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内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。在企业现代化管理中内部控制制度是一个极其重要的组成部分。随着广电网络产业化经营的不断深化，不断规范和完善内部控制体系应逐渐成为广电网络企业建设的重点内容之一。
一、广电网络企业规范内部控制体系的现实意义
1.广电网络企业规范内部控制体系建设有利于提高企业财务管理的规范性。内部财务管理是内部控制的重要组成部分，通过设立不相容财务岗位的分离能够有效防止和降低财务舞弊行为的发生，严格的内部财务控制可以规范企业的会计处理，提供高质量的会计信息，为外部使用者进行决策提供有利参考。
2.广电网络企业规范内部控制体系建设有利于提高企业经营效率，提高服务质量。当今是信息时代，广电网络企业提供的视频业务，内容为王，丰富的节目已经成为人们生活中不可或缺的一部分，广电网络传输的节目质量直接关系到民众的精神生活水平。健全的内部控制体系可以促进广电网络企业良好运转，确保广电节目传输质量，更好地发挥其服务社会的职能。
3.广电网络企业规范内部控制体系建设有利于加快行业产业化的进程。随着市场经济的快速发展，“三网”融合的深入推进，广电行业面临的竞争日益激烈，企业经营压力越来越大，为不断适应市场发展，广电网络企业只有加快推进产业化进程，才能赢得商机，规范内部控制体系建设有利于完善企业治理结构，提高综合竞争能力，加快推行规模化、多元化和集约化的现代企业经营模式，促进广电网络企业健康发展。
二、广电网络企业内部控制体系建设中存在的不足
近年来，广电网络企业虽然具有一定的内控意识，建立了相应的内控制度。但在对内部一些关键环节的控制和具体的执行等方面仍存在着诸多不足：
1.企业内部控制观念较为落后。虽然广电网络企业大多数已经实行了企业管理模式，但是受到陈旧体制观念的影响，不少企业经营管理者对内控的重要性认识不够，尤其缺乏对财务管理的认识与了解，在内控管理方面过于重视事业建设，忽略对财务管理的关注与控制。员工的观念陈旧，缺乏应有的竞争和内控意识，导致企业经营效率低下，盈利能力受到限制。
2.关键环节管理和控制存在漏洞。企业内部控制主要包括内部牵制控制、预算控制、风险控制、授权审批控制、财务会计系统控制以及内部监督控制。目前，一些广电网络企业事前预算管理不到位，部分企业的预算编制和核算与实际相差太大，无法发挥预算的真正作用。同时，部分企业经济业务审批制度存在漏洞，审批人、执行人、审核和复核人员没能完全分离，又缺乏完善的内部监督和风险控制体系，使得企业利益受损的可能性较大。
3.内部控制制度不够健全。内部控制是一项综合性的管理工作，涉及到企业管理的方方面面，虽然广电网络企业普遍制定了内部控制制度，但大部分仅局限于某些方面的具体规定，没有形成系统的内控体系，部分企业内控制度不够严谨，内控制度不够全面、准确，导致执行过程出现偏差。加之，缺乏有效的监督与控制机制，不能及时对内控执行效果进行检验，实施过程中出现的问题得不到及时解决。
此外，广电网络企业内部控制的执行效果不尽如人意。虽然建立了内部控制制度，但执行力度不大，使得制度成为一种摆设。尤其在资产管理方面，不能对固定资产和存货进行定期盘点，出现账实不符，导致资产流失。许多内部控制的基本环节，在不少企业没有落实到实处，在制度的实施管理方面还存在很多漏洞。
三、广电网络企业完善和规范内部控制体系对策
内部控制是对经营活动的一项干预措施，是一个需要企业全体成员持续参与的过程，是一种流程的控制。内部控制对于提高广电网络企业的经营管理效率，提升企业的服务质量，加快产业化进程起着重要的促进作用。因此，不断完善和规范内控体系建设，使各项内控制度得到有效执行非常迫切。
1.要重视内部控制内容建设。企业建立与实施有效的内控，应考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。广电网络企业在内控机制内容建设方面应该重视做好以下几个方面：
1.1内部环境建设。内部环境建设涉及部门机构设置、内部分工与职责的划分、经营决策与管理执行机制、新酬与绩效管理体系乃至企业文化建设等基本框架。其中，内控机构的建立及有效运作是内控机制建设的前提。
1.2制度建设。内控制度是内控的依据，内控制度建设是内控机制建设的主体内容。单位控制风险，避免危机，健康持续发展，都离不开制度的保障。在制度建设方面，要注重建立不相容职务分离制约制度、财产清查制度、授权管理与集体决策制度、绩效考评制度、内控监督制度等，加强内控机制的控制与监督功能。
1.3流程规范建设。建立流程和规范是内控机制建设的重要内容之一。流程和规范是制度框架内的具体做法，指导每个员工日常工作，并在实践工作中及时总结好的方式和方法进行补充完善。仅有制度而没有实施细是不够的，要狠抓落实，杜绝内有花架子，空摆设。要做到上墙的是文字，实施的是约束，真正让内部控制发挥出它监督制约的作用。
1.4技术手段建设。现代信息技术为内控机制建立和完善提供了方便快捷的沟通和执行方式。及时吸纳信息技术的新成果，建立高效便捷的信息系统，加强单位内部信息沟通，已经成为现代企业的关键内控手段。
2.要注重内部控制的过程实施。内部控制就是通过管理提升效益，内部控制体系是现代企业管理的重要手段，建立起以源头治理和过程控制为核心的内控体系，通过理顺工作流程，完善管理制度，加大监控力度，是规范企业管理行为的基本准则，是规避经营风险的重要措施。
2.1完善内部控制体系，尤其要加强对关键环节的控制。企业要以国家财政部颁布的《内部会计控制规范》为依据，结合行业和本企业的特点，制定详细科学、全面的内部控制制度。对于预算管理、不相容岗位的设立，以及经济业务的授权审批等关键环节的控制，要形成正式的书面文件，以提高内控机制的权威性。
2.2强化企业内部控制意识，提高对内控重要性认识。加强企业经营管理者对内控的重视，提高员工的内控意识。通过建立绩效考核与评价机制，将个人收入与企业业绩全面挂钩，增强内控与竞争意识，提高员工工作热情与积极性，进而改善企业获利能力，提高综合竞争能力。
2.3加强对相关人员的培训，提高人员综合素质。提高企业经营管理者对内控相关知识的了解，尤其要加强对有关财务管理方面專业知识的学习，增强企业经营领导层对内控的认识与了解，为内控制度的实施提供指导。通过座谈、培训以及咨询等形式，提高相关员工的职业道德素质和实际操纵能力，促进内控体系的无偏差执行。
2.4加大内控的执行力度，加强内部控制监督机制建设。制度的制定是前提，实施才是最终目的，因此，要加强对内部控制执行过程的监督与管理。明确奖惩依据，加大处罚力度，实施全程的监控模式。成立独立的监督小组负责对执行过程进行监管，一方面可以防止徇私舞弊行为的发生，另一方面能够及时发现内控实施过程中存在的问题，不断完善和改进内控机制。
在市场竞争日益加剧的环境下，广电网络企业只有不断加强员工职业道德教育，强化财务管理，优化资源配置，努力完善和规范内部控制体系建设，才能进一步控制企业风险，增强竞争能力，促进企业健康发展。
作者简介：仲杨泉（1965—），男，江苏东台人，会计学专业本科学历，会计师、工程师职称，现任江苏有线东台分公司副总经理、会计师。
一、广电网络企业规范内部控制体系的现实意义
1.广电网络企业规范内部控制体系建设有利于提高企业财务管理的规范性。内部财务管理是内部控制的重要组成部分，通过设立不相容财务岗位的分离能够有效防止和降低财务舞弊行为的发生，严格的内部财务控制可以规范企业的会计处理，提供高质量的会计信息，为外部使用者进行决策提供有利参考。
2.广电网络企业规范内部控制体系建设有利于提高企业经营效率，提高服务质量。当今是信息时代，广电网络企业提供的视频业务，内容为王，丰富的节目已经成为人们生活中不可或缺的一部分，广电网络传输的节目质量直接关系到民众的精神生活水平。健全的内部控制体系可以促进广电网络企业良好运转，确保广电节目传输质量，更好地发挥其服务社会的职能。
3.广电网络企业规范内部控制体系建设有利于加快行业产业化的进程。随着市场经济的快速发展，“三网”融合的深入推进，广电行业面临的竞争日益激烈，企业经营压力越来越大，为不断适应市场发展，广电网络企业只有加快推进产业化进程，才能赢得商机，规范内部控制体系建设有利于完善企业治理结构，提高综合竞争能力，加快推行规模化、多元化和集约化的现代企业经营模式，促进广电网络企业健康发展。
二、广电网络企业内部控制体系建设中存在的不足
近年来，广电网络企业虽然具有一定的内控意识，建立了相应的内控制度。但在对内部一些关键环节的控制和具体的执行等方面仍存在着诸多不足：
1.企业内部控制观念较为落后。虽然广电网络企业大多数已经实行了企业管理模式，但是受到陈旧体制观念的影响，不少企业经营管理者对内控的重要性认识不够，尤其缺乏对财务管理的认识与了解，在内控管理方面过于重视事业建设，忽略对财务管理的关注与控制。员工的观念陈旧，缺乏应有的竞争和内控意识，导致企业经营效率低下，盈利能力受到限制。
2.关键环节管理和控制存在漏洞。企业内部控制主要包括内部牵制控制、预算控制、风险控制、授权审批控制、财务会计系统控制以及内部监督控制。目前，一些广电网络企业事前预算管理不到位，部分企业的预算编制和核算与实际相差太大，无法发挥预算的真正作用。同时，部分企业经济业务审批制度存在漏洞，审批人、执行人、审核和复核人员没能完全分离，又缺乏完善的内部监督和风险控制体系，使得企业利益受损的可能性较大。
3.内部控制制度不够健全。内部控制是一项综合性的管理工作，涉及到企业管理的方方面面，虽然广电网络企业普遍制定了内部控制制度，但大部分仅局限于某些方面的具体规定，没有形成系统的内控体系，部分企业内控制度不够严谨，内控制度不够全面、准确，导致执行过程出现偏差。加之，缺乏有效的监督与控制机制，不能及时对内控执行效果进行检验，实施过程中出现的问题得不到及时解决。
此外，广电网络企业内部控制的执行效果不尽如人意。虽然建立了内部控制制度，但执行力度不大，使得制度成为一种摆设。尤其在资产管理方面，不能对固定资产和存货进行定期盘点，出现账实不符，导致资产流失。许多内部控制的基本环节，在不少企业没有落实到实处，在制度的实施管理方面还存在很多漏洞。
三、广电网络企业完善和规范内部控制体系对策
内部控制是对经营活动的一项干预措施，是一个需要企业全体成员持续参与的过程，是一种流程的控制。内部控制对于提高广电网络企业的经营管理效率，提升企业的服务质量，加快产业化进程起着重要的促进作用。因此，不断完善和规范内控体系建设，使各项内控制度得到有效执行非常迫切。
1.要重视内部控制内容建设。企业建立与实施有效的内控，应考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。广电网络企业在内控机制内容建设方面应该重视做好以下几个方面：
1.1内部环境建设。内部环境建设涉及部门机构设置、内部分工与职责的划分、经营决策与管理执行机制、新酬与绩效管理体系乃至企业文化建设等基本框架。其中，内控机构的建立及有效运作是内控机制建设的前提。
1.2制度建设。内控制度是内控的依据，内控制度建设是内控机制建设的主体内容。单位控制风险，避免危机，健康持续发展，都离不开制度的保障。在制度建设方面，要注重建立不相容职务分离制约制度、财产清查制度、授权管理与集体决策制度、绩效考评制度、内控监督制度等，加强内控机制的控制与监督功能。
1.3流程规范建设。建立流程和规范是内控机制建设的重要内容之一。流程和规范是制度框架内的具体做法，指导每个员工日常工作，并在实践工作中及时总结好的方式和方法进行补充完善。仅有制度而没有实施细是不够的，要狠抓落实，杜绝内有花架子，空摆设。要做到上墙的是文字，实施的是约束，真正让内部控制发挥出它监督制约的作用。
1.4技术手段建设。现代信息技术为内控机制建立和完善提供了方便快捷的沟通和执行方式。及时吸纳信息技术的新成果，建立高效便捷的信息系统，加强单位内部信息沟通，已经成为现代企业的关键内控手段。
2.要注重内部控制的过程实施。内部控制就是通过管理提升效益，内部控制体系是现代企业管理的重要手段，建立起以源头治理和过程控制为核心的内控体系，通过理顺工作流程，完善管理制度，加大监控力度，是规范企业管理行为的基本准则，是规避经营风险的重要措施。
2.1完善内部控制体系，尤其要加强对关键环节的控制。企业要以国家财政部颁布的《内部会计控制规范》为依据，结合行业和本企业的特点，制定详细科学、全面的内部控制制度。对于预算管理、不相容岗位的设立，以及经济业务的授权审批等关键环节的控制，要形成正式的书面文件，以提高内控机制的权威性。
2.2强化企业内部控制意识，提高对内控重要性认识。加强企业经营管理者对内控的重视，提高员工的内控意识。通过建立绩效考核与评价机制，将个人收入与企业业绩全面挂钩，增强内控与竞争意识，提高员工工作热情与积极性，进而改善企业获利能力，提高综合竞争能力。
2.3加强对相关人员的培训，提高人员综合素质。提高企业经营管理者对内控相关知识的了解，尤其要加强对有关财务管理方面專业知识的学习，增强企业经营领导层对内控的认识与了解，为内控制度的实施提供指导。通过座谈、培训以及咨询等形式，提高相关员工的职业道德素质和实际操纵能力，促进内控体系的无偏差执行。
2.4加大内控的执行力度，加强内部控制监督机制建设。制度的制定是前提，实施才是最终目的，因此，要加强对内部控制执行过程的监督与管理。明确奖惩依据，加大处罚力度，实施全程的监控模式。成立独立的监督小组负责对执行过程进行监管，一方面可以防止徇私舞弊行为的发生，另一方面能够及时发现内控实施过程中存在的问题，不断完善和改进内控机制。
在市场竞争日益加剧的环境下，广电网络企业只有不断加强员工职业道德教育，强化财务管理，优化资源配置，努力完善和规范内部控制体系建设，才能进一步控制企业风险，增强竞争能力，促进企业健康发展。
作者简介：仲杨泉（1965—），男，江苏东台人，会计学专业本科学历，会计师、工程师职称，现任江苏有线东台分公司副总经理、会计师。