信息失真，保护投资者的合法权益，保证资本市场的健康发展，政府机构、市场各方以及公司自身依据有关的法律法规，通过会计检查、督促、控制等工作过程和手段，对各类市场主体的经济活动及其结果进行监督和管理。对这一概念可以从两个层面来理解：一方面是企事业单位内部人员，如经营管理者、会计人员及其工作对本单位的经济活动过程及其结果的监督管理；另一方面是国家及地方相关管理机构、企业股东、注册会计师、大众媒体等外部利害关系人对会计工作过程及其结果的监督管理。而从会计监管对象的经济性质的角度看，会计监管还应该包括对上市公司的监管、非上市的国有企业的会计监管、外商投资企业的会计监管以及国家行政单位的会计监管。
三、我国企业会计监管存在的问题
1、企业法律监督机制还不完善
法律监督机制作为企业会计监管机制的基础，目前还有很多不完善之处存在，造成这种现象的原因分为以下几个方面：一是企业会计人员的法律意识淡薄，造成会计监督力度不足；尽管我国企业制定了相应的法律法规，但不法现象仍会不时的出现。还有的企业因重视自身经济利益，却忽视了会计监督的相关法规，会计信息的失真就必然会产生。二是企业会计监管的运行机制不健全，由于当前企业会计监管人员独立性不强，使企业的监管制度不健全，从而就影响了企业会计监管机制的整体运行。
2、社会监管不严和社会审计缺乏独立性
社会审计制度是市场经济社会查错防弊的一种有效机制。我国社会监管主体是会计职业团体，注册会计师在我国会计信息监管体系中居于重要地位，注册会计师的职能定位、独立性等问题都将会影响到监管效果。因此，为了能保证会计信息披露的准确性，《证券法》已经明确规定，所有公开发行股票公司的财务报告报必须经过注册会计师审计。以注册会计师审计为核心的社会独立审计体系担负着过滤会计信息风险、确保会计信息质量。此外，独立性是注册会计师审计的灵魂，是其安身立命之本。在社会监管不严和社会审计缺乏独立性的情况下，又导致这种问题的产生。
3、企业管理机制不完善，内部控制制度执行差
我国有部分企业的内部管理和控制制度不健全，有的企业会计管理制度形同虚设，财务收支事项由个别领导操纵，出现了一系列违规现象。会计人员受制于管理当局，不能独立行使财务监督职能，扰乱了正常的会计工作秩序，企业会计信息的真实性无法保证。还有内部控制制度不完善、失调的问题存在。现阶段因企业对于内部控制机制认识还不够，由此出现个人擅自更改财务报告的现状，造成了会计秩序混乱，影响了企业的健康发展。机构缺乏明确的责任分工，相关人员之间缺乏有效的牵制措施，容易出现监督缺位。除此之外，企业管理层比较重视经济效益，所以还会出现会计人员弄虚作假，违反法律法规的现象，在这些问题的困扰下，很难开展企业会计监管工作。
4、会计工作人员的素质和能力有待于提高
会计人员专业素质是保证我国企业会计监管工作顺利开展的根本，近年来，企业对会计人员的要求也在逐年提高，尽管当前我国各类高校具备大量的会计人员，但是他们的专业水平有限，能力较弱，判断力差，很难满足企业对于会计人员的需求。第一，会计人员缺乏专业知识，没有考取相应的上岗资格证书，进而影响到企业会计人员的工作质量。同时，企业的培训机制没有建立起来，无法运行正常的会计监督机制。第二，会计人员素质不高，风险意识淡薄，在企业管理层的指使下，出现了企业会计信息造假和失真的状况。加上会计人员业务能力较弱，记账业务管理上的不规范，这些也影响了企业会计监管机制的有效实施。
四、企业会计监管体系的创新
1、加强会计监管政策制定的公众参与
首先，推行监管执法责任制和评议考核制的关键，是把行政执法责任进行层层分解，责任到岗，责任到人，行政相对人也作为对监管执法考核评议的对象，同时吸收社会公众参与执法考核评议，并将评议意见作为考核行政执法人履职情况的重要依据。其次，将监管执法责任制与监管执法公开制有机结合，公开执法主体资格、具体职责、执法依据、执法程序、执法文书等。第三，科学规范执法职能、合理设置执法单位、优化执法人员结构、提高监管执法效能。
2、建立会计监管平台，确定会计监管主体、客体及监管方式
（1）一切产生会计行为的经济实体均为会计监管客体。会计是市场经济秩序的维护者，在现代经济生活中无处不在、无所不在。作为会计人员无论是在什么样的单位，只要该单位从事经济活动，产生会计行为均为会计监管客体。
（2）形成国家、社会和企业内部三位一体的多元化的监管主体。从当前情况看，我国正处于计划经济向市场经济的转型期，在遵循成本效益原则的前提下，会计监管主体由单一的政府监管主体转变为国家、社会和企业内部三位一体的会计监管主体。在这一转变下，国家就要通过建立会计监管制度、实施会计监管行为，达到提高会计信息质量的目的；社会要通过渗透全民信用意识、诚信理念而实现百姓关注企业会计诚信、参与企业信用管理的自觉性，与此同时积极发挥出会计行业协会的自律机制，强化行业指导功能；企业要实现会计监管，应建立有效的内部控制制度。
3、强化会计监管手段，加大力度执行
由于会计监督处罚措施不强硬，加上违法成本并不高，这就使会计监督的威慑力日益下降。而且不同的机构处罚力度不同，造成违法主体在违法方面具有选择性，财政部门的会计监督是会计信息质量的最基本保证，但处罚力度较低，势必会影响会计信息的质量，导致会计信息失真严重，诚信危机便会产生。所以，相关部门要全力合作，加大会计监督的检查和处罚力度，严惩各类违法行为，从而提高违法成本，提高会计监督效力。
参考文献
[1] 贺美玲《我国上市公司会计监管体系的优化研究》，长沙理工大学2013硕士论文.
[2] 梁宇《我国企业会计监管体系研究》[J]，《南昌高专学报》2013年06期.
身份证号：210724197804055825
[关键词]企业 会计 监管体系
中图分类号：F8 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）05-0155-01
一、引言
我们对会计信息失真是深恶痛绝的，这给社会带来了危害性，所以我们要正视这种现象存在的客观性、必然性。通过完善会计信息监管体系，加大会计监管力度。在我国市场经济体系逐步完善，经济结构的多元化和经济活动的日趋复杂的情况下，会计监督该如何适应复杂多变的市场经济形势，充分发挥职能作用，就成为现阶段会计监督体系建设必须面临的重要问题。
二、相关理论的概述
1、监管的概念
“监管”一词被广泛运用于众多行业，理论界对其定义是各持观点，但是有一点是极其相同的，即他们在讨论什么是“监管”时，都要回答由谁来进行监管、监管什么、为什么要进行监管以及怎样监管等一系列问题。监管即监督管理，指的是独立于一个微观经济个体之外的其他经济个体从维护公众利益的角度出发，运用经济、法律等手段对该经济个体行为的监督、管理与控制。
2.会计监管的概念
会计监管是为治理会计信息失真，保护投资者的合法权益，保证资本市场的健康发展，政府机构、市场各方以及公司自身依据有关的法律法规，通过会计检查、督促、控制等工作过程和手段，对各类市场主体的经济活动及其结果进行监督和管理。对这一概念可以从两个层面来理解：一方面是企事业单位内部人员，如经营管理者、会计人员及其工作对本单位的经济活动过程及其结果的监督管理；另一方面是国家及地方相关管理机构、企业股东、注册会计师、大众媒体等外部利害关系人对会计工作过程及其结果的监督管理。而从会计监管对象的经济性质的角度看，会计监管还应该包括对上市公司的监管、非上市的国有企业的会计监管、外商投资企业的会计监管以及国家行政单位的会计监管。
三、我国企业会计监管存在的问题
1、企业法律监督机制还不完善
法律监督机制作为企业会计监管机制的基础，目前还有很多不完善之处存在，造成这种现象的原因分为以下几个方面：一是企业会计人员的法律意识淡薄，造成会计监督力度不足；尽管我国企业制定了相应的法律法规，但不法现象仍会不时的出现。还有的企业因重视自身经济利益，却忽视了会计监督的相关法规，会计信息的失真就必然会产生。二是企业会计监管的运行机制不健全，由于当前企业会计监管人员独立性不强，使企业的监管制度不健全，从而就影响了企业会计监管机制的整体运行。
2、社会监管不严和社会审计缺乏独立性
社会审计制度是市场经济社会查错防弊的一种有效机制。我国社会监管主体是会计职业团体，注册会计师在我国会计信息监管体系中居于重要地位，注册会计师的职能定位、独立性等问题都将会影响到监管效果。因此，为了能保证会计信息披露的准确性，《证券法》已经明确规定，所有公开发行股票公司的财务报告报必须经过注册会计师审计。以注册会计师审计为核心的社会独立审计体系担负着过滤会计信息风险、确保会计信息质量。此外，独立性是注册会计师审计的灵魂，是其安身立命之本。在社会监管不严和社会审计缺乏独立性的情况下，又导致这种问题的产生。
3、企业管理机制不完善，内部控制制度执行差
我国有部分企业的内部管理和控制制度不健全，有的企业会计管理制度形同虚设，财务收支事项由个别领导操纵，出现了一系列违规现象。会计人员受制于管理当局，不能独立行使财务监督职能，扰乱了正常的会计工作秩序，企业会计信息的真实性无法保证。还有内部控制制度不完善、失调的问题存在。现阶段因企业对于内部控制机制认识还不够，由此出现个人擅自更改财务报告的现状，造成了会计秩序混乱，影响了企业的健康发展。机构缺乏明确的责任分工，相关人员之间缺乏有效的牵制措施，容易出现监督缺位。除此之外，企业管理层比较重视经济效益，所以还会出现会计人员弄虚作假，违反法律法规的现象，在这些问题的困扰下，很难开展企业会计监管工作。
4、会计工作人员的素质和能力有待于提高
会计人员专业素质是保证我国企业会计监管工作顺利开展的根本，近年来，企业对会计人员的要求也在逐年提高，尽管当前我国各类高校具备大量的会计人员，但是他们的专业水平有限，能力较弱，判断力差，很难满足企业对于会计人员的需求。第一，会计人员缺乏专业知识，没有考取相应的上岗资格证书，进而影响到企业会计人员的工作质量。同时，企业的培训机制没有建立起来，无法运行正常的会计监督机制。第二，会计人员素质不高，风险意识淡薄，在企业管理层的指使下，出现了企业会计信息造假和失真的状况。加上会计人员业务能力较弱，记账业务管理上的不规范，这些也影响了企业会计监管机制的有效实施。
四、企业会计监管体系的创新
1、加强会计监管政策制定的公众参与
首先，推行监管执法责任制和评议考核制的关键，是把行政执法责任进行层层分解，责任到岗，责任到人，行政相对人也作为对监管执法考核评议的对象，同时吸收社会公众参与执法考核评议，并将评议意见作为考核行政执法人履职情况的重要依据。其次，将监管执法责任制与监管执法公开制有机结合，公开执法主体资格、具体职责、执法依据、执法程序、执法文书等。第三，科学规范执法职能、合理设置执法单位、优化执法人员结构、提高监管执法效能。
2、建立会计监管平台，确定会计监管主体、客体及监管方式
（1）一切产生会计行为的经济实体均为会计监管客体。会计是市场经济秩序的维护者，在现代经济生活中无处不在、无所不在。作为会计人员无论是在什么样的单位，只要该单位从事经济活动，产生会计行为均为会计监管客体。
（2）形成国家、社会和企业内部三位一体的多元化的监管主体。从当前情况看，我国正处于计划经济向市场经济的转型期，在遵循成本效益原则的前提下，会计监管主体由单一的政府监管主体转变为国家、社会和企业内部三位一体的会计监管主体。在这一转变下，国家就要通过建立会计监管制度、实施会计监管行为，达到提高会计信息质量的目的；社会要通过渗透全民信用意识、诚信理念而实现百姓关注企业会计诚信、参与企业信用管理的自觉性，与此同时积极发挥出会计行业协会的自律机制，强化行业指导功能；企业要实现会计监管，应建立有效的内部控制制度。
3、强化会计监管手段，加大力度执行
由于会计监督处罚措施不强硬，加上违法成本并不高，这就使会计监督的威慑力日益下降。而且不同的机构处罚力度不同，造成违法主体在违法方面具有选择性，财政部门的会计监督是会计信息质量的最基本保证，但处罚力度较低，势必会影响会计信息的质量，导致会计信息失真严重，诚信危机便会产生。所以，相关部门要全力合作，加大会计监督的检查和处罚力度，严惩各类违法行为，从而提高违法成本，提高会计监督效力。
参考文献
[1] 贺美玲《我国上市公司会计监管体系的优化研究》，长沙理工大学2013硕士论文.
[2] 梁宇《我国企业会计监管体系研究》[J]，《南昌高专学报》2013年06期.
身份证号：210724197804055825