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摘要：ERP理论形成与实践应用是随着计算机和网络技术的迅速发展，以及企业管理复杂性的增加、市场竞争的加剧及信息的全球化而产生和发展的。ERP实现了财务管理和生产管理、采购管理、销售管理、库存管理等功能的集成，将数据的采集延伸到生产、采购、销售和库存等环节，使企业管理的方式产生了重大的质的飞跃。
关键词：ERP；财务管理；应用；流程
ERP（Enterprise Resource Planning）既企业资源计划系统，是指建立在信息技术基础之上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。
一、 ERP在财务管理中的应用
对于ERP在企业财务管理中的应用，我们应当从两个大的方面去分析理解：第一是从宏观层面来说，随着企业管理需求向深度延伸以及计算机和网络技术的迅速发展，ERP的内容架构也在不断的扩张；第二是从微观层面来说，随着企业实践应用的深入，ERP物理模块和功能也在不断细化。这两者是相辅相成的，在不断的互动中，推进了企业财务管理模式不断变化与发展。下面笔者将着重从微观层面上分析ERP在财务管理中的应用。
首先，简要地从宏观层面上谈一谈。企业的财务管理方式长期以来主要体现在事后收集和反映会计数据上，在支持管理控制和决策方面的功能相对较弱，不论是时效性上，还是针对性上，都难以展现它的作用。当企业发生危机时，它又总是首先反映在财务危机上，不是缺少现金流，就是缺乏持续经营所需的资本。在引入ERP以前，随着电脑的普及，会计系统的信息处理一般都是应用电脑作业，或是引入其它硬件来提高其自动化水平，这对满足会计核算的一般要求来说已是一大进步。但在业务流程的相互联系上以及与其它系统的集成上，则受到技术与功能不足的限制。然而随着ERP在企业财务管理中的应用，不仅相当程度上解决了上述问题的缺陷，而且，依托这样的平台，还可以进行更为广泛的，包括客户、供应商、分销商和代理网络、各地制造工厂等的各种经营资源、信息资源的集成，从而为企业科学决策提供更好更深入的服务。
其次，从微观层面上讲，ERP物理模块和功能越来越细化。具体涉及到ERP在企业的会计核算、预算管理、成本管理、绩效考核等其他方面的应用。
1． ERP在会计核算中的应用。会计核算主要是记录、核算、反映和分析资金在企业经济活动中的变动过程及其结果。它由总账、应收账、应付账、货币资金、固定资产、存货等部分构成。因此，从物理层面看，ERP的会计核算模块，涉及总账模块、应收账模块、应付账模块、现金管理模块、固定资产核算模块和工资核算模块等。
以总账模块和现金管理模块为例：总账模块的功能是处理记账凭证录入，并输出日记账、明细账以及总分类账，编制主要会计报表。总账模块是财务管理的核心，其他的模块都是以总账模块为核心来传递信息的；现金管理模块的主要功能是对现金流的控制以及零用现金及银行存款的核算。它包括对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理。在ERP中，一般都具有票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等和现金有关的功能。此外，它还和应收账、应付账、总账等模块集成，自动产生凭证，导入总账。
2． ERP在企业预算管理中的应用。ERP在企业预算管理中的应用为企业预算的编制、控制和分析提供了一个更为有效的平台。它侧重于财务计划、控制、分析和预测，强调事前计划、事中控制和事后反馈，并支持企业从销售计划→生产计划→采购计划→费用计划→投资计划→资金计划→损益计划→资产负债计划的全面预算编制过程。此外，还提供在执行数据的分析和预测的基础上的预算的滚动编制，支持预算的多版本方案。比如 ERP 系统提供的全面预算是全面模拟业务过程的综合体系，它从销售计划开始，建立一整套预算的 ERP 体系，可以提供仿真的运行环境。
3． ERP在成本管理中的应用。具体来说，典型的或高层次的ERP成本管理涉及以下几个主要方面：成本中心会计管理、订单及项目会计、获利能力分析。
首先，以定单和项目会计为例，它是一个全面网络化的管理会计系统，带有定单成本结算的详细操作规程。该系统收集成本，并用计划与实际结果之间的对比来协助对定单与项目的监控。系统提供了备选的成本核算及成本分析方案，从而有助于优化一个企业对其业务活动的计划与执行。
再者，以获利能力分析为例，哪一类产品以及在怎样的市场上能产生最好的效益？一个特定的定单利润是怎样构成的？这些都是获利能力分析必须涉及的问题。获利能力分析模块将帮助找到答案。该模块使用销售成本会计技术来提供有关效益的最新信息。它利用销售与利润计划程序来增进决策过程的有效性，同时以成本估算来衡量所有业务活动的效能。成本与收入都完全集成到整个控制系统中，其分摊可以不仅是各个产品，还可以是各个责任领域。同时，销售、市场、产品管理、战略经营计划等模块也将根据从获利能力分析所提供的来自市场的第一手信息，进行深入分析处理，公司因而能判断它目前在现存市场中的位置，并对新市场的潜力进行评估。
最后，以产品成本会计核算为例，用于对成本结构、成本要素及运营过程进行监控，并生成对单个对象或对整个一段时期的预测。它还能进行基于价值或数量的成本模拟估算。成本模拟得出的信息可用于对企业运营过程进行优化。
4． ERP在企业绩效考核中的应用。在ERP中绩效考核通常是与责任中心会计相联系的，它通过将企业的总体目标按各责任中心的可控范围进行分解，制定各责任中心的责任预算，及时、准确地核算各责任中心责任预算的执行情况，以便发现其脱离责任预算的差异；对各责任中心脱离责任预算和企业目标的不利活动进行矫正，充分发挥其控制职能；责任会计对责任会计中心的工作业绩进行分析评价，以便为绩效考核提供依据。
5． ERP在其他方面的应用。ERP吸收并内嵌了先进企业的财务管理实践，改善了企业会计核算和财务管理的业务流程，同时在支持企业的全球化经营上，为分布在世界各地的分支机构提供了一个统一的会计核算和财务管理平台，同时也能支持各国当地的财务法规和报表要求。如：提供多币种会计处理能力，支持各币种间的转换；支持多国会计实体的财务报表合并等；支持基于Web的财务信息处理。为支持企业发展电子商务和基于Internet的应用系统（如销售订单处理等），部分财务信息还可以通过Web方式收集和发布。总之，这一切，倘若在非ERP的环境下，即使靠再多的人来做此项工作，其效果也是很有限的。
二、 ERP中财务管理的业务流程
企业对资金流的控制对于企业的各项决策都是至关重要的，一旦企业资金流出现断层甚至枯竭，整个企业的生命力都有可能会受到巨大冲击和伤害。在竞争日益全球化的今天，企业所面对的各种管理信息十分庞杂，要想为企业的决策管理做出及时准确的数据分析，如果仍依靠传统方式对资金流进行控制和分析，其效果是可想而知的。ERP是一个以计划为主导的信息系统，它的计划和控制功能是伴随着企业的生产经营活动而展开的一个循环往复的过程，通过对信息流的控制，实现对物流和资金流的控制，具体业务流程要点如下：
1． 采购付款循环中的物流和资金流的统一。ERP的执行过程是从采购活动开始的。采购部根据物资需求计划采购，采购回来以后，经质检部门验收入库，录入库存系统。此时，库存增加，同时应付账款也增加（或现金减少）。通过ERP的会计界面，生成会计凭证，过账后在总账系统中同时更新应付账款和存货账户。从而在采购付款循环中实现了物流和资金流的统一。
2． 生产循环中的物流和资金流的统一。生产车间根据生产订单从仓库中领取原材料，此时，存货减少，而生产成本增加。通过ERP的会计界面生成会计凭证，过入总账，更新相应的会计科目数据。加工完成，生产出可以向客户销售的产品并入库，通过ERP的会计界面，生成会计凭证，过入总账，减少总账模块中生产成本账户的金额，增加存货账户的金额，实现了生产循环中物流和资金流的统一。
3． 销售和收款循环中的物流和资金流的统一。销售部门接到客户的定单，通知仓库按照订单向客户发货，库存减少的同时，应收账款增加。通过ERP的会计界面，生成会计凭证，过账后即可更新应收账款和存货有关的金额。以后收到客户付来的货款，通过ERP的会计界面，生成收款凭证并过账，总账系统中的现金和应收账款两个科目的数据同时得到更新。从而在销售和付款循环中实现了物流和资金流的统一。
另外利用ERP的财务管理功能进行对账和结账，以及编制财务报告，比起传统的手工操作来，大大提高了效率，可以更准确、及时地完成一些重要的财务活动。
三、 ERP在财务管理应用中所体现出的主要特点
1． 即时性。在ERP的状态下，各种资料是联动的而且可以随时更新，每个有关人员都可以随时掌握即时的资讯，这在过去只能依赖大量的人力与时间才能完成。一般来说，影响企业竞争力的因素有许多，但一个很重要的因素，在于它对企业内部各种信息的及时把握，以及对外部市场资讯、现状变化的及时了解。
2． 集成性。在ERP状态下，各种信息的集成将为决策科学化提供必要条件。在ERP尚未导入之前，知识库的信息资讯是属于过时的，更多的是局部、片面的信息，乃至失真的信息。导致这种现象的原因，除了其它因素外，信息的集成机制不完善，无疑是一个重要因素。另一方面，以往的会计信息系统在面临组织增减变化时，需要花比较多的时间去修改与串联。在导入ERP之后，面对这样的变化，便可以很轻松地进行衔接，预算规划更为精确，控制更加到位，使得实际数字与预算之间的差异分析更加容易和快速。
3． 前瞻性。ERP中会计子系统与ERP的其他子系统相互融合，会计子系统又集财务会计、管理会计、成本会计于一体。这种系统的相互整合，有利于企业在财务管理方面做一些前瞻性的分析与预测。
参考文献：
1．周玉清，刘伯莹，周强著．ERP与企业管理——理论、方法、系统．北京：清华大学出版社，2005．
2．崔晓阳著．ERP123——企业应用ERP成功之路．北京：清华大学出版社，2005．
3．中国注册会计师考试辅导教材．财务成本管理．北京：经济科学出版社，2006．
作者简介：汤从虎，江苏兴光会计师事务所高级项目经理、中国注册会计师。
收稿日期：2007-04-16。
关键词：ERP；财务管理；应用；流程
ERP（Enterprise Resource Planning）既企业资源计划系统，是指建立在信息技术基础之上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。
一、 ERP在财务管理中的应用
对于ERP在企业财务管理中的应用，我们应当从两个大的方面去分析理解：第一是从宏观层面来说，随着企业管理需求向深度延伸以及计算机和网络技术的迅速发展，ERP的内容架构也在不断的扩张；第二是从微观层面来说，随着企业实践应用的深入，ERP物理模块和功能也在不断细化。这两者是相辅相成的，在不断的互动中，推进了企业财务管理模式不断变化与发展。下面笔者将着重从微观层面上分析ERP在财务管理中的应用。
首先，简要地从宏观层面上谈一谈。企业的财务管理方式长期以来主要体现在事后收集和反映会计数据上，在支持管理控制和决策方面的功能相对较弱，不论是时效性上，还是针对性上，都难以展现它的作用。当企业发生危机时，它又总是首先反映在财务危机上，不是缺少现金流，就是缺乏持续经营所需的资本。在引入ERP以前，随着电脑的普及，会计系统的信息处理一般都是应用电脑作业，或是引入其它硬件来提高其自动化水平，这对满足会计核算的一般要求来说已是一大进步。但在业务流程的相互联系上以及与其它系统的集成上，则受到技术与功能不足的限制。然而随着ERP在企业财务管理中的应用，不仅相当程度上解决了上述问题的缺陷，而且，依托这样的平台，还可以进行更为广泛的，包括客户、供应商、分销商和代理网络、各地制造工厂等的各种经营资源、信息资源的集成，从而为企业科学决策提供更好更深入的服务。
其次，从微观层面上讲，ERP物理模块和功能越来越细化。具体涉及到ERP在企业的会计核算、预算管理、成本管理、绩效考核等其他方面的应用。
1． ERP在会计核算中的应用。会计核算主要是记录、核算、反映和分析资金在企业经济活动中的变动过程及其结果。它由总账、应收账、应付账、货币资金、固定资产、存货等部分构成。因此，从物理层面看，ERP的会计核算模块，涉及总账模块、应收账模块、应付账模块、现金管理模块、固定资产核算模块和工资核算模块等。
以总账模块和现金管理模块为例：总账模块的功能是处理记账凭证录入，并输出日记账、明细账以及总分类账，编制主要会计报表。总账模块是财务管理的核心，其他的模块都是以总账模块为核心来传递信息的；现金管理模块的主要功能是对现金流的控制以及零用现金及银行存款的核算。它包括对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理。在ERP中，一般都具有票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等和现金有关的功能。此外，它还和应收账、应付账、总账等模块集成，自动产生凭证，导入总账。
2． ERP在企业预算管理中的应用。ERP在企业预算管理中的应用为企业预算的编制、控制和分析提供了一个更为有效的平台。它侧重于财务计划、控制、分析和预测，强调事前计划、事中控制和事后反馈，并支持企业从销售计划→生产计划→采购计划→费用计划→投资计划→资金计划→损益计划→资产负债计划的全面预算编制过程。此外，还提供在执行数据的分析和预测的基础上的预算的滚动编制，支持预算的多版本方案。比如 ERP 系统提供的全面预算是全面模拟业务过程的综合体系，它从销售计划开始，建立一整套预算的 ERP 体系，可以提供仿真的运行环境。
3． ERP在成本管理中的应用。具体来说，典型的或高层次的ERP成本管理涉及以下几个主要方面：成本中心会计管理、订单及项目会计、获利能力分析。
首先，以定单和项目会计为例，它是一个全面网络化的管理会计系统，带有定单成本结算的详细操作规程。该系统收集成本，并用计划与实际结果之间的对比来协助对定单与项目的监控。系统提供了备选的成本核算及成本分析方案，从而有助于优化一个企业对其业务活动的计划与执行。
再者，以获利能力分析为例，哪一类产品以及在怎样的市场上能产生最好的效益？一个特定的定单利润是怎样构成的？这些都是获利能力分析必须涉及的问题。获利能力分析模块将帮助找到答案。该模块使用销售成本会计技术来提供有关效益的最新信息。它利用销售与利润计划程序来增进决策过程的有效性，同时以成本估算来衡量所有业务活动的效能。成本与收入都完全集成到整个控制系统中，其分摊可以不仅是各个产品，还可以是各个责任领域。同时，销售、市场、产品管理、战略经营计划等模块也将根据从获利能力分析所提供的来自市场的第一手信息，进行深入分析处理，公司因而能判断它目前在现存市场中的位置，并对新市场的潜力进行评估。
最后，以产品成本会计核算为例，用于对成本结构、成本要素及运营过程进行监控，并生成对单个对象或对整个一段时期的预测。它还能进行基于价值或数量的成本模拟估算。成本模拟得出的信息可用于对企业运营过程进行优化。
4． ERP在企业绩效考核中的应用。在ERP中绩效考核通常是与责任中心会计相联系的，它通过将企业的总体目标按各责任中心的可控范围进行分解，制定各责任中心的责任预算，及时、准确地核算各责任中心责任预算的执行情况，以便发现其脱离责任预算的差异；对各责任中心脱离责任预算和企业目标的不利活动进行矫正，充分发挥其控制职能；责任会计对责任会计中心的工作业绩进行分析评价，以便为绩效考核提供依据。
5． ERP在其他方面的应用。ERP吸收并内嵌了先进企业的财务管理实践，改善了企业会计核算和财务管理的业务流程，同时在支持企业的全球化经营上，为分布在世界各地的分支机构提供了一个统一的会计核算和财务管理平台，同时也能支持各国当地的财务法规和报表要求。如：提供多币种会计处理能力，支持各币种间的转换；支持多国会计实体的财务报表合并等；支持基于Web的财务信息处理。为支持企业发展电子商务和基于Internet的应用系统（如销售订单处理等），部分财务信息还可以通过Web方式收集和发布。总之，这一切，倘若在非ERP的环境下，即使靠再多的人来做此项工作，其效果也是很有限的。
二、 ERP中财务管理的业务流程
企业对资金流的控制对于企业的各项决策都是至关重要的，一旦企业资金流出现断层甚至枯竭，整个企业的生命力都有可能会受到巨大冲击和伤害。在竞争日益全球化的今天，企业所面对的各种管理信息十分庞杂，要想为企业的决策管理做出及时准确的数据分析，如果仍依靠传统方式对资金流进行控制和分析，其效果是可想而知的。ERP是一个以计划为主导的信息系统，它的计划和控制功能是伴随着企业的生产经营活动而展开的一个循环往复的过程，通过对信息流的控制，实现对物流和资金流的控制，具体业务流程要点如下：
1． 采购付款循环中的物流和资金流的统一。ERP的执行过程是从采购活动开始的。采购部根据物资需求计划采购，采购回来以后，经质检部门验收入库，录入库存系统。此时，库存增加，同时应付账款也增加（或现金减少）。通过ERP的会计界面，生成会计凭证，过账后在总账系统中同时更新应付账款和存货账户。从而在采购付款循环中实现了物流和资金流的统一。
2． 生产循环中的物流和资金流的统一。生产车间根据生产订单从仓库中领取原材料，此时，存货减少，而生产成本增加。通过ERP的会计界面生成会计凭证，过入总账，更新相应的会计科目数据。加工完成，生产出可以向客户销售的产品并入库，通过ERP的会计界面，生成会计凭证，过入总账，减少总账模块中生产成本账户的金额，增加存货账户的金额，实现了生产循环中物流和资金流的统一。
3． 销售和收款循环中的物流和资金流的统一。销售部门接到客户的定单，通知仓库按照订单向客户发货，库存减少的同时，应收账款增加。通过ERP的会计界面，生成会计凭证，过账后即可更新应收账款和存货有关的金额。以后收到客户付来的货款，通过ERP的会计界面，生成收款凭证并过账，总账系统中的现金和应收账款两个科目的数据同时得到更新。从而在销售和付款循环中实现了物流和资金流的统一。
另外利用ERP的财务管理功能进行对账和结账，以及编制财务报告，比起传统的手工操作来，大大提高了效率，可以更准确、及时地完成一些重要的财务活动。
三、 ERP在财务管理应用中所体现出的主要特点
1． 即时性。在ERP的状态下，各种资料是联动的而且可以随时更新，每个有关人员都可以随时掌握即时的资讯，这在过去只能依赖大量的人力与时间才能完成。一般来说，影响企业竞争力的因素有许多，但一个很重要的因素，在于它对企业内部各种信息的及时把握，以及对外部市场资讯、现状变化的及时了解。
2． 集成性。在ERP状态下，各种信息的集成将为决策科学化提供必要条件。在ERP尚未导入之前，知识库的信息资讯是属于过时的，更多的是局部、片面的信息，乃至失真的信息。导致这种现象的原因，除了其它因素外，信息的集成机制不完善，无疑是一个重要因素。另一方面，以往的会计信息系统在面临组织增减变化时，需要花比较多的时间去修改与串联。在导入ERP之后，面对这样的变化，便可以很轻松地进行衔接，预算规划更为精确，控制更加到位，使得实际数字与预算之间的差异分析更加容易和快速。
3． 前瞻性。ERP中会计子系统与ERP的其他子系统相互融合，会计子系统又集财务会计、管理会计、成本会计于一体。这种系统的相互整合，有利于企业在财务管理方面做一些前瞻性的分析与预测。
参考文献：
1．周玉清，刘伯莹，周强著．ERP与企业管理——理论、方法、系统．北京：清华大学出版社，2005．
2．崔晓阳著．ERP123——企业应用ERP成功之路．北京：清华大学出版社，2005．
3．中国注册会计师考试辅导教材．财务成本管理．北京：经济科学出版社，2006．
作者简介：汤从虎，江苏兴光会计师事务所高级项目经理、中国注册会计师。
收稿日期：2007-04-16。