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【摘要】文章提出应实行统一财务管理，建立货币资金收支预算制度，严格控制货币资金收入支出，加强监督检查。
【关键词】货币资金；风险控制；收支预算
【中图分类号】
【文献标识码】A
【文章编号】1672-8777（2006）02-
【收稿日期】2006-02-23
【作者简介】王延萍（1974—），女，会计师，就职于山东省滨州市公路局工程处。
货币资金是单位资产中流动性最强的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产。持有货币资金是进行生产经营活动的必要条件，是企业生存和发展的基础。同时，货币资金又是一种最容易发生舞弊行为的资产。因此，随着施工企业生存环境的恶化和竞争压力的加大，公路企业必须加强对货币资金的管理，规范货币资金的使用。这对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，防止违法乱纪行为的发生具有重要意义。公路企业加强货币资金的风险控制应注重以下方面：
一、实行统一财务管理，建立货币资金收支预算制度，提高资金的使用效益
（一）实行财务统一管理
公路企业下属部门分散，下属财务报账单位通常也较多，这给财务集中管理带来一定的难度。根据《会计法》单位账簿设置的有关规定，又要本着降低财务管理成本的原则，应由财务主管部门统一管理本单位的全部帐簿，单位收支全部纳入财务总帐。有条件的施工企业或施工企业集团可以设置货币资金结算中心（或内部银行），在资金结算与收取方面，实行集中统一结算、集中调度、集中管理的控制办法。内部结算中心不仅能调节内部资金余缺，节约企业资金占用和筹资费用、加快内部结算速度、加快资金周转、提高资金运营效率，还能促进企业内部货币资金有序管理，减少错弊发生。
（二）实行货币资金收支预算制度
实行货币资金预算制度，能够增加资金运行透明度，可充分利用资金，并从制度上、管理上防止挤占、挪用的现象产生。货币资金预算提供了控制资金流动的主要依据，也是评价各部门货币资金管理成绩的标准和手段。编制货币资金预算，首先要根据本单位的发展规划、业务规模、经营状况等计划因素，根据业务需要从基层开始编制资金预算，逐级上报审查。经认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象产生，有利于提高单位资金的使用效率、防范财务风险和提高单位适应市场的应变能力。企业可以制定货币资金收支的中长期计划，通过运用各种筹资、投资手段，合理高效的持有和使用资金。
二、加强货币资金的安全性控制
（一）实行岗位分工、不相容的职务相分离的制度
公路企业由于施工地点分散，人员流动较大，会计人员数量不足，导致会计部门一人兼任多岗的现象时有发生，加大了发生舞弊的可能，无法起到岗位之间相互牵制、相互监督的作用。因此，有必要建立货币资金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。当然，在具体运用中，应视单位规模，结合本单位实际情况，根据成本效益原则合理设置控制岗位。
（二）定期或不定期地对库存现金进行盘点，核对银行对帐单，确保企业资产的安全
通常不定期盘点的效果比较好，它的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种经常性的压力。盘点可由会计主管施行，也可由内部审计部门施行，也可借助外部审计力量等多种方式灵活运用。
（三）加强库存限额的管理
控制库存限额，多余的现金及时送存银行，能够使资金高度集中，统筹使用。
（四）强化货币资金的保管和控制
货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员(包括单位负责人）不得接触货币资金。如果这项控制没有做好，将导致责任不清，不法分子很可能混鱼摸水，侵占货币资金。
（五）加强票据及有关印鉴的管理
目前仍有不少公路部门特别是中小型部门对票据管理不严格，领用、缴销票据等没有相关手续，票据作废随意丢弃一边，不贴回原处等，管理上存在不少漏洞。并且，财务印章由出纳一人全部保管。为此，应该做好以下两点：
1．单位应当加强与货币资金有关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
2．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人及授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
三、加强对货币资金的收入及支出控制，严格遵守银行结算纪律，保证货币资金的完整性
（一）货币资金的收入控制
单位财务机构应加强对下属部门的收入控制，对货币资金的收入应及时入帐，对本单位银行帐户的开设，要严格审批，坚决杜绝下属单位乱开帐户、私设“小金库”、设置帐外帐，严禁收款不入帐，不得坐支各项收入。
（二）货币资金的支出控制
有些施工部门货币资金的支出随意性比较大，不按规定程序办理，因此，有必要明确以下程序：
支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同和相关证明。
支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
支付办理。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金及银行存款日记帐。
（三）严格遵守银行结算纪律
单位财务主管部门要严格控制各施工单位遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。这些行为得不到控制，将会给单位造成信用危机，加大财务风险。
四、加强对货币资金的监督检查，保证货币资金的收支具有合法性
单位应当建立对货币资金的监督检查制度，明确监督检查机构的职责和权限，定期和不定期的对货币资金管理情况进行检查。
（一）监督检查的内容
1．货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；2．货币资金业务授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3．支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象；4。票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
（二）监督检查的方式
1．加强复核工作。这里主要是这对帐簿凭证等复核。可实行两级复核。先由会计复核后，再由财务主任（或主管会计）复核。随着计算机技术的发展及公路施工规模的不断扩展，许多施工单位已经甩掉手工记帐而完全依赖计算机打印帐簿，所以对复核工作提出了更高的质量要求；2．加大内部审计监督力度，及时发现不合法的货币资金收付；3．通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收入的线索。
对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施加以纠正和完善内部控制，防止一错再错。
【关键词】货币资金；风险控制；收支预算
【中图分类号】
【文献标识码】A
【文章编号】1672-8777（2006）02-
【收稿日期】2006-02-23
【作者简介】王延萍（1974—），女，会计师，就职于山东省滨州市公路局工程处。
货币资金是单位资产中流动性最强的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产。持有货币资金是进行生产经营活动的必要条件，是企业生存和发展的基础。同时，货币资金又是一种最容易发生舞弊行为的资产。因此，随着施工企业生存环境的恶化和竞争压力的加大，公路企业必须加强对货币资金的管理，规范货币资金的使用。这对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，防止违法乱纪行为的发生具有重要意义。公路企业加强货币资金的风险控制应注重以下方面：
一、实行统一财务管理，建立货币资金收支预算制度，提高资金的使用效益
（一）实行财务统一管理
公路企业下属部门分散，下属财务报账单位通常也较多，这给财务集中管理带来一定的难度。根据《会计法》单位账簿设置的有关规定，又要本着降低财务管理成本的原则，应由财务主管部门统一管理本单位的全部帐簿，单位收支全部纳入财务总帐。有条件的施工企业或施工企业集团可以设置货币资金结算中心（或内部银行），在资金结算与收取方面，实行集中统一结算、集中调度、集中管理的控制办法。内部结算中心不仅能调节内部资金余缺，节约企业资金占用和筹资费用、加快内部结算速度、加快资金周转、提高资金运营效率，还能促进企业内部货币资金有序管理，减少错弊发生。
（二）实行货币资金收支预算制度
实行货币资金预算制度，能够增加资金运行透明度，可充分利用资金，并从制度上、管理上防止挤占、挪用的现象产生。货币资金预算提供了控制资金流动的主要依据，也是评价各部门货币资金管理成绩的标准和手段。编制货币资金预算，首先要根据本单位的发展规划、业务规模、经营状况等计划因素，根据业务需要从基层开始编制资金预算，逐级上报审查。经认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象产生，有利于提高单位资金的使用效率、防范财务风险和提高单位适应市场的应变能力。企业可以制定货币资金收支的中长期计划，通过运用各种筹资、投资手段，合理高效的持有和使用资金。
二、加强货币资金的安全性控制
（一）实行岗位分工、不相容的职务相分离的制度
公路企业由于施工地点分散，人员流动较大，会计人员数量不足，导致会计部门一人兼任多岗的现象时有发生，加大了发生舞弊的可能，无法起到岗位之间相互牵制、相互监督的作用。因此，有必要建立货币资金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。当然，在具体运用中，应视单位规模，结合本单位实际情况，根据成本效益原则合理设置控制岗位。
（二）定期或不定期地对库存现金进行盘点，核对银行对帐单，确保企业资产的安全
通常不定期盘点的效果比较好，它的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种经常性的压力。盘点可由会计主管施行，也可由内部审计部门施行，也可借助外部审计力量等多种方式灵活运用。
（三）加强库存限额的管理
控制库存限额，多余的现金及时送存银行，能够使资金高度集中，统筹使用。
（四）强化货币资金的保管和控制
货币资金的收付只能由出纳员负责，其他人员(包括单位负责人）不得接触货币资金。如果这项控制没有做好，将导致责任不清，不法分子很可能混鱼摸水，侵占货币资金。
（五）加强票据及有关印鉴的管理
目前仍有不少公路部门特别是中小型部门对票据管理不严格，领用、缴销票据等没有相关手续，票据作废随意丢弃一边，不贴回原处等，管理上存在不少漏洞。并且，财务印章由出纳一人全部保管。为此，应该做好以下两点：
1．单位应当加强与货币资金有关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
2．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人及授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
三、加强对货币资金的收入及支出控制，严格遵守银行结算纪律，保证货币资金的完整性
（一）货币资金的收入控制
单位财务机构应加强对下属部门的收入控制，对货币资金的收入应及时入帐，对本单位银行帐户的开设，要严格审批，坚决杜绝下属单位乱开帐户、私设“小金库”、设置帐外帐，严禁收款不入帐，不得坐支各项收入。
（二）货币资金的支出控制
有些施工部门货币资金的支出随意性比较大，不按规定程序办理，因此，有必要明确以下程序：
支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同和相关证明。
支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
支付办理。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金及银行存款日记帐。
（三）严格遵守银行结算纪律
单位财务主管部门要严格控制各施工单位遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。这些行为得不到控制，将会给单位造成信用危机，加大财务风险。
四、加强对货币资金的监督检查，保证货币资金的收支具有合法性
单位应当建立对货币资金的监督检查制度，明确监督检查机构的职责和权限，定期和不定期的对货币资金管理情况进行检查。
（一）监督检查的内容
1．货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；2．货币资金业务授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；3．支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象；4。票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
（二）监督检查的方式
1．加强复核工作。这里主要是这对帐簿凭证等复核。可实行两级复核。先由会计复核后，再由财务主任（或主管会计）复核。随着计算机技术的发展及公路施工规模的不断扩展，许多施工单位已经甩掉手工记帐而完全依赖计算机打印帐簿，所以对复核工作提出了更高的质量要求；2．加大内部审计监督力度，及时发现不合法的货币资金收付；3．通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收入的线索。
对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施加以纠正和完善内部控制，防止一错再错。