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【摘 要】企事业单位内部控制分为会计核算控制和财务管理控制两方面，单位实施内部控制有其必然性，文章给出了内部控制及信息时代企业内部控制的概念，内部控制的内容以及建立内部控制的必要性，对企事业单位内部控制的概念做了一个较为透彻的分析。
【关键词】财务管理 网络环境 人才队伍 基本素质
1. 内部控制的含义、概念
内部控制是企事业单位为实现经营目标和控制经营风险而制定的各项程序，是企事业单位内部各部门及所有工作人员间处理公司业务时存在的相互协调、相互制约和监督的定义为一个受企业董事会、管理层和所有员工影响的过程企业实施内部控制目标有三：提高企业经营效果、保证企业财务报告可靠、使企業能自觉遵守相关法律法规。我国从二十世纪九十年代开始在企事业单位中大力推动实施内部控制，到目前为止，我国企事业单位在内部控制方面基本上有章可循、有法可依。
第三次科技革命带来一个崭新的信息技术时代，在市场经济与信息技术的相互推动下，世界经济迅速发展，企业的发展如雨后春笋。企业的内部控制在一定程度上决定着企业能否在市场经济的运行下，如春笋般具有极强的生命力。企业的内部控制主要是指企业在生产经营过程中的自我控制和自我约束的内部运行机制，是企业正常运行的中枢神经，也是企业进行生产经营活动赖以生存的基本要素。具体来说，企业的内部控制主要是指企业内各经济单位和组织在进行相互制约的债权分配机制，包括企业的财务管理理念、企业人员素质结构、企业财务管理机制和管理所采用的方式、手段等。所有的内部控制措施都必须建立在维护企业的内部运营管理正常运行的基础上，保障企业具有稳健的运行空间和物质基础，确保企业在运作过程中所触及的数据和信息的真实性与客观性。
企业的内部管理特别是企业的财务管理对企业的正常运行具有推动作用，是企业增强凝聚力和创新力的基础，也是企业达到利益最大化的有效手段，制定一套科学有效的财务管理内部控制制度，进行严格科学的执行，不仅有利于及时发现企业运行过程中存在的财务风险，也是保障企业正常运行的有效物质基础，还能够在企业范围里进行资源的合理配置，提高企业资源的利用，增加经济效益。
2. 内部控制的内容
2.1建立控制系统,规范运作程序。即根据事业单位的工作范围,工作性质和任务特点,建立起一整套的事业单位财务管理内部控制系统,从组织和制度上对事业单位的财务实行内部控制。同时,还要规范事业单位财务会计的运作程序,科学合理地设计业务流程,明确各个岗位和控制点监督控制的主要内容等
2.2完善控制制度,明确控制标准。在事业单位内部建立起完善的控制制度、包括岗位责任制度、业务流程制度、支出审批制度、凭证检查制度、现金管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度、内部稽核制度和内部审计制度等等。同时,建立起行之有效的控制标准,如成本费用率、支出降低率等,二级单位和控制指标可以是资金利税率成股东权益报酬率等等。有条件的单位还应建立起适合本单位的指标控制制度,把自上而下的指标分解占自下而上的目标保证有权地结合起来,促进事业单位工作与经营活动良好进行。
2.3讲求控制方法,加强风险防范。事业单位财务内部控制要讲求科学的控制方法,要综合运用组织规划控制,授权批准控制,会计系统控制,全面预算的控制,以及内部报告和内部审计控制等方法。要区别业务的性务和工作的特点,合理地界定和运用不同方法。要区别业务的性务和工作的特点,合理地界定和运用不同的方法,或几种方法灵活组合,合理搭配,以求获得最佳的控制效果。除此以外。还要加强风险防范控制,即根据关键任务的关键环节,明确风险控制点,对控制点以活动加强预测并建立起一整套预警、识别、评估、报告,应急和防范的规章、制度,只有这样,才能收到实效,避免大的损失和失误。
3. 内部控制的意义（必要性）
3.1高校财务内部控制的意义：高校财务内部控制是为了保证学校工作正常进行的有力举措。加强高校财务内部的管理目的是确保学校资产的安全，防止一些违背会计工作原则的事件发生，提高会计工作的准确性，防止一些欺诈舞弊的事件发生，提高工作的效率。高校财务控制包括高校内部财务控制和高校内部管理控制。高校内部财务管理，随着高等教育事业的发展，逐步成为高校工作中的重要的一部分，高校内部的收入大多由财务部负责，所以高校财务部门的内部控制逐渐提上议程。
3.2事业单位加强内部财务控制的必要性：随着事业单位现代会计工作和国际接轨步伐的不断加快，事业单位的财务收支活动亦不断扩大，为了适应市场经济体制下的政府职能的转变，保证事业单位的经济活动与国家相关的法律、法规不脱节，保证会计信息真实、完整，必须加强事业单位的内部财务控制。但是，近几年来，部分事业单位内部的财务控制出现了较多的问题，给事业单位的发展带来了较大的财务风险，为了适应当今财务改革的需要，加强事业单位的内部财务控制显得尤为必要。
参考文献：
[1]杨德全.浅析财务内部控制制度[J].理论界,2006,(S1).
[2]沈秀萍,乔红.浅谈企业财务内部控制制度[J].公用事业财会,2006,(01)3、张敏,马熔蓉.企业内部控制若干问题研究[J].财经政法资讯,2006,(05)4、陈浩.财务内部控制制度初探[J].当代经济,2006,(10).
[3]沈秀萍,乔红.浅谈企业财务内部控制制度[J].公用事业财会,2006,(01)6、秦燕飞,白扬.关于企业会计内部控制制度的探讨[J].工业审计与会计,2008,(06).
[4]马传丽.浅谈企业的内部会计控制[J].财经界(学术版),2010,(02).
[5]贺叶萍.论企业财务内部控制体系的构建[J].现代经济信息,2010,(16).
作者简介：姚小菊（1971-），性别：女，民族：汉，籍贯：河北定州，工作单位：石家庄铁道大学，职称：高级会计师，学位：硕士研究方向：财务管理、成本会计。
（作者单位：石家庄铁道大学）
【关键词】财务管理 网络环境 人才队伍 基本素质
1. 内部控制的含义、概念
内部控制是企事业单位为实现经营目标和控制经营风险而制定的各项程序，是企事业单位内部各部门及所有工作人员间处理公司业务时存在的相互协调、相互制约和监督的定义为一个受企业董事会、管理层和所有员工影响的过程企业实施内部控制目标有三：提高企业经营效果、保证企业财务报告可靠、使企業能自觉遵守相关法律法规。我国从二十世纪九十年代开始在企事业单位中大力推动实施内部控制，到目前为止，我国企事业单位在内部控制方面基本上有章可循、有法可依。
第三次科技革命带来一个崭新的信息技术时代，在市场经济与信息技术的相互推动下，世界经济迅速发展，企业的发展如雨后春笋。企业的内部控制在一定程度上决定着企业能否在市场经济的运行下，如春笋般具有极强的生命力。企业的内部控制主要是指企业在生产经营过程中的自我控制和自我约束的内部运行机制，是企业正常运行的中枢神经，也是企业进行生产经营活动赖以生存的基本要素。具体来说，企业的内部控制主要是指企业内各经济单位和组织在进行相互制约的债权分配机制，包括企业的财务管理理念、企业人员素质结构、企业财务管理机制和管理所采用的方式、手段等。所有的内部控制措施都必须建立在维护企业的内部运营管理正常运行的基础上，保障企业具有稳健的运行空间和物质基础，确保企业在运作过程中所触及的数据和信息的真实性与客观性。
企业的内部管理特别是企业的财务管理对企业的正常运行具有推动作用，是企业增强凝聚力和创新力的基础，也是企业达到利益最大化的有效手段，制定一套科学有效的财务管理内部控制制度，进行严格科学的执行，不仅有利于及时发现企业运行过程中存在的财务风险，也是保障企业正常运行的有效物质基础，还能够在企业范围里进行资源的合理配置，提高企业资源的利用，增加经济效益。
2. 内部控制的内容
2.1建立控制系统,规范运作程序。即根据事业单位的工作范围,工作性质和任务特点,建立起一整套的事业单位财务管理内部控制系统,从组织和制度上对事业单位的财务实行内部控制。同时,还要规范事业单位财务会计的运作程序,科学合理地设计业务流程,明确各个岗位和控制点监督控制的主要内容等
2.2完善控制制度,明确控制标准。在事业单位内部建立起完善的控制制度、包括岗位责任制度、业务流程制度、支出审批制度、凭证检查制度、现金管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度、内部稽核制度和内部审计制度等等。同时,建立起行之有效的控制标准,如成本费用率、支出降低率等,二级单位和控制指标可以是资金利税率成股东权益报酬率等等。有条件的单位还应建立起适合本单位的指标控制制度,把自上而下的指标分解占自下而上的目标保证有权地结合起来,促进事业单位工作与经营活动良好进行。
2.3讲求控制方法,加强风险防范。事业单位财务内部控制要讲求科学的控制方法,要综合运用组织规划控制,授权批准控制,会计系统控制,全面预算的控制,以及内部报告和内部审计控制等方法。要区别业务的性务和工作的特点,合理地界定和运用不同方法。要区别业务的性务和工作的特点,合理地界定和运用不同的方法,或几种方法灵活组合,合理搭配,以求获得最佳的控制效果。除此以外。还要加强风险防范控制,即根据关键任务的关键环节,明确风险控制点,对控制点以活动加强预测并建立起一整套预警、识别、评估、报告,应急和防范的规章、制度,只有这样,才能收到实效,避免大的损失和失误。
3. 内部控制的意义（必要性）
3.1高校财务内部控制的意义：高校财务内部控制是为了保证学校工作正常进行的有力举措。加强高校财务内部的管理目的是确保学校资产的安全，防止一些违背会计工作原则的事件发生，提高会计工作的准确性，防止一些欺诈舞弊的事件发生，提高工作的效率。高校财务控制包括高校内部财务控制和高校内部管理控制。高校内部财务管理，随着高等教育事业的发展，逐步成为高校工作中的重要的一部分，高校内部的收入大多由财务部负责，所以高校财务部门的内部控制逐渐提上议程。
3.2事业单位加强内部财务控制的必要性：随着事业单位现代会计工作和国际接轨步伐的不断加快，事业单位的财务收支活动亦不断扩大，为了适应市场经济体制下的政府职能的转变，保证事业单位的经济活动与国家相关的法律、法规不脱节，保证会计信息真实、完整，必须加强事业单位的内部财务控制。但是，近几年来，部分事业单位内部的财务控制出现了较多的问题，给事业单位的发展带来了较大的财务风险，为了适应当今财务改革的需要，加强事业单位的内部财务控制显得尤为必要。
参考文献：
[1]杨德全.浅析财务内部控制制度[J].理论界,2006,(S1).
[2]沈秀萍,乔红.浅谈企业财务内部控制制度[J].公用事业财会,2006,(01)3、张敏,马熔蓉.企业内部控制若干问题研究[J].财经政法资讯,2006,(05)4、陈浩.财务内部控制制度初探[J].当代经济,2006,(10).
[3]沈秀萍,乔红.浅谈企业财务内部控制制度[J].公用事业财会,2006,(01)6、秦燕飞,白扬.关于企业会计内部控制制度的探讨[J].工业审计与会计,2008,(06).
[4]马传丽.浅谈企业的内部会计控制[J].财经界(学术版),2010,(02).
[5]贺叶萍.论企业财务内部控制体系的构建[J].现代经济信息,2010,(16).
作者简介：姚小菊（1971-），性别：女，民族：汉，籍贯：河北定州，工作单位：石家庄铁道大学，职称：高级会计师，学位：硕士研究方向：财务管理、成本会计。
（作者单位：石家庄铁道大学）