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摘要：本文结合国库集中支付改革实践，从信息系统、票据审核、系统操作、管理制度、内部控制等方面的风险展开分析，针对风险提出防控措施：加强信息系统安全防护；规范票据审核；规范操作流程；建立预算执行动态监控信息系统；完善制度建设；提高人员素质。
关键词：国库集中支付 风险 防控
风险是指未来结果的不确定性或损失。作为财政部门，财政资金安全是整个部门的生命线；作为财政工作者，守护财政资金安全是我们的首要职责。2001年我国开始对财政资金实行国库集中支付，2012年我区实行国库集中支付制度改革。
一、国库集中支付制度
国库集中支付制度是把财政资金由传统的层层拨付转变为国库单一账户的公共财政管理体系。即所有财政性资金集中在国库单一账户内，所有财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。
二、国库集中支付制度优势分析。
（一）有利于财政资金高效运行
实行国库集中支付后，预算单位未使用的资金以预算指标形式存放在国库，这便于财政部门对资金进行集中管理和统一支配，使财政资金运行更加高效、合理。
（二）有利于加强财政对预算资金的监控
实行国库集中支付后，预算单位的每笔支出业务都在国库支付系统的监控之下，支出透明度大大提高。财政通过国库集中支付，实现由事后监督变为事前、事中、事后的全过程动态监控，确保财政资金安全。
（三）有利于财政及时把握当前经济形势
实行国库集中支付后，单位用款需先报用款计划，在用款计划批复额度内逐笔用款，单位每列支一笔预算支出，财政总预算支出同时等额形成。这样，财政总预算支出就能反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门及时把握当前经济形势。
三、国库集中支付中财政资金风险分析
实行国库集中支付改革后，财政资金由“分散”转为“集中”，支付过程又涉及众多业务部门，这都加大了财政资金的支付风险。因此，集中支付中财政资金的风险防控必须引起高度重视。当前国库集中支付中财政资金风险主要表现在以下几个方面：
（一）信息系统风险
由于集中支付系统正处于不断完善的阶段，系统的稳定性还不强。在各功能模块操作、数据处理、流程控制等方面不时会出现一些新问题、新要求，需要向软件开发团队寻求技术支持。这种事后完善软件功能的模式，存在潜在的安全漏洞。另一方面，在复杂的网络环境下，信息系统的安全性还不够。信息系统涉及单位众多，数据处理量巨大，数据的处理与存储全部依靠计算机操作。由于网络设备的复杂性、网络终端的分散性，病毒传染、恶意窃取财政信息、数据丢失、篡改或破坏等情况都有可能发生，对财政资金的安全形成威胁。
（二）票据审核风险
票据审核是国库集中支付的第一环。由于预算单位多，工作人员少，审核要素多，容易造成漏审或错审风险。
（三）操作风险
集中支付业务涉及预算单位、财政部门、代理银行，使用者众多。由于人员素质参差不齐、业务水平不同，少数单位和人员工作责任心不强，在工作中，不规范操作，出现误操作情况；不严格执行业务流程，一个人完成所有操作或省略相互审核环节，这都会威胁财政资金安全。
（四）管理制度风险
国库集中支付改革后，我国虽然相继出台了诸多管理制度及办法，但目前仍处于不断完善的阶段，系统、全面的制度还没建立。而另一方面，集中支付范围则在不断扩大，相应的各项配套制度也不够健全，以致于在制度层面上存在着风险。
（五）内部控制风险
由于内控制度不完善或因不严格执行而形成的风险。我国首起国库集中支付监守自盗案：湖北潜江市国库集中收付中心女出纳樊红卷走580万元公款潜逃一案，作案过程并不复杂，仅两天时间分两笔卷走580万元巨款。樊案之后，该市张金镇财政所在自查清理中又爆挪用公款140万元的大案。两起案件，向财政部门敲响了警钟。财政作为国库集中支付的执行者，掌握着财政资金的绝对控制权。如果内部管理制度缺失或执行不到位，使内部人员有机可乘，则会严重影响财政资金的安全。
四、国库集中支付中财政资金风险防控对策。
集中支付过程中财政资金的风险，主要来自于资金技术限制、操作不规范、制度不健全及人为因素影响等方面，因此，在实际工作中应从以下几方面做好风险防控工作。
（一）加强信息系统安全防护
启用CA认证系统，取消原先的密码登录，工作人员均通过CA身份认证后登录国库支付系统，提高安全等级；在财政内部，培养专业软件工程师，通过集中支付改革实践，进一步完善各模块功能；加强设备管理、网络系统管理，对系统数据采取双重备份，设置数据访问权限、安全访问等级等，避免数据被篡改、破坏。
（二）规范票据审核
根据工作实际，梳理审核要素，作为审核依据，既便于审核人员操作，又有利于审核工作完整、到位，不遗漏、不留盲区。我区目前票据审核要素整理有10项，分别是发票真伪、日期、抬头、发票内容、金额、用途、发票章、清单、审批程序、列支项目。
（三）提高业务水平，规范操作流程
一是提高业务水平。开展多种层次、多种类型的培训，促进工作人员不断学习新知识、新政策、新法规，提高业务操作水平。二是规范操作流程。各预算单位每月根据工作进度，先报下月用款计划，用款计划批复下达后才能用款。我区支付（核算）中心支付流程：票据审核—票据录入（预算单位操作）—审核—支付—会计集中核算（以直接支付为例）。每个流程都有专人负责，各司其职，确保财政资金安全。
（四）建立预算执行动态监控信息系统。
启用“预算执行动态监控”模块，按照系统自动预警与人工核查相结合的方式对集中支付业务进行动态监督。动态监控系统按预先设置的预警规则，对系统中的每一笔、每一步支付业务进行判断、监控，发现问题及时报警并暂停资金支付，交由监管人员进行核查，同时明确监管岗位职权、职责，便于及时纠正财政资金使用过程中的违纪违规行为。只有充分发挥动态监控系统的预警、威慑和纠错作用，才能确保财政资金使用的规范、合理、高效。
（五）完善制度建设，加强后续监管
各级财政部门应根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》等法规，结合当地改革实际，出台相关配套制度和措施；财政部门、预算单位、代理银行按照职责分离，相互制衡的原则，进一步完善内部控制制度并抓好落实执行；完善财政直接支付与授权支付的后续监管机制。建立财政与预算单位、人行、代理银行之间的定期对账制度，即做好清算记录与银行对账单的核对工作、做好每日清算数据的核对工作、做好月度清算指标的核对工作。
（六）重视职业道德教育，提高人员素质
财政部门应重视对干部职工的职业道德教育，通过廉政课堂、廉政短信、党课、座谈会或专题会议等多种形式开展职业道德教育，宣传正面典型、鞭挞反面典型，增强他们的风险意识和责任意识，充分认识集中支付业务的重要性，树立正确的人生观、世界观和价值观。
对于风险防控，我们要切实做到“宜未雨而绸缪，勿临渴而掘井。”只有将风险隐患消灭在萌芽状态，才能保障国库集中支付中财政资金的安全。
参考文献：
[1]袁亚辉.浅谈国库集中支付下的内部控制[J].现代商业，2010（29）
[2]王卫红.我国国库集中支付风险控制分析[J].经济视角，2010（9）
[3]曾小春，段从峰，赵榆森，国库集中支付风险预警体系设计
关键词：国库集中支付 风险 防控
风险是指未来结果的不确定性或损失。作为财政部门，财政资金安全是整个部门的生命线；作为财政工作者，守护财政资金安全是我们的首要职责。2001年我国开始对财政资金实行国库集中支付，2012年我区实行国库集中支付制度改革。
一、国库集中支付制度
国库集中支付制度是把财政资金由传统的层层拨付转变为国库单一账户的公共财政管理体系。即所有财政性资金集中在国库单一账户内，所有财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。
二、国库集中支付制度优势分析。
（一）有利于财政资金高效运行
实行国库集中支付后，预算单位未使用的资金以预算指标形式存放在国库，这便于财政部门对资金进行集中管理和统一支配，使财政资金运行更加高效、合理。
（二）有利于加强财政对预算资金的监控
实行国库集中支付后，预算单位的每笔支出业务都在国库支付系统的监控之下，支出透明度大大提高。财政通过国库集中支付，实现由事后监督变为事前、事中、事后的全过程动态监控，确保财政资金安全。
（三）有利于财政及时把握当前经济形势
实行国库集中支付后，单位用款需先报用款计划，在用款计划批复额度内逐笔用款，单位每列支一笔预算支出，财政总预算支出同时等额形成。这样，财政总预算支出就能反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门及时把握当前经济形势。
三、国库集中支付中财政资金风险分析
实行国库集中支付改革后，财政资金由“分散”转为“集中”，支付过程又涉及众多业务部门，这都加大了财政资金的支付风险。因此，集中支付中财政资金的风险防控必须引起高度重视。当前国库集中支付中财政资金风险主要表现在以下几个方面：
（一）信息系统风险
由于集中支付系统正处于不断完善的阶段，系统的稳定性还不强。在各功能模块操作、数据处理、流程控制等方面不时会出现一些新问题、新要求，需要向软件开发团队寻求技术支持。这种事后完善软件功能的模式，存在潜在的安全漏洞。另一方面，在复杂的网络环境下，信息系统的安全性还不够。信息系统涉及单位众多，数据处理量巨大，数据的处理与存储全部依靠计算机操作。由于网络设备的复杂性、网络终端的分散性，病毒传染、恶意窃取财政信息、数据丢失、篡改或破坏等情况都有可能发生，对财政资金的安全形成威胁。
（二）票据审核风险
票据审核是国库集中支付的第一环。由于预算单位多，工作人员少，审核要素多，容易造成漏审或错审风险。
（三）操作风险
集中支付业务涉及预算单位、财政部门、代理银行，使用者众多。由于人员素质参差不齐、业务水平不同，少数单位和人员工作责任心不强，在工作中，不规范操作，出现误操作情况；不严格执行业务流程，一个人完成所有操作或省略相互审核环节，这都会威胁财政资金安全。
（四）管理制度风险
国库集中支付改革后，我国虽然相继出台了诸多管理制度及办法，但目前仍处于不断完善的阶段，系统、全面的制度还没建立。而另一方面，集中支付范围则在不断扩大，相应的各项配套制度也不够健全，以致于在制度层面上存在着风险。
（五）内部控制风险
由于内控制度不完善或因不严格执行而形成的风险。我国首起国库集中支付监守自盗案：湖北潜江市国库集中收付中心女出纳樊红卷走580万元公款潜逃一案，作案过程并不复杂，仅两天时间分两笔卷走580万元巨款。樊案之后，该市张金镇财政所在自查清理中又爆挪用公款140万元的大案。两起案件，向财政部门敲响了警钟。财政作为国库集中支付的执行者，掌握着财政资金的绝对控制权。如果内部管理制度缺失或执行不到位，使内部人员有机可乘，则会严重影响财政资金的安全。
四、国库集中支付中财政资金风险防控对策。
集中支付过程中财政资金的风险，主要来自于资金技术限制、操作不规范、制度不健全及人为因素影响等方面，因此，在实际工作中应从以下几方面做好风险防控工作。
（一）加强信息系统安全防护
启用CA认证系统，取消原先的密码登录，工作人员均通过CA身份认证后登录国库支付系统，提高安全等级；在财政内部，培养专业软件工程师，通过集中支付改革实践，进一步完善各模块功能；加强设备管理、网络系统管理，对系统数据采取双重备份，设置数据访问权限、安全访问等级等，避免数据被篡改、破坏。
（二）规范票据审核
根据工作实际，梳理审核要素，作为审核依据，既便于审核人员操作，又有利于审核工作完整、到位，不遗漏、不留盲区。我区目前票据审核要素整理有10项，分别是发票真伪、日期、抬头、发票内容、金额、用途、发票章、清单、审批程序、列支项目。
（三）提高业务水平，规范操作流程
一是提高业务水平。开展多种层次、多种类型的培训，促进工作人员不断学习新知识、新政策、新法规，提高业务操作水平。二是规范操作流程。各预算单位每月根据工作进度，先报下月用款计划，用款计划批复下达后才能用款。我区支付（核算）中心支付流程：票据审核—票据录入（预算单位操作）—审核—支付—会计集中核算（以直接支付为例）。每个流程都有专人负责，各司其职，确保财政资金安全。
（四）建立预算执行动态监控信息系统。
启用“预算执行动态监控”模块，按照系统自动预警与人工核查相结合的方式对集中支付业务进行动态监督。动态监控系统按预先设置的预警规则，对系统中的每一笔、每一步支付业务进行判断、监控，发现问题及时报警并暂停资金支付，交由监管人员进行核查，同时明确监管岗位职权、职责，便于及时纠正财政资金使用过程中的违纪违规行为。只有充分发挥动态监控系统的预警、威慑和纠错作用，才能确保财政资金使用的规范、合理、高效。
（五）完善制度建设，加强后续监管
各级财政部门应根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》等法规，结合当地改革实际，出台相关配套制度和措施；财政部门、预算单位、代理银行按照职责分离，相互制衡的原则，进一步完善内部控制制度并抓好落实执行；完善财政直接支付与授权支付的后续监管机制。建立财政与预算单位、人行、代理银行之间的定期对账制度，即做好清算记录与银行对账单的核对工作、做好每日清算数据的核对工作、做好月度清算指标的核对工作。
（六）重视职业道德教育，提高人员素质
财政部门应重视对干部职工的职业道德教育，通过廉政课堂、廉政短信、党课、座谈会或专题会议等多种形式开展职业道德教育，宣传正面典型、鞭挞反面典型，增强他们的风险意识和责任意识，充分认识集中支付业务的重要性，树立正确的人生观、世界观和价值观。
对于风险防控，我们要切实做到“宜未雨而绸缪，勿临渴而掘井。”只有将风险隐患消灭在萌芽状态，才能保障国库集中支付中财政资金的安全。
参考文献：
[1]袁亚辉.浅谈国库集中支付下的内部控制[J].现代商业，2010（29）
[2]王卫红.我国国库集中支付风险控制分析[J].经济视角，2010（9）
[3]曾小春，段从峰，赵榆森，国库集中支付风险预警体系设计