国际工程承包行业是国家经济发展中的一个重要行业，对于我国劳务输出、施工标准输出和出口贸易起着重要作用。近年来，各国政府不断加大对基础设施和基础能源领域的投入，给施工企业提供了机遇。在我国中央政府“走出去”战略的指引下，越来越多的中国施工企业开始走出国门参与各国基础设施建设领域的竞争。国际承包市场的竞争不仅是施工技术、施工标准、成本控制的竞争，也是财务管理特别是税收管理的竞争。目前很多中国施工企业在境外由于不适应新的纳税环境，在账务处理和税务申报方面存在不规范的做法，遭到了当地政府税务部门的罚款，有些企业还因此被当地政府取消了市场进入的资格。如何减少施工企业国际税收风险、在激烈的海外市场竞争中求得生存和发展是摆在我国施工企业面前的一个重要课题。税收筹划是指纳税人在遵守或不违反国家现行税收制度及相关法律的前提下，通过对经营活动的事先筹划和安排，选择最佳的纳税方案，以降低税收负担，在一定的税收风险下，获得最大可能税后收益的一系列活动。税收筹划可以降低企业的税收风险，降低企业运营成本，直接影响企业的税后利润。税收筹划在我国施工企业提高国际竞争力中将会发挥更加重要的作用。在各国普遍完善税收法律、加强税收征管的前提下，我国施工企业如何进行有效的国际税收筹划，是值得我们研究的课题。　　国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法（或者不违法）的方式，在税法许可的范围内通过对跨国筹资、投资、经营、收益分配等活动进行合理的事先规划和安排，以减轻、消除或推迟其对政府的纳税义务。国际税收筹划除了具有一般税收筹划合法性的特点外，还具有多层次性、复杂性、风险性等特点。开展国际税收筹划，必须遵循事先、合法、成本效益、全局性等原则。一般来说，跨国纳税人进行税收筹划时，主要方法有以下三种，即通过纳税主体的跨国移动来筹划;通过征税对象的跨国移动筹划;利用税收协定进行税收安排。施工企业一般可以采用转移定价、资本弱化和国际税收协定等方法进行筹划。　　国际税收筹划可以减少企业税务风险、提高企业竞争力、实现企业财务管理目标。因此，进行国际税收筹划不仅关系到企业财务管理目标的实现，有时也关乎企业的生死存亡，中国很多”走出去”企业就是因为税务问题失去了当地市场的准入。为开展税收筹划工作，首先需要对企业所处的内、外部环境进行洞察和分析。外部环境包括当地的法规政策环境和行业环境，不同国家的税收法律制度有很大差异。在发展中国家，由于税收法律体制不完善，税收政策不稳定，税法执行不规范等情况，给纳税人的税收筹划工作带来很大的不确定性。近年来，随着国际经济危机的加深，各国政府为了增加财政收入都在加强自身的税收制度建设并强化监管、加大处罚力度。在这种情况下，境外大型施工项目成了各国税务机关监管的重点。另一方面，由于中国企业全球资源整合的能力不足、税收意识欠缺，造成很多发生在中国国内的费用难以计入当地账务的成本，而由于施工企业业务相对单一的特点，使得施工企业可以采用的税收筹划方法也很有限，这就致使税收筹划工作的压力增大。对内方面，由于我国税收筹划起步较晚，很多施工企业在国内开展税收筹划的意识也不强，到了境外往往不对当地税收法律作清晰调研，总体上没有一个明确的税收筹划策略，缺少专门的筹划部门和筹划人才，普遍将筹划工作交由财务部门处理，其他部门参与不多，造成财务人员孤军奋战。财务人员由于忙于日常业务，再加上没有专业的训练，缺乏相关部门的理解和支持，本身的素质没有达到国际化的标准，因此筹划的效果很差。　　C公司成立于1979年，其前身为某国重要部委的援外办公室，组织实施了该部委的主要援外项目。C公司从事海外工程承包历史悠久，目前是我国成长最快、海外新签合同额最高的工程承包商之一。C公司1991年初公司成立了C（博茨瓦纳）有限公司（简称:博茨瓦纳公司，下同）。博茨瓦纳公司从当地分包业务做起，随着当地建筑市场发展而不断发展壮大，到2011年，营业收入折合人民币已达到5亿元。博茨瓦纳公司在当地遇到了预扣税(Withholding Tax)、内部贷款利息入账以及内外帐成本差异等税务问题。博茨瓦纳公司与当地税务机关及时交流和沟通，并通过各种渠道了解当地税收政策及规定，认为通过税务局简明小册子了解当地各种税务规定是最便捷的方式。在深入了解当地税收法律制度的基础上，博茨瓦纳公司开展了预扣税的策划、对于总部贷款利息的优化、处理了国内垫付各种费用当地入账的问题，总体上来说取得了较好的效果。随着各国税收法律制度逐步健全、征管措施越来越严格，再考虑没有成本的税收筹划将不太可能，但由于各种税率的不同，还是可以找到一些税收筹划的空间。　　施工企业应该将税收筹划上升到战略的高度，这是调动企业各方力量做好税收筹划工作的前提条件。接下来，针对施工企业的不同业务阶段的特点，在各阶段开展对应筹划工作是成功的关键，如在投标和设立分支机构阶段可以考虑避免成为该国居民纳税人，在项目实施和经营中考虑转移定价，在投融资阶段考虑采用资本弱化等;此外，培养专业的税收筹划队伍是筹划工作的重要保障。