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【摘要】2018年1月1日，我国全面开征环境保护税。在这一背景下，本文就环境保护税立法对企业创新的影响进行了研究，从环保税立法的现状，以及立法对企业产业结构调整、技术创新的影响等方面进行讨论，立法政策促进企业创新，减少企业污染，以达到环境保护的目的。
【关键词】环保税立法 产业结构调整 企业创新 绿色经济
改革开放以来，我国综合实力不断攀升，经济快速发展，但面临的环境污染问题也越来越严峻。为解决现实环境问题，满足社会公众的需求，2018年1月1日开始全面实施我国第一部“绿色税法”——《中华人民共和国环境保护税》。过去应由环保部门对排放大气污染物、水污染物等污染物的企业或个人征收排污费，现在一律由税务部门依据相关的法律对造成污染问题的企业或个人进行严惩，真正做到有法可依，有法必依;与此同时也促使那些高污染、高耗能的企业能够尽快进行产业结构调整，积极升级绿色技术，减少对自然资源的消耗，从而为我国整体调整经济结构、改变发展方式打下良好的基础。
1 环保税立法的现状
1.1 环保税立法的发展历程
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过了《中华人民共和国环境保护税法》，这是我国第四部经过立法机关正式立法的税收实体法。环境保护税作为“费改税”开征的税种，自2018年1月1日起施行。环保税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
1.2 环保税征收的现状
《环境保护税法》自2018年1月1日起正式实施，迄今为止已经开始征收接近两年了，作为中国第一部体现“绿色税制”的单行税法，解决了征税地方灵活性大但执法力度却小的难题，从制度政策层面发挥了对绿色经济发展的杠杆作用，促使企业和单位自主积极升级污染治理，为推进我国生态文明建设提供了新的动力能源，使我国环保事业走向健康的绿色发展道路。以上海为例，环境保护税法设立了两档差别化减税优惠政策，2018年上海市有400多家纳税企业享受到了税收减免优惠。税务部门与生态环境部门进行合作，建立了环境保护税涉税信息比对复核工作机制，对典型企业的深层次分析、集中比对复核的重点内容，对复核流程规范化，明确复核责任，形成征管闭环，堵住管理漏洞。双方利用合作搭建的“信息共享平台”，按季传递涉税和环保监测等信息，在信息共享的基础上开展涉税信息比对复核工作，建立“环保处罚—比对识别—税款追征”常态管理机制。2018年上海市PM2.5年均浓度达到36微克/立方米，同比下降7.7%，空气质量明显好转。
2 环境保护税对企业技术创新的影响
在费改税的制度约束下，给“两高”企业带来了前所未有的资金和技术压力，首先贷款受到限制，难以开展生产，只能倒逼企业将现有资金投入产品和生产线的工艺升级。由于市场的饱和性，单纯的产品升级已经不具有竞争性，技术上的创新成为企业的不二选择。因此，环保税立法在一定程度上对企业的技术创新产生了积极的正向影响。对环境保护税所规定收取的污染型产品征税，企业的生产经营成本发生了变化，这影响到企业的利润总额，倒逼企业调整生产规模，生产工艺和产业结构，从生产征税产品变为放弃这些产品或者生产不在征税范围内的绿色无税产品或低税产品，以此使绿色环保产品的产出量占比总产出量高于“两高”产品的比重。企业大多是追求利益最大化的，如果企业想少缴税，就要进行技术创新，进而减少对环境的破坏和污染物的排放，降低企业经营成本，实现利润最大化，宏观上看就保护了环境。
3 环境保护税对企业技术创新影响的效果
通过国家统计局的数据可以看到立法后，企业明显加大了在节能减排上的资金投入，知识产权中的绿色创新专利技术比重也有所增加，清洁能源的利用效率进一步提升，节能、清洁、循环、再生产成为“热词”。如果企业仍然继续生产高污染高排放的产品，生产投进的成本会变大，利润会减少，甚至受到市场的排挤和社会公众的道德谴责。从整体行业来看，环保税立法，让“两高”企业在生产中投入成本的增加幅度会远高于一般企业，“两高”企业的综合获利能力也会大幅度减弱，结果就是“两高”企业的竞争力不足，所占份额在市场份额中急剧下降，最终逐渐被市场淘汰，被消费者抛弃。而且政府对于环境友好型企业的偏好性更明显，为环境友好型企业提供税收减免等优惠政策。在这种机制的激励之下，企业的竞争力会大大增强，被消费者欢迎被市场接纳，更有利于这类企业的综合获利能力得到最大化，从而促进调整产业结构，推进环境友好型行业的发展。
4 结语
环保税的立法征收只是跨出了第一步，接下来国家和有关部门还要健全问题应对处理机制，及时分层细化研究和解决位于基层的落实难题，多吸收接纳企业纳税人的意见和建议。税务和环境保护部门也要继续跟踪，多维度精准分析环保税立法后的减排效果，为中国的环境治理决策提供法律支持，為进一步完善环保税制度体系夯实基础。企业也要在法律和社会责任的约束下，加强员工的环保意识，将环保责任感写入企业文化，依靠银行绿色信贷的支持，积极转变产业结构，进行技术和制度上的创新，为整个中国的“绿水青山”贡献自己的力量。
参考文献：
[1] 刘田原.论我国环境税立法的再完善——基于法教义学视角[J].地方财政研究，2018（10）：24-29.
[2] 李璐.我国环境保护税的征收对企业的影响[J].纳税，2018（14）：17.
[3] 吴绍芹.环境保护税探索[J].湖北农机化，2019（22）：26.
[4] 熊文，刘纪显.双重红利：我国环境保护税对企业绿色发展激励作用探讨[J].环境保护，2017，45（05）：51-54.
[5] 徐干远.浅析开征环境保护税对企业的影响与应对措施[J].纳税，2017（33）：27+30.
[6] 魏玮，曹景林.产业升级视角下绿色信贷与环保财政政策协同效应研究[J].科技进步与对策，2019，36（12）：21-27.
[7] 吴红军，刘啟仁，吴世农.公司环保信息披露与融资约束[J].世界经济，2017，40（05）：124-147.
[8] 郭聪聪.关于我国开征环境保护税的思考[J].特区经济，2014（09）：194-195.
[9] 龙凤，杨琦佳，葛察忠，董战峰.环境保护税对企业经济负担的影响分析[J].环境保护，2018，46（Z1）：82-85.
【关键词】环保税立法 产业结构调整 企业创新 绿色经济
改革开放以来，我国综合实力不断攀升，经济快速发展，但面临的环境污染问题也越来越严峻。为解决现实环境问题，满足社会公众的需求，2018年1月1日开始全面实施我国第一部“绿色税法”——《中华人民共和国环境保护税》。过去应由环保部门对排放大气污染物、水污染物等污染物的企业或个人征收排污费，现在一律由税务部门依据相关的法律对造成污染问题的企业或个人进行严惩，真正做到有法可依，有法必依;与此同时也促使那些高污染、高耗能的企业能够尽快进行产业结构调整，积极升级绿色技术，减少对自然资源的消耗，从而为我国整体调整经济结构、改变发展方式打下良好的基础。
1 环保税立法的现状
1.1 环保税立法的发展历程
为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过了《中华人民共和国环境保护税法》，这是我国第四部经过立法机关正式立法的税收实体法。环境保护税作为“费改税”开征的税种，自2018年1月1日起施行。环保税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
1.2 环保税征收的现状
《环境保护税法》自2018年1月1日起正式实施，迄今为止已经开始征收接近两年了，作为中国第一部体现“绿色税制”的单行税法，解决了征税地方灵活性大但执法力度却小的难题，从制度政策层面发挥了对绿色经济发展的杠杆作用，促使企业和单位自主积极升级污染治理，为推进我国生态文明建设提供了新的动力能源，使我国环保事业走向健康的绿色发展道路。以上海为例，环境保护税法设立了两档差别化减税优惠政策，2018年上海市有400多家纳税企业享受到了税收减免优惠。税务部门与生态环境部门进行合作，建立了环境保护税涉税信息比对复核工作机制，对典型企业的深层次分析、集中比对复核的重点内容，对复核流程规范化，明确复核责任，形成征管闭环，堵住管理漏洞。双方利用合作搭建的“信息共享平台”，按季传递涉税和环保监测等信息，在信息共享的基础上开展涉税信息比对复核工作，建立“环保处罚—比对识别—税款追征”常态管理机制。2018年上海市PM2.5年均浓度达到36微克/立方米，同比下降7.7%，空气质量明显好转。
2 环境保护税对企业技术创新的影响
在费改税的制度约束下，给“两高”企业带来了前所未有的资金和技术压力，首先贷款受到限制，难以开展生产，只能倒逼企业将现有资金投入产品和生产线的工艺升级。由于市场的饱和性，单纯的产品升级已经不具有竞争性，技术上的创新成为企业的不二选择。因此，环保税立法在一定程度上对企业的技术创新产生了积极的正向影响。对环境保护税所规定收取的污染型产品征税，企业的生产经营成本发生了变化，这影响到企业的利润总额，倒逼企业调整生产规模，生产工艺和产业结构，从生产征税产品变为放弃这些产品或者生产不在征税范围内的绿色无税产品或低税产品，以此使绿色环保产品的产出量占比总产出量高于“两高”产品的比重。企业大多是追求利益最大化的，如果企业想少缴税，就要进行技术创新，进而减少对环境的破坏和污染物的排放，降低企业经营成本，实现利润最大化，宏观上看就保护了环境。
3 环境保护税对企业技术创新影响的效果
通过国家统计局的数据可以看到立法后，企业明显加大了在节能减排上的资金投入，知识产权中的绿色创新专利技术比重也有所增加，清洁能源的利用效率进一步提升，节能、清洁、循环、再生产成为“热词”。如果企业仍然继续生产高污染高排放的产品，生产投进的成本会变大，利润会减少，甚至受到市场的排挤和社会公众的道德谴责。从整体行业来看，环保税立法，让“两高”企业在生产中投入成本的增加幅度会远高于一般企业，“两高”企业的综合获利能力也会大幅度减弱，结果就是“两高”企业的竞争力不足，所占份额在市场份额中急剧下降，最终逐渐被市场淘汰，被消费者抛弃。而且政府对于环境友好型企业的偏好性更明显，为环境友好型企业提供税收减免等优惠政策。在这种机制的激励之下，企业的竞争力会大大增强，被消费者欢迎被市场接纳，更有利于这类企业的综合获利能力得到最大化，从而促进调整产业结构，推进环境友好型行业的发展。
4 结语
环保税的立法征收只是跨出了第一步，接下来国家和有关部门还要健全问题应对处理机制，及时分层细化研究和解决位于基层的落实难题，多吸收接纳企业纳税人的意见和建议。税务和环境保护部门也要继续跟踪，多维度精准分析环保税立法后的减排效果，为中国的环境治理决策提供法律支持，為进一步完善环保税制度体系夯实基础。企业也要在法律和社会责任的约束下，加强员工的环保意识，将环保责任感写入企业文化，依靠银行绿色信贷的支持，积极转变产业结构，进行技术和制度上的创新，为整个中国的“绿水青山”贡献自己的力量。
参考文献：
[1] 刘田原.论我国环境税立法的再完善——基于法教义学视角[J].地方财政研究，2018（10）：24-29.
[2] 李璐.我国环境保护税的征收对企业的影响[J].纳税，2018（14）：17.
[3] 吴绍芹.环境保护税探索[J].湖北农机化，2019（22）：26.
[4] 熊文，刘纪显.双重红利：我国环境保护税对企业绿色发展激励作用探讨[J].环境保护，2017，45（05）：51-54.
[5] 徐干远.浅析开征环境保护税对企业的影响与应对措施[J].纳税，2017（33）：27+30.
[6] 魏玮，曹景林.产业升级视角下绿色信贷与环保财政政策协同效应研究[J].科技进步与对策，2019，36（12）：21-27.
[7] 吴红军，刘啟仁，吴世农.公司环保信息披露与融资约束[J].世界经济，2017，40（05）：124-147.
[8] 郭聪聪.关于我国开征环境保护税的思考[J].特区经济，2014（09）：194-195.
[9] 龙凤，杨琦佳，葛察忠，董战峰.环境保护税对企业经济负担的影响分析[J].环境保护，2018，46（Z1）：82-85.