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【摘 要】 开展地方金融审计是防范化解地方金融风险的重要举措。本文总结当前地方金融面临的困难和问题，并结合当前审计工作实践，探索提出了加强地方金融审计的对策与设想，以期对当期金融审计工作开展提供参考。
【关键词】 地方金融审计 问题 对策
习近平总书记在十九大报告中强调指出，决胜全面建成小康社会，“要坚决打好防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治的攻坚战”。防范化解重大风险，其中，防控金融风险是其重要内容之一。而加强地方金融审计监督，是防范化解地方金融风险、维护金融业稳健经营促进地方经济发展的重要举措。但目前，地方金融审计因种种原因趋于萎缩状态，审计对于地方金融风险防范和化解作用得不到及时有效发挥，需引起高度重视。笔者认真梳理和分析了当前地方金融审计面临的困难和问题，并有针对性地提出了加强金融审计工作的建议和设想。
一、地方金融审计面临的困难和问题
（一）地方金融审计业务日趋萎缩。一方面，审计权限的限制导致地方金融审计对象减少。1997年，《审计署关于国有金融机构财务审计实施办法》下发，其中第五条明确规定，“审计署依法对中央国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督……对中央国有金融机构资产、负债、损益的审计监督工作，由审计署统一组织，各级审计机关及署派出机构具体实施。”根据该办法，中央国有金融机构实行由审计署统一实施审计，非授权，则地方审计机关不能对其进行审计。2002年以前，审计署授权地方审计的金融项目还保持了一定数量，但2003年以后逐步减少，近10年仅授权2次，其中1次涉及部分市州审计局，大多数县区审计局根本没有安排金融审计项目，地方金融审计业务量急剧“缩水”。另一方面，部分地方金融机构重组、兼并后不再属于政府审计范围。地方各级政府，即便省级政府，原本所属的银行和非银行性金融机构并不多。再加上近年来，金融系统竞争激烈，许多省份相应调整布局，地方金融机构纷纷被重组、兼并，数量随之减少，且其中部分国有金融机构还变成了股份制、合作制或民营制，属于政府审计范围的地方国有金融机构就更少了。以湖南省为例，该省泰阳证券被方正证券收购;原属湖南省国有的湘财证券也被民营企业控股;湘潭、株洲5家城商行、城市信用社重组成立华融湘江银行，由中国华融资产管理公司控股，地方国有金融机构逐步萎缩。而新兴的担保公司、小额贷款公司、典当公司、租赁公司等，由于法律法规和审计理念的滞后，亦未及时纳入审计范畴。基于上述两个原因，属于地方金融审计的对象的逐步减少，审计业务自然日趋萎缩，其中，省级审计机关情况稍好，市州县审计机关发展不平衡，个别地方金融审计甚至多年处于停滞状态。据不完全统计，2010年以来，湖南省审计厅先后开展了省农村信用合作社、邮政储蓄银行、省担保集团、财信金控集团以及政府融资平台等金融机构行业审计或经济责任审计，但频率较低，覆盖面小，部分年份未安排金融审计项目。市州一级，长沙市、常德市金融审计对象相对较多，金融审计开展得相对普遍，审计有一定力度、深度和广度，而张家界、娄底、湘西等金融相对不发达的市县金融审计停滞不前、近几年基本没有开展。
（二）地方金融审计力量不足。近年来，随着社会经济的发展，一些地方金融行业逐步发展壮大。如湖南地方金融机构和金融组织体系逐步健全完善，除了暂无省级商业银行外，农商行、证券、期货、保险、担保、小贷、资产管理、基金、典当等各种类金融业态均有设立，地方金融业态和种类相对齐全，金融业整体实力不断增强，金融改革创新不断深化。相比之下，金融审计发展滞后，金融审计力量不足情况日益显现。从湖南省2018年金融审计摸底情况反映，該省14个市州审计局均没有设立独立的金融审计科，其中，5个市设财政金融审计科，5个市设金融社保审计科，2个市州与经贸或外资合在一起，1个市由共同的审计查证承担金融审计工作，1个市州没有明确金融审计职能、未设置金融审计相关科室;县级审计机关绝大数没有独立的金融审计股室，一般设综合的财政金融审计股。金融审计人员素质不尽理想，因缺乏大型金融审计项目历练，以及人才引进工作的边缘化，目前全省金融专业科班出身、高级职称人员少，高端金融审计人才、业务攻坚领军人才匮乏，新生代审计人员普遍金融审计经验欠缺，金融审计业务生疏，不了解、不熟悉现代金融业务，曾经从事过金融审计的人员要么退休要么年龄偏大，普遍超过50岁。
（三）审计内容狭窄、技术落后。目前，地方金融审计依然沿袭传统的审计方式方法，审计内容偏于狭窄，审计技术手段落后。一方面，审计内容与金融机构发展不相适应。随着经济全球化的进一步发展，金融行业竞争日趋激烈，近年来地方金融机构在引入新技术，采用新策略，构建新组织，开拓新市场，以及战略决策、制度安排、机构设置、人员准备、管理模式、业务流程和金融产品等方面也进行了大胆地探索。与此同时，地方金融审计范围、内容却变化缓慢，缺乏有效应对措施，还是主要停留在财务收支和信贷资产质量两大块，着力点仍停留在查处具体的违纪违规问题，对金融中间业务、创新业务很少涉及，对由此带来的金融机构乃至整个金融系统的风险性分析、评价比较缺乏，也由此带来极大的审计风险。另一方面，审计技术更新滞后。在金融机构大力推进信息化的当下，地方金融审计技术更新相对滞后，审计队伍中熟练掌握计算机审计的人员不多，特别是缺乏高素质、金融专业与审计、财务和计算机相结合的复合型高端人才，计算机深层次的运用水平普遍不高，影响地方金融审计的整体效率和质量。
二、加强地方金融审计的对策与设想
（一）提高政治站位，提高地方金融审计覆盖面。地方金融是我国金融体系的重要组成部分，在区域经济发展中的作用越来越大。《审计法》规定，“国家审计机关依法对国有、国有资本占控股或者主导地位的金融机构进行审计监督”。因此，做好地方金融审计工作责任重大、意义重大，应引起各级审计机关高度重视，切实站在服务各地区经济社会发展大局的高度来谋划、部署金融审计工作。 （二）充分挖掘潜力，打造高素質专业化地方金融审计队伍。做好地方金融审计，前提是必须打造一支专业化的审计队伍。目前，这支队伍分散在各级审计机关，具备一定数量，基础能力较扎实，但缺乏长期系统的金融审计实战历练，专业潜能没有充分发挥，只要加强后期审计实战练兵和业务培训，其专业水平和审计质量有望得到较快提升。一是构建金融审计全国“一盘棋”，打造地方金融审计人才成长的“快车道”。审计署每年组织开展全国性金融机构和中央金融机构审计时，可考虑安排地方金融审计人员参加审计组一起审计。通过“以审代训”、“实战练兵”以及审计人员之间的“传、帮、带”，打造地方金融审计人才成长的“快车道”。二是加强业务培训，“内引外联”提高地方金融审计人才素质。地方审计机关应充分认清当前金融审计面临的严峻形势，可通过集中培训、跟班学习、网络培训等多种方式，帮助审计人员树立危机意识、提升金融审计业务能力、强化大数据思维和计算机审计能力，打好开展金融审计的基本功。同时，学习和借鉴审计署和其他省市金融审计经验和成果，在提升金融审计水平的道路上少走弯路。
（三）深化拓展地方金融审计领域，促进地方金融审计有新作为。主要可从以下三个方面着力：一是拓展金融审计业务范围。金融创新是市场主体规避市场风险的一种手段，但同时，若监管不力的话又将成为新的风险点。以股票、债券、期货、期权等有价证券形式显示的金融市场，容易形成泡沫，产生负效应，在客观上要求加强审计监督，金融审计必须从传统的金融业务向新兴业务拓展，也不应局限于传统的金融机构。二是调整地方金融审计内容。根据地方金融机构发展情况，深化和拓展地方金融审计内容和领域，坚持把关注金融风险、促进地方经济发展放在突出位置，努力探索金融审计从政治治理、市场治理、公司治理三个层面发挥建设性作用;把握金融审计“防范风险”的治理特点，重点关注金融产品创新风险、金融监管政策不当风险、公司内部控制失效风险等风险领域。三是提升金融审计深度。在关注金融机构资产质量、经营绩效和监管状况的基础上，可对金融机构执行中央促进经济发展政策措施的情况和效果进行跟踪审计，并注重揭露和查处金融领域重大违法违规问题，推动金融机构加强基础管理和风险防范，维护金融秩序和金融市场的稳定。
（四）构建地方金融审计体系，努力实现金融审计全覆盖。要提升地方金融审计的质量，必须切实加大金融审计项目实施力度，构建地方金融审计体系，全方位开展金融审计工作。具体来说，可根据中央要求，结合各省金融审计力量等实际情况，组织人力物力对地方性银行、非银行性金融机构、地方融资平台公司等从点到面，逐步有序推进的开展金融审计，努力实现地方金融审计全覆盖的目标要求。其一，加大对地方银行性金融机构审计力度。主要包括省信用联社及所辖农商行、村镇银行等。这是地方金融审计监督最重要的领域，必须着力加大监督力度，可采取行业审计、审计调查等方式，全面、宏观了解经营状况，分析金融风险。其二，加大对地方非银行性金融机构审计力度，主要包括金融控股公司、信托公司、证券公司、保险公司、期货公司、财务公司、基金管理公司等。该类机构有明确的监管主体和相对健全的监管制度，也是地方金融审计监督重要的领域。既可采取行业审计，也可对单个企业进行重点审计、深度挖掘。其三，加大对地方准金融机构审计力度。主要包括地方小额贷款公司、融资性担保公司、典当行等。该类机构一般由地方政府和地方金融监管局负责监管，近年来呈现高速增长态势，也是风险迅速积聚的行业。审计时，可采取审计调查、重点单位审计等方式，查处共性问题，揭示运行规律，及时采取防范金融风险的应对措施。其四，加大对其他金融机构审计力度。主要为合作会员提供资金融通服务的机构，如在民政或扶贫办登记注册的农民资金合作社或贫困村发展互助资金社。该类机构主要集中在县（市、区）级，有些没有明确的管理部门，业务发展上欠规范。县（市、区）级审计机关应纳入审计范围，加强经常性地监督，促进完善管理和规范运作，避免出现区域性金融风险。
三、结语
加强地方金融审计，是化解地方金融风险的重要措施，也是推进审计全覆盖的必然要求。相比中央金融机构，地方金融机构相对规模小，抵御风险能力相对较差，加上有些地方政府盲目追求高增长、高速度、高融资，以及近年来国内经济下行等外部因素的影响，地方金融机构潜在金融风险逐步显现，甚至对经济、社会及政治稳定构成一定威胁。加强地方金融审计监督、促进地方金融安全是审计机关的应尽之责，意义重大。地方审计机关应努力完善、改进和加强地方金融审计工作，配优配强金融审计干部队伍，不断提升地方金融审计质量，切实承担起维护好、监督好、发展好区域金融安全的责任，在防范化解重大金融风险上充分发挥金融审计防已病治未病功能，促进地方经济和金融业持续健康发展。
【参考文献】
【1】 提高我国金融审计服务水平的必要性研究[J]. 朱立鹏. 企业研究. 2011（20）
【2】 金融审计与金融风险防范[J]. 葛玉峰. 现代商贸工业. 2015（16）
【3】 关于深化金融审计的几点思考[J]. 王志成. 审计研究. 2018（04）
作者简介：黎春香（1982-），女，湖南郴州人，硕士研究生，审计师，研究方向：审计学
张欣（1984-），女，黑龙江省绥化市人，管理学博士，社会学西部研究基地成员，讲师，研究方向：政府改革、廉政建设研究
【关键词】 地方金融审计 问题 对策
习近平总书记在十九大报告中强调指出，决胜全面建成小康社会，“要坚决打好防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治的攻坚战”。防范化解重大风险，其中，防控金融风险是其重要内容之一。而加强地方金融审计监督，是防范化解地方金融风险、维护金融业稳健经营促进地方经济发展的重要举措。但目前，地方金融审计因种种原因趋于萎缩状态，审计对于地方金融风险防范和化解作用得不到及时有效发挥，需引起高度重视。笔者认真梳理和分析了当前地方金融审计面临的困难和问题，并有针对性地提出了加强金融审计工作的建议和设想。
一、地方金融审计面临的困难和问题
（一）地方金融审计业务日趋萎缩。一方面，审计权限的限制导致地方金融审计对象减少。1997年，《审计署关于国有金融机构财务审计实施办法》下发，其中第五条明确规定，“审计署依法对中央国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督……对中央国有金融机构资产、负债、损益的审计监督工作，由审计署统一组织，各级审计机关及署派出机构具体实施。”根据该办法，中央国有金融机构实行由审计署统一实施审计，非授权，则地方审计机关不能对其进行审计。2002年以前，审计署授权地方审计的金融项目还保持了一定数量，但2003年以后逐步减少，近10年仅授权2次，其中1次涉及部分市州审计局，大多数县区审计局根本没有安排金融审计项目，地方金融审计业务量急剧“缩水”。另一方面，部分地方金融机构重组、兼并后不再属于政府审计范围。地方各级政府，即便省级政府，原本所属的银行和非银行性金融机构并不多。再加上近年来，金融系统竞争激烈，许多省份相应调整布局，地方金融机构纷纷被重组、兼并，数量随之减少，且其中部分国有金融机构还变成了股份制、合作制或民营制，属于政府审计范围的地方国有金融机构就更少了。以湖南省为例，该省泰阳证券被方正证券收购;原属湖南省国有的湘财证券也被民营企业控股;湘潭、株洲5家城商行、城市信用社重组成立华融湘江银行，由中国华融资产管理公司控股，地方国有金融机构逐步萎缩。而新兴的担保公司、小额贷款公司、典当公司、租赁公司等，由于法律法规和审计理念的滞后，亦未及时纳入审计范畴。基于上述两个原因，属于地方金融审计的对象的逐步减少，审计业务自然日趋萎缩，其中，省级审计机关情况稍好，市州县审计机关发展不平衡，个别地方金融审计甚至多年处于停滞状态。据不完全统计，2010年以来，湖南省审计厅先后开展了省农村信用合作社、邮政储蓄银行、省担保集团、财信金控集团以及政府融资平台等金融机构行业审计或经济责任审计，但频率较低，覆盖面小，部分年份未安排金融审计项目。市州一级，长沙市、常德市金融审计对象相对较多，金融审计开展得相对普遍，审计有一定力度、深度和广度，而张家界、娄底、湘西等金融相对不发达的市县金融审计停滞不前、近几年基本没有开展。
（二）地方金融审计力量不足。近年来，随着社会经济的发展，一些地方金融行业逐步发展壮大。如湖南地方金融机构和金融组织体系逐步健全完善，除了暂无省级商业银行外，农商行、证券、期货、保险、担保、小贷、资产管理、基金、典当等各种类金融业态均有设立，地方金融业态和种类相对齐全，金融业整体实力不断增强，金融改革创新不断深化。相比之下，金融审计发展滞后，金融审计力量不足情况日益显现。从湖南省2018年金融审计摸底情况反映，該省14个市州审计局均没有设立独立的金融审计科，其中，5个市设财政金融审计科，5个市设金融社保审计科，2个市州与经贸或外资合在一起，1个市由共同的审计查证承担金融审计工作，1个市州没有明确金融审计职能、未设置金融审计相关科室;县级审计机关绝大数没有独立的金融审计股室，一般设综合的财政金融审计股。金融审计人员素质不尽理想，因缺乏大型金融审计项目历练，以及人才引进工作的边缘化，目前全省金融专业科班出身、高级职称人员少，高端金融审计人才、业务攻坚领军人才匮乏，新生代审计人员普遍金融审计经验欠缺，金融审计业务生疏，不了解、不熟悉现代金融业务，曾经从事过金融审计的人员要么退休要么年龄偏大，普遍超过50岁。
（三）审计内容狭窄、技术落后。目前，地方金融审计依然沿袭传统的审计方式方法，审计内容偏于狭窄，审计技术手段落后。一方面，审计内容与金融机构发展不相适应。随着经济全球化的进一步发展，金融行业竞争日趋激烈，近年来地方金融机构在引入新技术，采用新策略，构建新组织，开拓新市场，以及战略决策、制度安排、机构设置、人员准备、管理模式、业务流程和金融产品等方面也进行了大胆地探索。与此同时，地方金融审计范围、内容却变化缓慢，缺乏有效应对措施，还是主要停留在财务收支和信贷资产质量两大块，着力点仍停留在查处具体的违纪违规问题，对金融中间业务、创新业务很少涉及，对由此带来的金融机构乃至整个金融系统的风险性分析、评价比较缺乏，也由此带来极大的审计风险。另一方面，审计技术更新滞后。在金融机构大力推进信息化的当下，地方金融审计技术更新相对滞后，审计队伍中熟练掌握计算机审计的人员不多，特别是缺乏高素质、金融专业与审计、财务和计算机相结合的复合型高端人才，计算机深层次的运用水平普遍不高，影响地方金融审计的整体效率和质量。
二、加强地方金融审计的对策与设想
（一）提高政治站位，提高地方金融审计覆盖面。地方金融是我国金融体系的重要组成部分，在区域经济发展中的作用越来越大。《审计法》规定，“国家审计机关依法对国有、国有资本占控股或者主导地位的金融机构进行审计监督”。因此，做好地方金融审计工作责任重大、意义重大，应引起各级审计机关高度重视，切实站在服务各地区经济社会发展大局的高度来谋划、部署金融审计工作。 （二）充分挖掘潜力，打造高素質专业化地方金融审计队伍。做好地方金融审计，前提是必须打造一支专业化的审计队伍。目前，这支队伍分散在各级审计机关，具备一定数量，基础能力较扎实，但缺乏长期系统的金融审计实战历练，专业潜能没有充分发挥，只要加强后期审计实战练兵和业务培训，其专业水平和审计质量有望得到较快提升。一是构建金融审计全国“一盘棋”，打造地方金融审计人才成长的“快车道”。审计署每年组织开展全国性金融机构和中央金融机构审计时，可考虑安排地方金融审计人员参加审计组一起审计。通过“以审代训”、“实战练兵”以及审计人员之间的“传、帮、带”，打造地方金融审计人才成长的“快车道”。二是加强业务培训，“内引外联”提高地方金融审计人才素质。地方审计机关应充分认清当前金融审计面临的严峻形势，可通过集中培训、跟班学习、网络培训等多种方式，帮助审计人员树立危机意识、提升金融审计业务能力、强化大数据思维和计算机审计能力，打好开展金融审计的基本功。同时，学习和借鉴审计署和其他省市金融审计经验和成果，在提升金融审计水平的道路上少走弯路。
（三）深化拓展地方金融审计领域，促进地方金融审计有新作为。主要可从以下三个方面着力：一是拓展金融审计业务范围。金融创新是市场主体规避市场风险的一种手段，但同时，若监管不力的话又将成为新的风险点。以股票、债券、期货、期权等有价证券形式显示的金融市场，容易形成泡沫，产生负效应，在客观上要求加强审计监督，金融审计必须从传统的金融业务向新兴业务拓展，也不应局限于传统的金融机构。二是调整地方金融审计内容。根据地方金融机构发展情况，深化和拓展地方金融审计内容和领域，坚持把关注金融风险、促进地方经济发展放在突出位置，努力探索金融审计从政治治理、市场治理、公司治理三个层面发挥建设性作用;把握金融审计“防范风险”的治理特点，重点关注金融产品创新风险、金融监管政策不当风险、公司内部控制失效风险等风险领域。三是提升金融审计深度。在关注金融机构资产质量、经营绩效和监管状况的基础上，可对金融机构执行中央促进经济发展政策措施的情况和效果进行跟踪审计，并注重揭露和查处金融领域重大违法违规问题，推动金融机构加强基础管理和风险防范，维护金融秩序和金融市场的稳定。
（四）构建地方金融审计体系，努力实现金融审计全覆盖。要提升地方金融审计的质量，必须切实加大金融审计项目实施力度，构建地方金融审计体系，全方位开展金融审计工作。具体来说，可根据中央要求，结合各省金融审计力量等实际情况，组织人力物力对地方性银行、非银行性金融机构、地方融资平台公司等从点到面，逐步有序推进的开展金融审计，努力实现地方金融审计全覆盖的目标要求。其一，加大对地方银行性金融机构审计力度。主要包括省信用联社及所辖农商行、村镇银行等。这是地方金融审计监督最重要的领域，必须着力加大监督力度，可采取行业审计、审计调查等方式，全面、宏观了解经营状况，分析金融风险。其二，加大对地方非银行性金融机构审计力度，主要包括金融控股公司、信托公司、证券公司、保险公司、期货公司、财务公司、基金管理公司等。该类机构有明确的监管主体和相对健全的监管制度，也是地方金融审计监督重要的领域。既可采取行业审计，也可对单个企业进行重点审计、深度挖掘。其三，加大对地方准金融机构审计力度。主要包括地方小额贷款公司、融资性担保公司、典当行等。该类机构一般由地方政府和地方金融监管局负责监管，近年来呈现高速增长态势，也是风险迅速积聚的行业。审计时，可采取审计调查、重点单位审计等方式，查处共性问题，揭示运行规律，及时采取防范金融风险的应对措施。其四，加大对其他金融机构审计力度。主要为合作会员提供资金融通服务的机构，如在民政或扶贫办登记注册的农民资金合作社或贫困村发展互助资金社。该类机构主要集中在县（市、区）级，有些没有明确的管理部门，业务发展上欠规范。县（市、区）级审计机关应纳入审计范围，加强经常性地监督，促进完善管理和规范运作，避免出现区域性金融风险。
三、结语
加强地方金融审计，是化解地方金融风险的重要措施，也是推进审计全覆盖的必然要求。相比中央金融机构，地方金融机构相对规模小，抵御风险能力相对较差，加上有些地方政府盲目追求高增长、高速度、高融资，以及近年来国内经济下行等外部因素的影响，地方金融机构潜在金融风险逐步显现，甚至对经济、社会及政治稳定构成一定威胁。加强地方金融审计监督、促进地方金融安全是审计机关的应尽之责，意义重大。地方审计机关应努力完善、改进和加强地方金融审计工作，配优配强金融审计干部队伍，不断提升地方金融审计质量，切实承担起维护好、监督好、发展好区域金融安全的责任，在防范化解重大金融风险上充分发挥金融审计防已病治未病功能，促进地方经济和金融业持续健康发展。
【参考文献】
【1】 提高我国金融审计服务水平的必要性研究[J]. 朱立鹏. 企业研究. 2011（20）
【2】 金融审计与金融风险防范[J]. 葛玉峰. 现代商贸工业. 2015（16）
【3】 关于深化金融审计的几点思考[J]. 王志成. 审计研究. 2018（04）
作者简介：黎春香（1982-），女，湖南郴州人，硕士研究生，审计师，研究方向：审计学
张欣（1984-），女，黑龙江省绥化市人，管理学博士，社会学西部研究基地成员，讲师，研究方向：政府改革、廉政建设研究