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[摘 要]近年来，随着我国市场经济体制的逐渐完善，各类形式的企业需要在复杂多变的市场经济中谋求发展，在此背景下，审计工作作为经济卫士的地位和作用逐渐显现出来。那么如何降低和规避审计风险并提升审计质量也成为了当前经济发展过程中重要的研究课题。本文首先剖析了审计风险和审计质量的关系，并重点对当前存在的审计风险问题和应对措施进行了研究。
[关键词]审计风险 审计质量 职业道德
中图分类号：C912 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2019）07-0067-01
1、引言
实践表明，在审计事务中审计风险和审计质量密切相关。一方面是企业通过合理有效的内部管理手段及审计人员通过利用高效的审计方法能够有效地降低审计风险，企业在低风险状态下会有更多机会来赢得高质量的审计结果。另一方面，在追求高质量审计结果的同时将有利于营造审计事业中求真务实的社会大环境，从而更有利于降低审计风险。
2、降低审计风险对于提升审计质量的重要作用
在实际工作当中，审计风险的降低对于审计质量的提高有着十分重要的作用。一是随着审计风险的降低，将更加有利于审计工作的顺利开展，确保审计工作质量，并进一步使得广大信息使用者能获取更高质量、更可靠的信息，并保障信息使用者的合法权益。二是在高效率完成审计工作后，能凸显出审计工作者的自身素质，是审计团队信誉程度的重要体现。三是随着越来越多的审计工作被高质量完成后，将更加有利于形成良好的审计环境，反过来又能使得审计工作在良好的环境下更加高效、快捷的完成。
3、对审计风险问题产生的原因分析
3.1审计人员职业道德的缺失和对法律法规的漠视
在当今社会中，人们会受到形形色色的诱惑，审计人员的职业道德也不时受到挑战。可以说审计工作结果的可靠性是在职业道德和法律法规两者共同作用下实现的。审计的重要性要求审计人员必须具有高度的责任心和一丝不苟的工作态度才能确保审计结果的真实性。但是在实际工作中受到种种因素的影响，审计人员的道德素养参差不齐，这就不可避免的会影响到审计工作的正常开展。还有部分从事审计事业的工作人员缺乏法律素养，对审计工作的法律责任认识不够深刻甚至从根本上漠视法律制度的存在，从而增加了审计工作中的工作失误，加大了审计风险，影响审计结果的公正性，更是对审计工作的整体可信度产生了极大的不利影响。
3.2审计对象的复杂性和审计内容的广泛性
随着我国市场经济的不断完善，现代企业的经营环境也变的越来越复杂，这使得企业经营中的不确定性大大增加。公司为了在激烈的市场竞争中占得一席之地，需不断扩大经营规模，所进行的交易无论是规模还是数量都日趋复杂化。而企业内部审计对象涵盖了企业内部设计、生产、销售、人力资源等各环节部门，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性越发显著。
3.3企业内部控制方面的问题
实践表明，审计风险的高低不仅取决于审计工作人员自身及外部环境复杂化等因素，还在相当大的程度上取决于公司内部的监管和控制。完善企业内部控制制度和措施并得到有力的执行才能从根本上降低审计风险。而在实际工作中，许多被审计单位缺乏行之有效的内部控制方法和措施，引发工作人员的腐败现象。又或者是企业虽已建立比较完善的内部控制体系，但管理层缺乏相应的重视或工作人员不能尽职尽责的执行相关控制措施，这些都可能从源头上增加审计工作的难度，并造成审计风险的提高。另外，审计工作者没有对审计对象采取必要的风险预估和评价造成所采取的审计方法不合理时也会增加审计风险。
3.4审计人员经验和专业能力不足
审计工作是一项专业性很强的工作，在工作过程中充满了职业判断，并需要充分利用统计学、会计学、金融学及管理学等相关知识。这就要求审计人员必须具备较强的专业知识、能力和经验来作出正确判断，形成合理的审计意见。但在实际工作当中，因工作人员的工作范围较广，不仅要判断各种审计数据，还需要快速适应外界大环境变化，这就对审计工作者的知识、技能及经验提出了很高的要求，然而审计人员的能力和经验总是相对有限的，在工作当中现有的知识和经验不足以应对出现的各类问题，难免会出现错误判断造成审计风险，对审计结果产生不同程度的影响，降低了审计工作质量。
4、降低审计风险并提高审计质量的措施研究
4.1强化职业道德的宣传教育
因审计人员的行为会对投资人及债权人等广大社会公众的利益产生直接影响，故必须有良好的职业道德约束其行为。所以必须要注重职业道德的宣传教育，使得职业道德观念深入人心，从根本上改善审计工作人员的工作状态，提升工作效率。这也需要政府发挥好自身在规范、指导审计工作方面的作用，利用公益广告等各种途径宣传好审计人员应有的职业道德，唤醒审计工作人员的职业良知。与此同时，还应注意发挥好市场优胜劣汰的作用，优化精简审计人员，打造良好的审计环境。
4.2抓好内部控制，强化风险管理
建立一套行之有效的内部管理机制和质量控制体系是降低审计风险、提高审计质量的必要保证。从保证业务活动的效率效果、财务报告的可靠性及资产的安全和完整性等方面来强化组织的内部控制，从根源上降低审计风险、提高审计质量。此外，还要健全风险管控机制，提高审计人员的风险意识，并对被审计单位所面临的现有风险和潜在风险进行分析评估，同时针对被审计单位的具体情况制定与之相适应的审计计划、审计程序及审计技术等来确保审计工作的顺利开展。
4.3加强审计工作的制度化、法定化和规范化建设
正所谓没有规矩，不成方圆。审计工作的质量同时还取决与审计制度的完善程度和对制度的执行力度。因此必须要制定符合现代审计状况的法律制度，使得审计人员在工作过程中有法可依。除了制定严厉、完善的制度外，更需要做好制度的贯彻落实，这才能使得法律的效力得到充分发挥，从外部来矫正审计工作当中可能出现的种种不规范的行为，使得审计工作更有约束、更加规范化，审计结果也更有说服力。审计工作者必须要牢牢树立法制观念，在法律框架内依法参与审计工作，促进审计工作的法制化。审计工作者还应有较为全面的法律知识，懂得在实际审计工作当中严格遵守法律，并执行好法律法规的各项工作规定，让法律法规来指导和监督审计工作的合理进行。
4.4增强社会公众对审计工作的理解和监督
随着人们对于经济的投资也越来越多，人们对于审计工作的要求也越来越高。这时除了要提高审计工作者的自身技能之外，还要增强审计单位与社会公众的交流和沟通，提高社会公众对审计工作的理解，特别是由于内部串通舞弊的特殊性和其他固有障碍的局限而造成的审计风险。只有社会公众对审计工作产生了较为清晰的定位和理解，才能够对审计工作产生正能量，才能更好的做好审计工作的社会监督。与此同时，增加审计工作的透明度，使人们能够正确认识审计工作的详细过程、方法和选择，这样才能进一步促进审计事业的良性发展。
5、结语
综上所述，随着近年来我国经济、法律、人文等各方面发生的巨大变化，审计工作所面临的大环境也随之发生了巨大改变。与此同时，审计风险也受到了越来越多外界因素的影响，人们对于审计工作质量的要求也越来越高。因此，如何降低审计风险，提高审计质量将是广大审计工作者在今后一段时间所必须面对和解决的问题。
参考文献
[1]张烨，侯雯靖. 改善内部审计质量控制的主要措施和方法[J].审计文摘，2006（3）.
[2]李衛中.完善审计监督体系、促进基层依法行政.中国内部审计，2015.02.
[3]孙永军.关于我国审计质量问题的研究述评[J].经济纵横，2009（7）.
[关键词]审计风险 审计质量 职业道德
中图分类号：C912 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2019）07-0067-01
1、引言
实践表明，在审计事务中审计风险和审计质量密切相关。一方面是企业通过合理有效的内部管理手段及审计人员通过利用高效的审计方法能够有效地降低审计风险，企业在低风险状态下会有更多机会来赢得高质量的审计结果。另一方面，在追求高质量审计结果的同时将有利于营造审计事业中求真务实的社会大环境，从而更有利于降低审计风险。
2、降低审计风险对于提升审计质量的重要作用
在实际工作当中，审计风险的降低对于审计质量的提高有着十分重要的作用。一是随着审计风险的降低，将更加有利于审计工作的顺利开展，确保审计工作质量，并进一步使得广大信息使用者能获取更高质量、更可靠的信息，并保障信息使用者的合法权益。二是在高效率完成审计工作后，能凸显出审计工作者的自身素质，是审计团队信誉程度的重要体现。三是随着越来越多的审计工作被高质量完成后，将更加有利于形成良好的审计环境，反过来又能使得审计工作在良好的环境下更加高效、快捷的完成。
3、对审计风险问题产生的原因分析
3.1审计人员职业道德的缺失和对法律法规的漠视
在当今社会中，人们会受到形形色色的诱惑，审计人员的职业道德也不时受到挑战。可以说审计工作结果的可靠性是在职业道德和法律法规两者共同作用下实现的。审计的重要性要求审计人员必须具有高度的责任心和一丝不苟的工作态度才能确保审计结果的真实性。但是在实际工作中受到种种因素的影响，审计人员的道德素养参差不齐，这就不可避免的会影响到审计工作的正常开展。还有部分从事审计事业的工作人员缺乏法律素养，对审计工作的法律责任认识不够深刻甚至从根本上漠视法律制度的存在，从而增加了审计工作中的工作失误，加大了审计风险，影响审计结果的公正性，更是对审计工作的整体可信度产生了极大的不利影响。
3.2审计对象的复杂性和审计内容的广泛性
随着我国市场经济的不断完善，现代企业的经营环境也变的越来越复杂，这使得企业经营中的不确定性大大增加。公司为了在激烈的市场竞争中占得一席之地，需不断扩大经营规模，所进行的交易无论是规模还是数量都日趋复杂化。而企业内部审计对象涵盖了企业内部设计、生产、销售、人力资源等各环节部门，审计对象的复杂性和审计内容的广泛性越发显著。
3.3企业内部控制方面的问题
实践表明，审计风险的高低不仅取决于审计工作人员自身及外部环境复杂化等因素，还在相当大的程度上取决于公司内部的监管和控制。完善企业内部控制制度和措施并得到有力的执行才能从根本上降低审计风险。而在实际工作中，许多被审计单位缺乏行之有效的内部控制方法和措施，引发工作人员的腐败现象。又或者是企业虽已建立比较完善的内部控制体系，但管理层缺乏相应的重视或工作人员不能尽职尽责的执行相关控制措施，这些都可能从源头上增加审计工作的难度，并造成审计风险的提高。另外，审计工作者没有对审计对象采取必要的风险预估和评价造成所采取的审计方法不合理时也会增加审计风险。
3.4审计人员经验和专业能力不足
审计工作是一项专业性很强的工作，在工作过程中充满了职业判断，并需要充分利用统计学、会计学、金融学及管理学等相关知识。这就要求审计人员必须具备较强的专业知识、能力和经验来作出正确判断，形成合理的审计意见。但在实际工作当中，因工作人员的工作范围较广，不仅要判断各种审计数据，还需要快速适应外界大环境变化，这就对审计工作者的知识、技能及经验提出了很高的要求，然而审计人员的能力和经验总是相对有限的，在工作当中现有的知识和经验不足以应对出现的各类问题，难免会出现错误判断造成审计风险，对审计结果产生不同程度的影响，降低了审计工作质量。
4、降低审计风险并提高审计质量的措施研究
4.1强化职业道德的宣传教育
因审计人员的行为会对投资人及债权人等广大社会公众的利益产生直接影响，故必须有良好的职业道德约束其行为。所以必须要注重职业道德的宣传教育，使得职业道德观念深入人心，从根本上改善审计工作人员的工作状态，提升工作效率。这也需要政府发挥好自身在规范、指导审计工作方面的作用，利用公益广告等各种途径宣传好审计人员应有的职业道德，唤醒审计工作人员的职业良知。与此同时，还应注意发挥好市场优胜劣汰的作用，优化精简审计人员，打造良好的审计环境。
4.2抓好内部控制，强化风险管理
建立一套行之有效的内部管理机制和质量控制体系是降低审计风险、提高审计质量的必要保证。从保证业务活动的效率效果、财务报告的可靠性及资产的安全和完整性等方面来强化组织的内部控制，从根源上降低审计风险、提高审计质量。此外，还要健全风险管控机制，提高审计人员的风险意识，并对被审计单位所面临的现有风险和潜在风险进行分析评估，同时针对被审计单位的具体情况制定与之相适应的审计计划、审计程序及审计技术等来确保审计工作的顺利开展。
4.3加强审计工作的制度化、法定化和规范化建设
正所谓没有规矩，不成方圆。审计工作的质量同时还取决与审计制度的完善程度和对制度的执行力度。因此必须要制定符合现代审计状况的法律制度，使得审计人员在工作过程中有法可依。除了制定严厉、完善的制度外，更需要做好制度的贯彻落实，这才能使得法律的效力得到充分发挥，从外部来矫正审计工作当中可能出现的种种不规范的行为，使得审计工作更有约束、更加规范化，审计结果也更有说服力。审计工作者必须要牢牢树立法制观念，在法律框架内依法参与审计工作，促进审计工作的法制化。审计工作者还应有较为全面的法律知识，懂得在实际审计工作当中严格遵守法律，并执行好法律法规的各项工作规定，让法律法规来指导和监督审计工作的合理进行。
4.4增强社会公众对审计工作的理解和监督
随着人们对于经济的投资也越来越多，人们对于审计工作的要求也越来越高。这时除了要提高审计工作者的自身技能之外，还要增强审计单位与社会公众的交流和沟通，提高社会公众对审计工作的理解，特别是由于内部串通舞弊的特殊性和其他固有障碍的局限而造成的审计风险。只有社会公众对审计工作产生了较为清晰的定位和理解，才能够对审计工作产生正能量，才能更好的做好审计工作的社会监督。与此同时，增加审计工作的透明度，使人们能够正确认识审计工作的详细过程、方法和选择，这样才能进一步促进审计事业的良性发展。
5、结语
综上所述，随着近年来我国经济、法律、人文等各方面发生的巨大变化，审计工作所面临的大环境也随之发生了巨大改变。与此同时，审计风险也受到了越来越多外界因素的影响，人们对于审计工作质量的要求也越来越高。因此，如何降低审计风险，提高审计质量将是广大审计工作者在今后一段时间所必须面对和解决的问题。
参考文献
[1]张烨，侯雯靖. 改善内部审计质量控制的主要措施和方法[J].审计文摘，2006（3）.
[2]李衛中.完善审计监督体系、促进基层依法行政.中国内部审计，2015.02.
[3]孙永军.关于我国审计质量问题的研究述评[J].经济纵横，2009（7）.